【学历类职业资格】审计学自考题-3及答案解析.doc

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1、审计学自考题-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国第一家社会审计组织的创办人是_ A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书（分数：1.00）A.B.C.D.2.在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是_ A.注册会计师的一位亲密朋友拥有委托单位的股票 B.注册会计师本人拥有委托单位的股票 C.注册会计师的子女拥有委托单位的股票 D.注册会计师的父母拥有委托单位的股票（分数：1.00）A.B.C.D.3.审计工作底稿的所有权属

2、于_ A.被审计单位 B.从事审计业务的注册会计师 C.从事审计业务的会计师事务所 D.被审计单位所在地主管审计工作的机关（分数：1.00）A.B.C.D.4._对质量控制制度承担最终责任。 A.注册会计师 B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师 D.政府管理部门（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是_ A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是_ A.存在 B.计价和分摊 C.完整

3、性 D.准确性（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是_ A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更，但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力（分数：1.00）A.B.C.D.8.对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为_ A.具体审计计划 B.总体审计策略 C.初步业务活动 D.其他相关活动（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于审计风险的说法中不正确的是_ A.审计风险

4、由重大错报风险和检查风险组成 B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响 C.错报风险越大，则所需收集的证据数量就越多 D.为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好（分数：1.00）A.B.C.D.10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是_ A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.00）A.B

5、.C.D.11.以下审计程序中，不属于分析程序的是_ A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性（分数：1.00）A.B.C.D.12.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_ A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任（分数：

6、1.00）A.B.C.D.13.在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是_ A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险 B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册会计师为了确定自动化应用控制是否持续有效运行，一般需要考虑执行的测试不包括_ A.测试自动化应用控制中人为因素的大小 B.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制 D

7、.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本（分数：1.00）A.B.C.D.15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是_ A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对（分数：1.00）A.B.C.D.16.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的_项目列示。 A.应收账款 B.预收账

8、款 C.应付账款 D.预付账款（分数：1.00）A.B.C.D.17.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当_ A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表（分数：1.00）A.B.C.D.18.X公司于 2009年 1月 1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的 20%，并对甲公司具有重大影响，X 公司实际支付价款 1000万元，另支付相关税费 10万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 4400万元，X 公司于 2009年 1月 1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为_ A.11

9、00万元 B.1000万元 C.1010万元 D.1110万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列项目中不属于货币资金内部控制的是_ A.职责分工 B.授权批准及凭证和记录 C.定期盘点与核对 D.证实货币资金的合规性（分数：1.00）A.B.C.D.20.注册会计师测试银行存款余额的起点是_ A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核对银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.世界各国的国家审计机关按其设

10、置和隶属关系，大致可以分为_ A.属于议会领导的国家审计机关 B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关 C.属于政府领导的国家审计机关 D.属于国务院领导的国家审计机关 E.属于财政部领导的国家审计机关（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.注册会计师的职业行为主要涉及的责任有_ A.对社会公众的责任 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.对家庭的责任 E.其他责任（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.鉴证对象可以是_ A.财务报表 B.非财务业绩 C.物理特征 D.安全系统 E.道德行为（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列属于外部证据的有_ A.注册会计师编制的有关计

11、算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货发票 E.管理当局声明书（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有_ A.与委托人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照 D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同 E.审计总结（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险的原因是_ A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方

12、面的会计原则存在不同的理解 E.复杂的计算或会计处理方法（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.销售交易的内部控制和控制测试包括_ A.适当的职责分离 B.正确的授权审批 C.充分的凭证和记录 D.凭证的预先编号 E.按月寄出对账单（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.生产与存货循环通常涉及的部门有_ A.生产计划部门 B.仓库 C.销售部门 D.人事部门 E.会计部门（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.审查存货跌价准备包括_ A.存货跌价准备的发生是否真实 B.存货跌价准备的转销是否合理 C.存货跌价准备发生和转销的记录是否完整 D.存货跌价准备的期末余额是否正确 E.存货

