【学历类职业资格】审计学自考题-5及答案解析.doc

《【学历类职业资格】审计学自考题-5及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【学历类职业资格】审计学自考题-5及答案解析.doc（21页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、审计学自考题-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.审查顺序和会计核算的顺序完全一致的审计方法是_ A.逆查法 B.核对法 C.顺查法 D.审阅法（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是_ A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳（分数：1

2、.00）A.B.C.D.3.鉴证要素的三方关系不包括_ A.注册会计师 B.责任方 C.鉴证对象 D.预期使用者（分数：1.00）A.B.C.D.4._应负责对审计业务进行指导和监督。 A.注册会计师 B.被审计单位负责人 C.政府管理部门 D.项目负责人（分数：1.00）A.B.C.D.5.财务报表审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。其中，合法性是指被审计单位财务报表的编报是否符合_的规定。 A.中华人民共和国审计法 B.独立审计准则 C.中华人民共和国注册会计师法 D.会计准则及相关会计制度（分数：1.00）A.B.C.D.6.被审计单位借入了长期负债，在年末计

3、算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是_ A.估价或分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达与披露（分数：1.00）A.B.C.D.7.在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是_ A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是_ A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证

4、据，可靠性较弱 B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要；属于基本证据，可靠性较强（分数：1.00）A.B.C.D.9.一般来说，被审计单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是_ A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险（分数：1.00）A.B.C.D.10.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性的表述不正确的是_ A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高

5、，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的是_ A.将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常 B.了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序 C.以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额 D.了解被审计单位赊销信用批准政策（分数：1.00）A.B.C.D.12.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施

6、下列审计程序，其中不包括_ A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 D.对重大错报风险进行检查（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于进一步审计程序的目的和类型的说法不正确的是_ A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 B.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C.它的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 D.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性（分数：1.00）A.B.C

7、.D.14.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为_ A.不需 B.有限 C.中等 D.更多（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师审计应收账款的目的不包括_ A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款会计报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师在对甲公司 2008年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007年 6月 20日开始自行建造的一条生产线，2008 年 6月 1日达到预定可使用状态，2008 年 7月 1日办理竣工决算，2008 年 8月 1日投入使用，该生产线

8、建造成本为 740万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该设备应计提的折旧额为_ A.240万元 B.120万元 C.100万元 D.80万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册会计师在对应付职工薪酬审计过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中有误的是_ A.管理人员工资 B.企业承担的生产工人医疗保险费 C.为管理层提供非货币性福利 D.离退休人员工资（分数：1.00）A.B.C.D.18.X公司 2008年 12月 1日以 2000万元取得乙公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000

9、万元。X 公司能够对乙公司施加重大影响，2008 年 12月 31日，X 公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为：1600 万元，则 X公司 2008年 12月 31日应计提的长期股权投资减值准备为_ A.400万元 B.500万元 C.700万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.19.既是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，又是现金实质性程序中重要步骤的是_ A.核对库存现金日记账与总账余额是否相符 B.对库存现金进行监盘 C.抽查大额现金收支事项 D.检查现金收支的正确截止（分数：1.00）A.B.C.D.20.如果 D注册会计师要证实丁公司在临近 2008年 12月 3

10、1日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是_ A.函证 2008年 12月 31日的银行存款余额 B.检查 2008年 12月 31日的银行对账单 C.检查 2008年 12月 31日的银行存款余额调节表 D.检查 2008年 12月的支票存根和银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为_ A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.定期审计 E.不定期审计（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之

11、间存在下列关系，需要回避的是_ A.注册会计师的妻子持有委托单位 1000股股票 B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔 200万元借款，至今未还 E.注册会计师是委托单位的常年会计顾问（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.账户余额的“计价和分摊”认定是指资产、负债和所有者权益_ A.金额是恰当的 B.计价是恰当的 C.分摊调整是恰当的 D.分类是恰当的 E.列报是恰当的（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑_ A.审计证据的证明力 B.审计证据的相关性 C.审计

