【学历类职业资格】审计学自考题-22及答案解析.doc

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1、审计学自考题-22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：33，分数：82.50)1.在办理和记录现金、银行存款收入时，注册会计师最应关心的是_（分数：2.50）A.货币资金是否计入正确的会计期间B.货币资金的记录是否准确C.货币资金失窃的可能性D.货币资金是否属于被审计单位2.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是_（分数：2.50）A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账3.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是_（分数：2.

2、50）A.发生B.准确性C.完整性D.权利与义务4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是_（分数：2.50）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.与设计信用批准控制有关的应收账款账面余额认定是_（分数：2.50）A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价与分摊6.注册会计师对销售发票应关注的是_（分数：2.50）A.是否真实B.是否完整C.是否合法D.是否记录正确7.公司按月向顾客寄出对账单的主要目的在于_（分数：2.50）A.展现公司完善的售后服务B.提醒顾客尽快付款C.向顾客询问产品的使用情况D.购销双方定期核对账目8.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法不

3、正确的是_（分数：2.50）A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准9.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序。其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是_（分数：2.50）A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为

4、折旧费用调整C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因10.对于注销的应收账款，会计部门应在_中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。（分数：2.50）A.备查账簿B.销售发票C.明细账D.销售合同11.为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行_的审计程序。（分数：2.50）A.核对应收账款的明细账余额和总账余额B.函证应收账款余额C.核对已发送账单的销货汇总表和应收账款明细账D.核对

5、已发送账单的汇总表和销售收入记录12.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是_（分数：2.50）A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对13.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中最无效的是_（分数：2.50）A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B.将销售发票上的单价与商品价目表上

6、的价格核对C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对14.下列关于营业收入审计的说法中，正确的是_（分数：2.50）A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法D.被审单位期末有

7、预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示15.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查_（分数：2.50）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准16.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是_（分数：2.50）A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.预收款项17.下列各项中属于应收账款实质性程序的有_（分数：2.50）A.编写销售业务文字表述书B.绘制固定资产内部控制流程图C.编制货币资金内部控制调查表D.编制应收账款明

8、细表18.注册会计师审计应收账款的目的不包括_（分数：2.50）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表上披露的恰当性19.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了_（分数：2.50）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当20.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为_（分数：2.50）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售21.注册会计师向债务人函证应收账款的主要

9、目的是为了_（分数：2.50）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当22.下列关于函证方式的说法中，错误的是_（分数：2.50）A.函证方式分为积极和消极两种方式，注册会计师只能选择其中一种使用B.采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据C.当重大错报风险水平评估为低水平时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式D.一般来讲，采用消极的函证方式时，注册会计师还需辅之以其他审计程序23.审查应收账款的最重要的实质性测试程序是_（分数：2.50）A.函证B.询问C.观察D.计算24.

10、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是_（分数：2.50）A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师应在函证时，对某一账户 50 万的应收账款，在函证中故意多写为 80 万C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式D.注册会计师应当直接接收询证函，并要求被询证者及时寄回询证函原件25.注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在_（分数：2.50）A.资产负债表日后，以资产负债表日为截止日B.资产负债表日前适当日期为截止日C.预审的日期D.审计工作结束日26.应收账款询证函的发出和收回应由控制。_（分数：2.50）A.被审计单

11、位B.审计人员C.被审计单位和审计人员D.被审计单位或审计人员27.应收账款询证函的签发者应是_（分数：2.50）A.客户B.会计师事务所C.注册会计师D.客户的上级主管部门28.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为_（分数：2.50）A.审查资产负债表日后的收款情况B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核D.审查已作为坏账的应收账款29.下列属于核算错误的是_（分数：2.50）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备30.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 V 公司存在

12、以下情况，其中正确的是_（分数：2.50）A.对于有证据表明收回的可能不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，并计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备(假设并不存在确凿证据表明应收账款不能收回，或收回的可能性不大)31.企业在销售交易成立以前，预先收取的部分货款一般记入“_”账户。（分数：2.50）A.预收款项B.应收账款C.应付账款D.预付款项3

