【学历类职业资格】审计学自考题-23及答案解析.doc

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1、审计学自考题-23 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.以下各项，属于常用的内部控制测试的有_（分数：2.00）A.检查顾客的赊购是否经授权批准B.检查发运凭证连续编号的完整性C.检查有关凭证上的内部核查标记D.检查会计科目表是否适当E.观察对账单是否已经寄出2.应收账款内部控制的基本内容有_（分数：2.00）A.只设置应收账款总账B.只设置应收账款明细账C.既要设置总账，又要设置明细账D.总账与明细账不得由一个人记录E.定期检查核对总账与明细账3.营业收入的审计目标包括_（分数：2.00）A.确定利润表中记录的营业收入是否

2、已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入均已记录C.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间D.确定营业收入具体是由哪些经济业务产生的E.确定营业收入的增长率4.下列关于被审计单位销售方式和销售时点的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.采用交款提货销售方式的，应于签订销售合同的当时确定销售收入B.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认销售收入C.对于预收账款销售方式的，应于收到货款时确认收入D.长期工程合同收入，一般应当根据完工百分比法确认合同收入E.委托其他单位代销商品的，应于货物运抵代销商时确认销售收入5.在应收账

3、款的审计中，注册会计师可以利用的比率为_（分数：2.00）A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率6.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有_（分数：2.00）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.评估的重大错报风险水平7.当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可考虑采用消极的函证方式?_（分数：2.00）A.没有理由不相信被询证者不认真对待函证B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.重

4、大错报风险水平评估为较低E.检查销售发票副本8.注册会计师应当采取_措施对函证实施过程进行控制。（分数：2.00）A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出9.注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有_（分数：2.00）A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B.询证函发出时，被审计单位的货物

5、已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到E.债务人对于询证函不予理睬10.注册会计师对应收账款函证的过程和情况记录在工作底稿中，同时还应该评价该函证的可靠性，下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的因素有_（分数：2.00）A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性C.被审单位是否同意注册会计师进行函证D.被审计单位施加的限制或回函中的限制E.风险评估的结果11.注册会计师在

6、对函证结果进行评价时应重新考虑的内容有_（分数：2.00）A.对内部控制的原有评价是否适当B.控制测试的结果是否适当C.分析程序的结果是否适当D.相关的风险评价是否适当等E.对询证函的控制情况12.应收票据审计范围包括_（分数：2.00）A.销货活动中涉及的凭证B.收取票据时涉及的凭证C.计息过程中涉及的凭证D.贴现活动中涉及的凭证E.收款活动中涉及的凭证13.销售费用的审计目标一般包括_（分数：2.00）A.确定销售费用的具体金额是多少B.确定销售费用是由哪些经济业务产生的C.确定利润表中记录的销售费用是否已发生且与被审计单位有关D.确定销售费用是由哪位工作人员记录的E.确定销售费用是否已记

7、录于恰当的账户14.下列各项中不属于销售费用的有_（分数：2.00）A.工会经费B.业务招待费C.广告费D.短期借款利息E.宣传费二、名词解释题(总题数：3，分数：9.00)15.应收账款函证 （分数：3.00）_16.积极的函证 （分数：3.00）_17.消极的函证 （分数：3.00）_三、简答题(总题数：9，分数：27.00)18.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 （分数：3.00）_19.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：3.00）_20.简述销售与收款内部控制监督检查的主要内容。 （分数：3.00）_21.简述销售折扣与折让的实质性程序。 （分数：3.00）_

8、22.应收账款审计的目标有哪些? （分数：3.00）_23.简述应收账款的实质性程序。 （分数：3.00）_24.简述注册会计师应选作函证对象的项目。 （分数：3.00）_25.简述坏账准备审计的实质性程序。 （分数：3.00）_26.简述营业税金及附加的审计目标。 （分数：3.00）_四、论述题(总题数：2，分数：6.00)27.试述应收票据的实质性程序。 （分数：3.00）_28.试述营业税金及附加审计的实质性程序。 （分数：3.00）_五、案例分析题(总题数：5，分数：30.00)京华会计师事务所的注册会计师张某编制对 ABC 公司 2008 年财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价

9、 ABC 公司销售业务的内部控制。 资料一：ABC 公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，ABC 公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二：经过了解

10、相关内部控制后，张某注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求：（分数：6.00）(1).分析 ABC 公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。（分数：1.50）_(2).对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的哪种认定相对应?（分数：1.50）_(3).为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价等问题或其他差错的可能，ABC 公司应设立哪些控制程序?（分数：1.50）_(4).针对资料二，张某注册会计

11、师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试?（分数：1.50）_29.审计人员在审查某企业 6 月份销售业务时，发现以下情况： (1)厂部领用本企业产品 20 件，按成本价转账。 (2)对外销售积压材料，原材料成本为 1400 元，取得销售收入 2000 元，记入“主营业务收入”账户。 (3)销售给甲单位产品 3600 件，已向银行办妥托收手续，但因款项未到，尚未作销售处理。 (4)收到乙单位退回的产品 10 件，已验收入 库，但未进行账务处理。该产品单位售价 50 元，单位成本为 40 元。 要求：根据上述资料，指出该企业存在的 问题，提出审计意见。 （分数：6.00）_引注册会计师对 Z 公