12、证据的可靠性 D.审计证据的充分性 E.审计证据的金额（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有_ A.审计业务工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位的组织结构 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列属于控制测试常用的审计程序的有_ A.穿行测试 B.重新计算 C.询问 D.观察和检查 E.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.以下各项，属于常用的内部控制测试的有_ A.检查顾客的赊购是否经授权批准 B.检查发运凭证连续编号的完整性 C.检查有关凭证上的内部核查标记 D.检查会

13、计科目表是否适当 E.观察对账单是否已经寄出（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.会计师在编制存货监盘计划时应当实施以下哪些工作?_ A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题 C.考虑实地察看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式方面的潜在问题 D.与管理当局讨论其存货盘点计划 E.评估与存货相关的重大错报风险和重要性（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有_ A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用

14、C.原材料的保险费 D.原材料入库前的挑选整理费用 E.自然灾害造成的原材料净损失（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.注册会计师选取适当的收款凭证作为样本测试货币资金收款的内部控制主要是为了核对_ A.收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B.库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确 C.收款凭证与银行对账单是否相符 D.收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符 E.实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.审计准则（

15、分数：2.00）_32.积极的函证（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么?（分数：5.00）_34.简述固定资产内部控制的内容。（分数：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：3，分数：36.00)36.ABC公司向审计人员进行咨询，这家公司的财务部有小张、小李、小黄三名会计人员，他们所承担的工作主要有以下几项： (1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付账款

16、明细账。 (3)记录并保管应收账款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)保管填写支票。 (6)发出销售退回及折让的贷项通知单。 其中除第(6)项的工作量较小外，其余工作量都大体相当，同时，以上三名会计人员的工作能力都不成问题且能力相当。 试问：如果你作为审计人员，如何应用内部控制的原理，对上述工作进行划分，使得他们的工作量相当且能够起到会计工作内部控制的作用，并简要说明划分的理由。（分数：12.00）_37.大兴会计师事务所的注册会计师王华于 2007年年底对昌盛公司进行审计，在审计过程中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并

17、简要说明原因。 (1)按照被审计单位与 WR公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起 10日内，付款者昌盛公司可获得 10%的现金折扣。昌盛公司在 2007年 10月 16日收到所购材料后，于 18日按照购货发票所列金额 30万元的 90%向 W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款 27万元、贷记银行存款 27万元的会计处理。 (2)2007 年 7月 1日购入并安装价值 50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要 3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从 2007年 10月 1日起对

18、该设备开始计提折旧。 (3)昌盛公司于 2007年初开始建造一生产车间，10 月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。（分数：12.00）_38.审计人员审查某企业 2008年 3月份工资费用分配时，发现下列情况： (1)生产工人工资 30000元记入生产成本。 (2)车间管理人员工资 2000元记入管理费用。 (3)厂房建筑人员工资 8000元记入生产成本。 (4)职工子弟学校人员工资 3400元记入应付福利费。 (5)医务人员工资 1020元记入管理费用。 要求 根据上述情况，指出存在问题，并提出审计意见。（分数：12.0

19、0）_审计学自考题-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.审查顺序和会计核算的顺序完全一致的审计方法是_ A.逆查法 B.核对法 C.顺查法 D.审阅法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法，其审查顺序和会计核算的顺序完全一致。2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是_ A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

20、 C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师的妹妹与注册会计师有密切关系，且其职位能够对审计的鉴证对象产生重大影响，对注册会计师的独立性的威胁最大。3.鉴证要素的三方关系不包括_ A.注册会计师 B.责任方 C.鉴证对象 D.预期使用者（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者，不包括鉴证对象。4._应负责对审计业务进行指导和监督。 A.注册会计师 B.被审计单位负责人 C.政府管理部门 D.项目负责人（分数：1.00）

21、A.B.C.D. 解析：解析 本题是对项目负责人的职责的考查，项目负责人应该对审计业务进行指导和监督。5.财务报表审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。其中，合法性是指被审计单位财务报表的编报是否符合_的规定。 A.中华人民共和国审计法 B.独立审计准则 C.中华人民共和国注册会计师法 D.会计准则及相关会计制度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师要审查被审计单位的财务报表是否具有合法性和公允性，合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。6.被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则