13、跌价准备的披露是否恰当（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下哪些内容转增资本，则可以认为不正常?_ A.资本溢价 B.关联者交易差价 C.股权投资准备 D.接受捐赠非现金资产准备 E.拨款转入（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.公正性（分数：2.00）_32.内部控制（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计业务的特点。（分数：5.00）_34.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。（分数：5

14、.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述注册会计师业务准则的内容。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：3，分数：36.00)36.注册会计师 K在审计 ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内。 具体目标或程序 管理层认定的名称(1)检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位(2)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确(3

15、)从营业收入明细账追查至销售发票、发货凭证(4)核实存货的跌价准备已适当计提(5)查明附注中披露的向关联方销售的商品是否经批准并发出货物(6)确定当年所购商品验收单的最后一个页码(7)编制或获取营业收入的项目表，并复核、加计正确(8)所列负债在资产负债表日是否确实存在（分数：12.00）_37.注册会计师负责对 X公司 2006年度销售与收款循环业务进行审计。针对下面资料的事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。(审计调整分录均不考虑对 X公司 2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同) (1)注册会计师在审计 X公

16、司 2005年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X 公司 2006年 1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在 2005年 12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在 2006年 1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11700000 元，贷记“主营业务收入”10000000 元、“应交税金应交增值税(销项税额)”1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8700000 元，贷记“库存商品甲产品”8700000 元。 (2)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状

17、况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄 1年以内的(含 1年，以下类推)，按其余额的 10%计提；账龄 12 年的，按其余额的 30%计提；账龄 23 年的，按其余额的 50%计提；账龄 3年以上的，按其余额的 80%计提。X 公司 2006年 12月 31日未经审计的应收账款账面余额为 51929000元，相应的坏账准备余额为 6364900元。应收账款账面余额明细账情况如下表： 1年以内 12 年 23 年 3年以上应收账款a 公司 35150000500000 932000应收账款b 公司 2000000 1510000054000应收账款c 公司 600000 25000

18、应收账款d 公司 9500000 12000000应收账款e 公司 68000小计 4725000027600000101100068000(3)A和 B注册会计师注意到 2006年 12月 X公司账面记录采用分期收款方式向 B公司销售产品，收到第1期货款并确认了当期的收入 400万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现，合同约定该产品的销售价格 2000万元，分 5次于每年 12月 1日等额收取。该产品成本为 1600万元。同时注册会计师检查了相应的价目表，价目表显示，该产品的售价为 1800万元。 (4)销售给 C公司硬件计 2106万元(含税，增值税税率为 17%)。发货单、发票、

19、安装验收报告、销售合同核对后无异常，2006 年度，X 公司确认该项销售收入 1800万元。注册会计师在对应收 C公司 2106万元款项进行函证时，C 公司回函表示已经退货。经检查，X 公司已于 2007年 1月 10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本 1600万元。（分数：12.00）_38.注册会计师负责对乙公司 2008年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2008 年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 2008年 11月 2

20、5日至 27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排。 地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间A仓库 烧碱、煤炭 烧碱 10%、煤炭 5% 2008年 11月 25日B仓库 烧碱、石英砂 烧碱 10%、石英砂 10% 2008年 11月 26日C仓库 玻璃 玻璃 26% 2008年 11月 27日外地公用仓库 玻璃 玻璃 39% (2)存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供 2008年 11月 27日的盘点清单。(3)存

21、货数量的确定方法。对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在 C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在 C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求 针对上述材料中存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在

22、缺陷，简要提出改进建议。（分数：12.00）_审计学自考题-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国第一家社会审计组织的创办人是_ A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 1918 年，谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。2.在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是_ A.注册会计师的一位亲密朋友拥有委托单位的股票 B.注册会计师本人拥有