12、司进行审计，了解到 Z 公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，

13、核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（分数：6.00）(1).为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本?_ A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_(2).如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本?_ A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50

14、）_(3).为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测试样本?_ A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_(4).为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本? A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_30.审计人员在审查某企业其他应收款时，发现如下一笔会计分录： 借：其他应收款 50000 贷：产成品 50000 要求：审查上述会计分录，指出存在的问题，并提出审计意见。 （分数：6.00）_注册会计师对 Z 公司进行审计，了解到 Z 公司的销售程序如下： 销售部门

15、收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价

16、策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（分数：6.00）(1).为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本? A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_(2).如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本? A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_(3).为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其

17、应该从哪个文件中抽取测试样本? A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_(4).为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本? A客户订单 B发运单 C应收账款明细账 D销售发票 理由：（分数：1.50）_审计学自考题-23 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.以下各项，属于常用的内部控制测试的有_（分数：2.00）A.检查顾客的赊购是否经授权批准 B.检查发运凭证连续编号的完整性 C.检查有关凭证上的内部核查标记 D.检查会计科目表是否适当 E.观察对账单是否

18、已经寄出 解析：解析 控制测试的目的是检查内部控制是否有效，ABCDE 都是注册会计师经常采用的控制测试。2.应收账款内部控制的基本内容有_（分数：2.00）A.只设置应收账款总账B.只设置应收账款明细账C.既要设置总账，又要设置明细账 D.总账与明细账不得由一个人记录 E.定期检查核对总账与明细账 解析：解析 企业应对应收账款同时设置总账和明细账，总账和明细账由不同的人员登记，并定时将总账和明细账进行核对。3.营业收入的审计目标包括_（分数：2.00）A.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关 B.确定所有应当记录的营业收入均已记录 C.确定营业收入是否已记录于正确的会计期

19、间 D.确定营业收入具体是由哪些经济业务产生的E.确定营业收入的增长率解析：解析 主营业务收入的审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。4.下列关于被审计单位销售方式和销售时点的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.采用交款提货销售方式的，应于签订销售合同的当时确定销售收入 B.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务

20、已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认销售收入C.对于预收账款销售方式的，应于收到货款时确认收入 D.长期工程合同收入，一般应当根据完工百分比法确认合同收入E.委托其他单位代销商品的，应于货物运抵代销商时确认销售收入 解析：解析 采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现，A 项错误。采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现，C 项错误。委托其他单位代销商品的，应于代销商品已经销售并收到代销单位代销清单时，按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现，E 项错误。5.在应收账款的审计中，注册会计师可

21、以利用的比率为_（分数：2.00）A.应收账款增加与销售收入增加的比率 B.应收账款周转率 C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率 D.坏账准备与应收账款余额的比率 E.总资产周转率解析：解析 总资产周转率等于主营业务收入和资产总额的比值，无法反映企业的应收账款的数量，不是注册会计师可以利用的比率，E 项错误。其他各项都有助于注册会计师分析企业的应收账款。6.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有_（分数：2.00）A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 E.评估的重大错报风险水平解析：解析 注册

22、会计师确定函证数量的多少和范围时，应考虑以下四个因素：(1)应收账款在全部资产中的重要性；(2)被审计单位内部控制的强弱；(3)以前期间的函证结果；(4)函证方式的选择。7.当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可考虑采用消极的函证方式?_（分数：2.00）A.没有理由不相信被询证者不认真对待函证 B.涉及大量余额较小的账户 C.预期不存在大量的错误 D.重大错报风险水平评估为较低 E.检查销售发票副本解析：解析 注册会计师可考虑采用消极的函证方式的情况包括：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。8.

23、注册会计师应当采取_措施对函证实施过程进行控制。（分数：2.00）A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出解析：解析 注册会计师应该对函证过程实施控制，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，而不是由会计师事务所盖章。9.注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有_（分数：2.00）A.询证函发

24、出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 E.债务人对于询证函不予理睬解析：解析 对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：(1)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；(2)询证函发出时，货物仍在途中，债务人尚未收到货物；(3)债务人将货物退回，而被审计单位尚未收到；(4)债务人全部或部分拒付货款等。如果债务人没有回函，不能判断该项

25、差异是由于登记入账的时间不同而产生的。10.注册会计师对应收账款函证的过程和情况记录在工作底稿中，同时还应该评价该函证的可靠性，下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的因素有_（分数：2.00）A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况 B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性 C.被审单位是否同意注册会计师进行函证D.被审计单位施加的限制或回函中的限制 E.风险评估的结果解析：解析 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑以下因素：(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况；(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；(3