22、被审计单位管理当局违反的“认定”是_ A.估价或分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达与披露（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，则符合计价和分摊的认定。题目中的利息计价发生错误，违反了计价和分摊的“认定”。7.在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是_ A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施

23、进一步审计程序的结果（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 重大错报风险是被审计单位本身存在错报的固有风险，不能通过提高或降低重要性水平改变重大错报风险，AB 项错误。重要性水平的高低应依据被审计单位的具体情况进行确定，而不能以进一步审计程序的结果为依据。8.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是_ A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要；属于基本证据，可靠性较强（分数：1.00）A.B. C.D.解析：

24、解析 内部证据一般不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。9.一般来说，被审计单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是_ A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 控制风险是指某项认定发生了错报，而被企业的内部控制及时制止的可能性，因此，内部控制是否健全决定了企业控制风险的评估水平。10.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性的表述不正确的是_ A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证

25、据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，注册会计师无法通过获取更多的审计证据从而形成审计意见。11.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的是_ A.将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常 B.了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序 C.以被审

26、计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额 D.了解被审计单位赊销信用批准政策（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额是实质性程序，不是风险评估程序。12.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序，其中不包括_ A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 D.对重大错报风险进行检查（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在识别和评估重大错报风险时

27、，注册会计师应当实施的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；(3)考虑识别的风险是否重大；风险是否重大是指风险造成后果的严重程度；(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。13.下列关于进一步审计程序的目的和类型的说法不正确的是_ A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 B.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C.它的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 D.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性（分数：1.00）A.B.C

28、.D. 解析：解析 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。14.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为_ A.不需 B.有限 C.中等 D.更多（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果审计人员对被审计单位的内部控制的信赖程度很高，则对其实施有限的实质性测试工作即可。15.注册会计师审计应收账款的目的不包括_ A.确定应收账款的存在性 B.确定应收

29、账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款会计报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师审计应收账款是否已存在，是否均已记录及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。注册会计师无法通过审计应收账款而确定应收账款的回收期。16.注册会计师在对甲公司 2008年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007年 6月 20日开始自行建造的一条生产线，2008 年 6月 1日达到预定可使用状态，2008 年 7月 1日办理竣工决算，2008 年 8月 1日投入使用，该生产线建造成本为 740万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为

30、 20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该设备应计提的折旧额为_ A.240万元 B.120万元 C.100万元 D.80万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2008 年应该从 7月份开始计提折 1日，应计提的折旧额为：(740-20)5(1+2+3+4+5)2=120(万元)。17.注册会计师在对应付职工薪酬审计过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中有误的是_ A.管理人员工资 B.企业承担的生产工人医疗保险费 C.为管理层提供非货币性福利 D.离退休人员工资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 离退休人员的工资不能计入应付职工薪酬，应当

31、计入管理费用，作为当期损益进行会计处理。18.X公司 2008年 12月 1日以 2000万元取得乙公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000万元。X 公司能够对乙公司施加重大影响，2008 年 12月 31日，X 公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为：1600 万元，则 X公司 2008年 12月 31日应计提的长期股权投资减值准备为_ A.400万元 B.500万元 C.700万元 D.0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2008 年 12月 1日应确认的长期股权投资的金额为 700030%=2100(万元)，2008 年年底，对长期股权投资

32、计提的减值准备等于 2100-1600=500(万元)。19.既是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，又是现金实质性程序中重要步骤的是_ A.核对库存现金日记账与总账余额是否相符 B.对库存现金进行监盘 C.抽查大额现金收支事项 D.检查现金收支的正确截止（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师监盘库存现金的程序是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。20.如果 D注册会计师要证实丁公司在临近 2008年 12月 31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是_ A.函证 2008年 12月 31日的银行存款余额 B.检查

33、2008年 12月 31日的银行对账单 C.检查 2008年 12月 31日的银行存款余额调节表 D.检查 2008年 12月的支票存根和银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 检查支票支出记录的完整性，应采用顺查的方法，从支票的存根出发，检查至相应的银行存款日记账，以确定是否所有的支票支出均已入账。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为_ A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.定期审计 E.不定期审计（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 对审计进行分类，按审计与被