13、2.在企业销售与收款循环审计中，营业税金及附加的范畴不包括_（分数：2.50）A.营业税B.教育费附加C.消费税D.增值税33.上市公司财务报表须附注披露未结转预收账款的原因，这里预收账款账龄为_（分数：2.50）A.超过半年B.超过 1 年C.超过 2 年D.超过 3 年二、多项选择题(总题数：7，分数：17.50)34.处理货币资金收入时，最重要的是_（分数：2.50）A.保证全部货币资金都必须如数记入库存现金B.及时地记入库存现金、银行存款日记账C.如数、及时地将现金存入银行D.保证货币资金充足E.以上均正确35.销售交易的内部控制包括_（分数：2.50）A.适当的职责分离B.正确的授权

14、审批C.充分的凭证和记录D.凭证的预先编号E.按月寄出对账单36.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是_（分数：2.50）A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式E.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限37.出现下列_情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序。（分数：2.50）A.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.执行符合

15、性测试不经济D.拟信赖被审计单位的内控E.被审计单位的控制风险为低38.销售交易的内部控制目标主要有_（分数：2.50）A.销售交易的分类恰当(分类)B.销售交易的记录及时(截止)C.所有销售交易均已登记入账(完整性)D.登记入账时销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生)E.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)39.注册会计师对被审计单位已登记入账的销货交易确系已发货给真实的顾客，常用的控制测试程序有_（分数：2.50）A.检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订单B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出

16、的对账单的完整性E.检查发运凭证连续编号的完整性40.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括_（分数：2.50）A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库E.检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定审计学自考题-22 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：33，分数：82.50)1.在办理和记录现金、银行存款收入时，注册会

17、计师最应关心的是_（分数：2.50）A.货币资金是否计入正确的会计期间B.货币资金的记录是否准确C.货币资金失窃的可能性 D.货币资金是否属于被审计单位解析：解析 货币资金容易被窃，在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。2.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是_（分数：2.50）A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账解析：解析 计价和分摊认定指的是资方、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。选项 C 未计提坏账准备说明与资产类账户存货的相关计价并没有能够

18、恰当记录，C 选项符合题意，A、B、D 选项违反了发生认定。3.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是_（分数：2.50）A.发生B.准确性 C.完整性D.权利与义务解析：解析 检查销售是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单，能证明主营业务收入的“准确性”的认定。4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是_（分数：2.50）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债 解析：解析 销售与收款过程不需要确认与记录负债，确认和记录负债不属于销售与收款循环中的业务活动。5.与设计信用批准控制有关的应收账款账

19、面余额认定是_（分数：2.50）A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价与分摊 解析：解析 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。6.注册会计师对销售发票应关注的是_（分数：2.50）A.是否真实B.是否完整C.是否合法D.是否记录正确 解析：解析 对于销售记录活动，注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。7.公司按月向顾客寄出对账单的主要目的在于_（分数：2.50）A.展现公司完善的售后服务B.提醒顾客尽快付款C.向顾客询问产品的使用情况D.购销双方定期核对账目 解析：解析 顾客月末对账单是一种按月定期寄送

20、给顾客的用于购销双方定期核对账目的凭证，公司按月寄出对账单，用以核对双方账目。8.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法不正确的是_（分数：2.50）A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票 C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准解析：解析 在销售和收款循环的内部控制中，编制销售单和开具销售的职责应分离，由不同的人执行，不能由一名财务人员执行。9.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序。其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为

21、密切的审计程序是_（分数：2.50）A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因解析：解析 检查营业收入的“完整性”应使用“顺查”的方式，从原始凭证出发，追查至主营业务收入的明细账，证明所有发生的业务都已经记录

22、。10.对于注销的应收账款，会计部门应在_中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。（分数：2.50）A.备查账簿 B.销售发票C.明细账D.销售合同解析：解析 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，如果已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形戍账外款。11.为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行_的审计程序。（分数：2.50）A.核对应收账款的明细账余额和总账余额B.函证应收账款余额C.核对已发送账单的销货汇总表和应收账款明细账 D.核对已发送账单的汇总表和销售收入记录解析：解析 将销货的发送账单和应收账款明细账核对，能检查被审计单位每个客户的明