26、)被审计单位施加的限制或回函中的限制。11.注册会计师在对函证结果进行评价时应重新考虑的内容有_（分数：2.00）A.对内部控制的原有评价是否适当 B.控制测试的结果是否适当 C.分析程序的结果是否适当 D.相关的风险评价是否适当等 E.对询证函的控制情况解析：解析 注册会计师在对函证结果进行评价时，应重新考虑的内容包括：对内部控制的原有评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等。12.应收票据审计范围包括_（分数：2.00）A.销货活动中涉及的凭证 B.收取票据时涉及的凭证 C.计息过程中涉及的凭证 D.贴现活动中涉及的凭证 E.收款活动中涉及的凭

27、证 解析：解析 应收票据的审计范围一般是指对销货、收取票据、计息、贴现、收款等活动产生的相关凭证的审核。13.销售费用的审计目标一般包括_（分数：2.00）A.确定销售费用的具体金额是多少B.确定销售费用是由哪些经济业务产生的C.确定利润表中记录的销售费用是否已发生且与被审计单位有关 D.确定销售费用是由哪位工作人员记录的E.确定销售费用是否已记录于恰当的账户 解析：解析 销售费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的销售费用是否已发生；确定所有应当记录的销售费用是否均已记录；确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定销售费用是否已记录于正确的会计期间；确定销售费用是否已记录于恰当

28、的账户；确定销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。14.下列各项中不属于销售费用的有_（分数：2.00）A.工会经费 B.业务招待费 C.广告费D.短期借款利息 E.宣传费解析：解析 广告费和宣传费都属于企业的销售费用，工会经费和业务招待费属于管理费用，短期借款利息属于财务费用。二、名词解释题(总题数：3，分数：9.00)15.应收账款函证 （分数：3.00）_正确答案：()解析：应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真

29、实性、正确性，防止或发现在销售交易中发生的错误或舞弊行为。16.积极的函证 （分数：3.00）_正确答案：()解析：积极的函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。17.消极的函证 （分数：3.00）_正确答案：()解析：消极的函证又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。三、简答题(总题数：9，分数：27.00)18.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 （分

30、数：3.00）_正确答案：()解析：(1)接受顾客订单；(2)批准赊销信用；(3)按销售单供货；(4)按销售单装运货物；(5)向顾客开具账单；(6)记录销售；(7)办理和记录现金、银行存款收入；(8)办理和记录销售退回、销售折扣与折让；(9)注销坏账；(10)提取坏账准备。19.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)顾客订货单；(2)销售单；(3)发运凭证；(4)销售发票；(5)商品价目表；(6)贷项通知单；(7)应收账款明细账；(8)主营业务收入明细账；(9)折扣与折让明细账；(10)汇款通知书；(11)库存现金日记账和银行存款日记账；(

31、12)坏账审批表；(13)顾客月末对账单；(14)转账凭证；(15)收款凭证。20.简述销售与收款内部控制监督检查的主要内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗行为。 (2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为。(3)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。 (4)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 (5)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是

32、否齐全，退回货物是否及时入库。21.简述销售折扣与折让的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符。(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实。(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况。(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。22.应收账款审计的目标有哪些? （分数：3.00）_正确答案：()解析：应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中

33、记录的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。23.简述应收账款的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)取得或编制应收账款明细表；(2)检查涉及应收账款的相关财务指标；(3)检查应收账款账龄分析是否正确；(4)向债务人函证应收账款；(5)确定已收回的应收账款金额；(6)对未函证应收账款实施替代审计程序；(7)检查坏账的确认

34、和处理；(8)抽查有无不属于结算业务的债权；(9)检查贴现、质押或出售；(10)对应收账款实施关联方及其交易审计程序；(11)确定应收账款的列报是否恰当。24.简述注册会计师应选作函证对象的项目。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)大额或账龄较长的项目；(2)与债务人发生纠纷的项目；(3)关联方项目；(4)主要客户(包括关系密切的客户)项目；(5)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；(6)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。25.简述坏账准备审计的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计

35、数核对相符。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。(4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。(5)检查长期挂账应收账款。(6)检查函证结果。(7)实施分析程序。(8)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。26.简述营业税金及附加的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)确定利润表中记录的营业税金及附加是否已发生，且与被审计单位有关；(2)确定所有应当记录的营业税金及附加是否均已记录；(3)确定与营业税金及附加有关的金额

36、及其他数据是否已恰当记录；(4)确定营业税金及附加是否已记录于正确的会计期间；(5)确定营业税金及附加中的交易和事项是否已记录于恰当的账户；(6)确定营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。四、论述题(总题数：2，分数：6.00)27.试述应收票据的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制应收票据明细表。(2)取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。(3)监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。(4)必要时选取部分票据(特别关注有疑问的商业承兑汇票)向出票人函证，证实其存在性和可收回性，并编制函证结果汇总表。(5)对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实的交易。(6)复核带息票据的利息计算是否正确，注意逾期应收票据是否已按规定停止计提利息，并检查其会计处理是否正确。(7)对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。(8)请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已