34、审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。22.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是_ A.注册会计师的妻子持有委托单位 1000股股票 B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔 200万元借款，至今未还 E.注册会计师是委托单位的常年会计顾问（分数：2.00）A. B.C.D. E. 解析：解析 B 项的注册会计师五年前是委托单位的总账会计，距离业务期间的时间长，不影响注册会计师的独立性。C 项注册会计师的表姐担任

35、仓库管理员，不对鉴证对象产生重大影响，不影响注册会计师的独立性。在其他三项的情况下注册会计师的独立性都受到影响，应当回避。23.账户余额的“计价和分摊”认定是指资产、负债和所有者权益_ A.金额是恰当的 B.计价是恰当的 C.分摊调整是恰当的 D.分类是恰当的 E.列报是恰当的（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 期末余额的计价和分摊正确是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。24.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑_ A.审计证据的证明力 B.审计证据的相关性 C.审计证据的可靠性 D.审计证据的充分性 E.审计证据的金

36、额（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：解析 评价审计证据的适当性时应考虑审计证据的相关性和可靠性，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。25.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有_ A.审计业务工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位的组织结构 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿（分数：2.00）A. B.C. D.E.解析：解析 被审计单位的审计业务工作底稿和组织结构属于永久性档案，应当永久保留。26.下列属于控制测试常用的审计程序的有_ A.穿行测试 B.重新计算 C.询问 D.观察和检查 E.重新执行（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解

37、析 控制测试的方法通常包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。27.以下各项，属于常用的内部控制测试的有_ A.检查顾客的赊购是否经授权批准 B.检查发运凭证连续编号的完整性 C.检查有关凭证上的内部核查标记 D.检查会计科目表是否适当 E.观察对账单是否已经寄出（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 控制测试的目的是检查内部控制是否有效，ABCDE 都是注册会计师经常采用的控制测试。28.会计师在编制存货监盘计划时应当实施以下哪些工作?_ A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货

38、情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题 C.考虑实地察看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式方面的潜在问题 D.与管理当局讨论其存货盘点计划 E.评估与存货相关的重大错报风险和重要性（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括：(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；(2)了解与存货相关的内部控制；(3)评估与存货相关的重大错报风险和重要性；(4)查阅以前年度的存货监盘工作底稿；(5)考虑实地察看存货的存放场所；(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的丁作；(7)复核

39、或与管理层讨论其存货盘点计划。29.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有_ A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用 C.原材料的保险费 D.原材料入库前的挑选整理费用 E.自然灾害造成的原材料净损失（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 存货成本包括原材料的购买价格、运费、保险费、入库前的合理挑选费和增值税以外的税费，自然灾害造成的损失应记入营业外支出。30.注册会计师选取适当的收款凭证作为样本测试货币资金收款的内部控制主要是为了核对_ A.收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B.库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确 C.收款凭证与银行对账单

40、是否相符 D.收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符 E.实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，测试货币资金收款的内部控制是否有效的程序包括：(1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；(2)核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符；(4)核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；(5)核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B

41、(总题数：2，分数：4.00)31.审计准则（分数：2.00）_正确答案：(审计准则是指用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。)解析：32.积极的函证（分数：2.00）_正确答案：(积极的函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施

42、适当的控制的目的是什么?（分数：5.00）_正确答案：(使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性；防止未经授权改动业务工作底稿；允许项目组和其经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。)解析：34.简述固定资产内部控制的内容。（分数：5.00）_正确答案：(1)固定资产的预算制度；(2)授权批准制度；(3)账簿记录制度；(4)职责分工制度；(5)资本性支出和收益性支出的区分制度；(6)固定资产的处置制度；(7)固定资产的定期盘点制度；(8)固定资产的维护保养制度。)解析：七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。（分数：10.00）_正确答案：(1)认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性；(2)管理层应对和控制风险的有效性；(3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验；(4)实施