23、细账，以确定被审计单位是否已经及时向客户发送账单，检查总账不能发现每个客户的账单发送情况。12.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是_（分数：2.50）A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 解析：解析 被审计单位虚构收入违法了“存在”认定，注册会计师应采用逆查的方法，将收入的明细账和相关的审批核对，检查销售是

24、否已经经过审批。13.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中最无效的是_（分数：2.50）A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对解析：解析 销售金额等于商品单价和数量的乘积，仅检查数量或单价不能确定销售收入计价是否正确，应将销售单上记录的金额和订单上的金额进行核对，才能确定销售计价是否正确。14.下列关于营业收入审计的说法中，正确的是_（分数：2.50）A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注

25、册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示解析：解析 出售无形资产取得的收入计入营业外收入，A 项错误。处置公允价值模式下的投资性房地产，应将公允价值变动损益转入其他业务收入，C 项错误。期末预收账款的借方余额应在应

26、收账款中列示，D 项错误。15.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查_（分数：2.50）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确 D.销售退回是否已经核准解析：解析 注册会计师对销售实施截止测试，目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。16.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是_（分数：2.50）A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.预收款项 解析：解析 期末如果出现应收账款的贷方余额，则应该将应收账款的贷方余额计入预收账款账户中。1

27、7.下列各项中属于应收账款实质性程序的有_（分数：2.50）A.编写销售业务文字表述书B.绘制固定资产内部控制流程图C.编制货币资金内部控制调查表D.编制应收账款明细表 解析：解析 取得或编制应收账款明细表属于应收账款的实质性程序，ABC 三项与应收账款的测试无关。18.注册会计师审计应收账款的目的不包括_（分数：2.50）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款会计报表上披露的恰当性解析：解析 注册会计师审计应收账款的是否已存在，是否均已记录及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。注册会计师无法通过审计应收账款而

28、确定应收账款的回收期。19.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了_（分数：2.50）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当解析：解析 注册会计师函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。20.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为_（分数：2.50）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售解析：解析 对于没有函证或函证后仍未得到被询证

29、者的回应的应收账款，注册会计师应检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。21.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了_（分数：2.50）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当解析：解析 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的正式性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效的证明被询证者(及债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。22.下列关于函证方式的说法中，错误的是_

30、（分数：2.50）A.函证方式分为积极和消极两种方式，注册会计师只能选择其中一种使用 B.采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据C.当重大错报风险水平评估为低水平时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式D.一般来讲，采用消极的函证方式时，注册会计师还需辅之以其他审计程序解析：解析 函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。23.审查应收账款的最重要的实质性测试程序是_（分数：2.50）A.函证 B.询问C.观察D.计算解析：解析 函证是检查应收账款是否存在的最有效的手段，通过函证应收

31、账款，可以证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。24.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是_（分数：2.50）A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师应在函证时，对某一账户 50 万的应收账款，在函证中故意多写为 80 万 C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式D.注册会计师应当直接接收询证函，并要求被询证者及时寄回询证函原件解析：解析 注册会计师在发出函证之前，应按正确的方式填写函证的信息，不能随意变更函证的信息。25.注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在_（分数：2.50）A.资产负债表日

32、后，以资产负债表日为截止日 B.资产负债表日前适当日期为截止日C.预审的日期D.审计工作结束日解析：解析 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内对应收账款实施函证。26.应收账款询证函的发出和收回应由控制。_（分数：2.50）A.被审计单位B.审计人员 C.被审计单位和审计人员D.被审计单位或审计人员解析：解析 应收账款的询证函应由注册会计师直接发出和收回，不能经被审计单位及其人员之手。27.应收账款询证函的签发者应是_（分数：2.50）A.客户 B.会计师事务所C.注册会计师D.客户的上级主管部门解析：解析 询证函应加盖被审计单位的公章，由被审计单位签发，但应由注册