23、委托单位的股票 C.注册会计师的子女拥有委托单位的股票 D.注册会计师的父母拥有委托单位的股票（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师的亲密朋友是委托单位的股东，但不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，不会影响注册会计师的独立性，BCD 项会威胁注册会计师的独立性。3.审计工作底稿的所有权属于_ A.被审计单位 B.从事审计业务的注册会计师 C.从事审计业务的会计师事务所 D.被审计单位所在地主管审计工作的机关（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 会计师事务所质量控制准则第 5101号业务质量控制规定，审计工作底稿的所有权

24、属于会计师事务所。4._对质量控制制度承担最终责任。 A.注册会计师 B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师 D.政府管理部门（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，这有助于保证质量控制制度的地位和执行力。5.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是_ A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对注册会计师个人来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，行政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤

25、销等。B 选项中的罚金属于刑事责任。6.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是_ A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师审核资产的入账价值是为了审核其资产的计价和分摊是否正确，体现了计价和分摊的认定目标。7.关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是_ A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更，但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可

26、，对各方均具有法定约束力（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，则对各方均具有法定约束力，如果需要修改，则必须符合相关的程序。8.对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为_ A.具体审计计划 B.总体审计策略 C.初步业务活动 D.其他相关活动（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。9.下列关于审计风险的说法中不正确的是_ A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成 B.注册会计师需要获取的审计证据的

27、数量受重大错报风险水平的影响 C.错报风险越大，则所需收集的证据数量就越多 D.为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是说审计证据的数量越多越好，审计过程需要考虑审计的效率和效益。10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是_ A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定

28、可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。BCD 选项是在确定审计证据的相关性时应考虑的问题，A 选项是注册会计师在考虑审计证据的可靠性时通常采用的原则。11.以下审计程序中，不属于分析程序的是_ A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分析程序是指注册会计师

29、通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。ACD 都是分析程序，B 项是确定重要性水平时采用误差推断方法。12.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_ A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于决策时人为判断可能出现错误的局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。13.在审计过程中，如果注册会计师发

30、现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是_ A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险 B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师在了解和测试内部控制过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷，注册会计师应当及时将该事项告知适当层次的管理层或治理层。14.注册会计师为了确定自动化应用控制是否持续有效运行，一般需要考虑执行的测试不包括_ A.测试自动化应用控制中人为因素的大小 B.测试与该应用控制有关的一般控制的运

31、行有效性 C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制 D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自动化应用控制受人为影响的因素较小，人为因素不是对其进行控制测试时应该考虑的因素。15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是_ A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同

32、销售单中的赊销审批和发运审批核对（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 检查被审计单位是否存在虚构客户的情况，应采用逆查的方法，从明细账出发，检查相关的销售发票，将销售的明细账和销售的发票进行核对。16.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的_项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 期末的应付账款和预付账款应合理列报，如果应付账款出现借方余额，则应将应付账款的借方余额记入预付账款。17.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当_ A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点

33、 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在被审计单位对存货进行盘点时，注册会计师应该监督盘点的过程，并根据观察的情况进行适当的抽点。18.X公司于 2009年 1月 1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的 20%，并对甲公司具有重大影响，X 公司实际支付价款 1000万元，另支付相关税费 10万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 4400万元，X 公司于 2009年 1月 1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为_ A.1100万元 B.1000万元 C.1010万元 D.1110万元（

34、分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业的长期股权投资应采用权益法进行核算，因为 1000440020%=880(万元)，所以长期股权投资的成本为 1000万元。19.下列项目中不属于货币资金内部控制的是_ A.职责分工 B.授权批准及凭证和记录 C.定期盘点与核对 D.证实货币资金的合规性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 货币资金内部控制制度应包括的内容是：(1)职责分工；(2)授权批准；(3)凭证和记录；(4)定期盘点与核对。20.注册会计师测试银行存款余额的起点是_ A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记

35、账 C.核对银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师对银行存款实施实质性程序，首先应核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为_ A.属于议会领导的国家审计机关 B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关 C.属于政府领导的国家审计机关 D.属于国务院领导的国家审计机关 E.属于财政部领导的国家审计机关（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 西方国家审计机关的隶属关系大体可以分为三种类型

36、：(1)隶属于议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权；(2)隶属于政府，即隶属于行政机构，由政府直接授权领导；(3)隶属于财政部，由财政部直接领导。22.注册会计师的职业行为主要涉及的责任有_ A.对社会公众的责任 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.对家庭的责任 E.其他责任（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 注册会计师的职业行为涉及的责任包括以下四个方面：(1)对社会公众的责任；(2)对客户的责任；(3)对同行的责任；(4)其他责任。23.鉴证对象可以是_ A.财务报表 B.非财务业绩 C.物理特征 D.安全系统 E.道德行为（分数：2.00）A. B. C. D

37、. E. 解析：解析 鉴证对象可以是财务业绩或状况，可以是非财务业绩或状况，也可以是物理特征、某种系统和过程或一种行为。24.下列属于外部证据的有_ A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货发票 E.管理当局声明书（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 审计证据包括内部证据和外部证据。注册会计师获得的管理当局声明书属于内部证据，ABCD四项都是外部证据。25.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有_ A.与委托人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照 D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同 E.审计总结

38、（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 被审计单位的销售合同和委托合同与被审计单位的业务相关，属于业务类工作底稿。26.下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险的原因是_ A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 E.复杂的计算或会计处理方法（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因包括：(1)管理层更多地介入会计处理

39、；(2)数据收集和处理涉及更多的人工成分；(3)复杂的计算或会计处理方法；(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。27.销售交易的内部控制和控制测试包括_ A.适当的职责分离 B.正确的授权审批 C.充分的凭证和记录 D.凭证的预先编号 E.按月寄出对账单（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 销售交易的内部控制和控制测试包括：(1)适当的职责分离；(2)正确的授权审批；(3)充分的凭证和记录；(4)凭证的预先编号；(5)按月寄出对账单；(6)内部核查程序。28.生产与存货循环通常涉及的部门有_ A.生产计划部门 B.仓库 C.销售部门

40、D.人事部门 E.会计部门（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 生产与存货循环的主要业务活动通常涉及以下部门：生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。29.审查存货跌价准备包括_ A.存货跌价准备的发生是否真实 B.存货跌价准备的转销是否合理 C.存货跌价准备发生和转销的记录是否完整 D.存货跌价准备的期末余额是否正确 E.存货跌价准备的披露是否恰当（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 对于被审计单位发生的存货跌价准备，注册会计师应检查的内容包括：存货跌价准备的发生是否真实，转销是否合理；确定存货跌价准备发生和转销的记录是否完整

41、；确定存货跌价准备的期末余额是否正确；确定存货跌价准备的披露是否恰当。30.审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下哪些内容转增资本，则可以认为不正常?_ A.资本溢价 B.关联者交易差价 C.股权投资准备 D.接受捐赠非现金资产准备 E.拨款转入（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 资本溢价和拨款转入的资本公积可用于转增资本，企业将资本溢价和拨款转入的资本公积转增资本是正常的行为。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.公正性（分数：2.00）_正确答案：(公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当

42、坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。)解析：32.内部控制（分数：2.00）_正确答案：(内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计业务的特点。（分数：5.00）_正确答案：(1)审计对象是历史财务信息。(2)为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。(3)得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。(4)表达意见与结论的方式是肯定式的，如审计报告的表述。)解析：34.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。（分数：5.00）_正确答案：(1)接受顾客订单；(2)批准赊销信用；(3)按销售单供货；(4)按销售单装运货物；(5)向顾客开具账单；(6)记录销售；(7)办理和记录现金、银行存款收入；(8)办理和记录销售退回、销售折扣与折让；(9)注销坏账；(10)提取坏账准备