33、会计师直接发出。28.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为_（分数：2.50）A.审查资产负债表日后的收款情况B.审查与应收账款相关的销货凭证 C.进行分析性复核D.审查已作为坏账的应收账款解析：解析 注册会计师应抽查来函证的应收账款的原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。29.下列属于核算错误的是_（分数：2.50）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备 解析：解析 如果被审计单位没有对应收账款计提坏账准备，则属于核算上的错误，A

34、BC 项属于分类错误。30.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 V 公司存在以下情况，其中正确的是_（分数：2.50）A.对于有证据表明收回的可能不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，并计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备(假设并不存在确凿证据表明应收账款不能收回，或收回的可能性不大) 解析：解析 对于计划进行重组的应收账款、当

35、年发生的应收账款以及未到期的应收账款，企业没有必要全额计提减值准备，D 项的说法正确。ABC 选项表述错误。31.企业在销售交易成立以前，预先收取的部分货款一般记入“_”账户。（分数：2.50）A.预收款项 B.应收账款C.应付账款D.预付款项解析：解析 本题是对预收款项的概念的考查。预收款项是在企业销售交易成立以前，预先收取的部分货款。32.在企业销售与收款循环审计中，营业税金及附加的范畴不包括_（分数：2.50）A.营业税B.教育费附加C.消费税D.增值税 解析：解析 营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等，不包括

36、增值税。33.上市公司财务报表须附注披露未结转预收账款的原因，这里预收账款账龄为_（分数：2.50）A.超过半年B.超过 1 年 C.超过 2 年D.超过 3 年解析：解析 上市公司应在其财务报表附注披露持有其 5%以上(含 5%)股份的股东单位账款情况，并说明账龄超过 1 年的预收款项未结转的原因。二、多项选择题(总题数：7，分数：17.50)34.处理货币资金收入时，最重要的是_（分数：2.50）A.保证全部货币资金都必须如数记入库存现金 B.及时地记入库存现金、银行存款日记账 C.如数、及时地将现金存入银行 D.保证货币资金充足E.以上均正确解析：解析 处理货币资金收入时最重要的是要保证

37、全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。35.销售交易的内部控制包括_（分数：2.50）A.适当的职责分离 B.正确的授权审批 C.充分的凭证和记录 D.凭证的预先编号 E.按月寄出对账单 解析：解析 销售交易的内部控制包括：适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。36.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是_（分数：2.50）A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经

38、过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式 E.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 解析：解析 对于授权审批问题，注册会计师应当关注四个关键点上的审批程序：(1)在销售发生之前，赊销已经正确审批；(2)非经正当审批，不得发出货物；(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；(4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应当进行集体决策。37.出现下列_情况时，审计人员可不进行符合性测试

39、，而直接进入实质性测试程序。（分数：2.50）A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制未有效运行 C.执行符合性测试不经济D.拟信赖被审计单位的内控E.被审计单位的控制风险为低解析：解析 如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。38.销售交易的内部控制目标主要有_（分数：2.50）A.销售交易的分类恰当(分类) B.销售交易的记录及时(截止) C.所有销售交易均已登记入账(完整性) D.登记入账时销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) E.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记

40、入账(计价和分摊) 解析：解析 销售交易的内部控制目标包括发生、完整性、分类、截止、计价和分摊，ABCDE 都是与销售交易相关的内部控制的目标。39.注册会计师对被审计单位已登记入账的销货交易确系已发货给真实的顾客，常用的控制测试程序有_（分数：2.50）A.检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订单 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性E.检查发运凭证连续编号的完整性解析：解析 注册会计师检查被审计单位登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，常用的控制测试包括检查发票联、检查赊购的授权审批、检查销售发票编号的连续

41、性和观察顾客回函的档案等。DE两项是对销售记录完整性的检查。40.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括_（分数：2.50）A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库 E.检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定 解析：解析 销售与收款内部控制监督检查的重点包括：(1)是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；(2)授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；(3)信用政策、销售政策的执行是否符合规定；(4)单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定；(5)销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。