【学历类职业资格】审计学自考题-17及答案解析.doc

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1、审计学自考题-17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.下列关于财务报表认定的说法中，不正确的有_（分数：2.00）A.“存在”的认定主要与财务报表构成要素的低估有关B.“完整性”的认定主要与财务报表构成要素的高估有关C.“权利和义务”的认定只与资产负债表构成要素有关D.“计价或分摊”的认定只与损益表构成要素有关E.“权利和义务”的认定仅针对资产负债表中的资产项目2.一般说来，计划审计工作主要包括_（分数：2.00）A.签订审计业务约定书B.初步业务活动C.制定总体审计策略D.制定具体审计计划E.实施风险评估程序3.在接受业

2、务委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括_（分数：2.00）A.业务约定事项B.审计对象特征、使用的标准C.预期使用者的需求D.责任方及其环境的相关特征E.可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项4.接受业务委托阶段的主要工作包括_（分数：2.00）A.了解和评价被审计对象的可审性B.决定是否考虑接受委托C.商定业务约定条款D.签订审计业务约定书E.确定重要性水平5.需要合理运用重要性原则的情况是_（分数：2.00）A.确定是否接受委托B.确定各项目允许出现差错的限额C.执行审计程序D.评价审计结果E.发表审计意见6.可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有

3、_（分数：2.00）A.总资产B.净资产C.销售收入D.净利润E.费用总额7.在确定计划的重要性水平时，注册会计师应_（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境B.明确审计目标和特定的报告要求C.了解财务报表项目的性质及相互联系D.研究报表项目的金额及波动情况E.参考前任注册会计师确定的重要性水平8.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有_（分数：2.00）A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E.错报对增加管理层报酬的影响程度9.以下关于审计重要性

4、的阐述错误的有_（分数：2.00）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量10.注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列哪些方法将审计风险降至可接受的低水平?_（分数：2.00）A.通过扩大控制测试范围B.实施追加的控制测试C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性E.考虑出具非无保留意见的审

5、计报告11.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有_（分数：2.00）A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的 50 万元E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异12.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有_（分数：2.00）A.扩大审计程序的范围来降低审计风险B.追加审计程序来降低审计风险C.要求被审计单位管理层

6、调整财务报表D.直接出具保留意见的审计报告E.解除业务约定13.审计计划包括_（分数：2.00）A.总体审计计划B.具体审计计划C.详细审计计划D.项目审计计划E.简要审计计划14.按照审计准则的规定，下列哪些人员应参与计划审计工作?_（分数：2.00）A.项目负责人B.被审计单位高管人员C.被审计单位会计主管人员D.部门主管E.项目组其他关键成员15.下列关于总体审计策略的说法中，正确的有_（分数：2.00）A.总体审计策略主要包括审计范围和报告目标两方面B.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度，属于审计方向的范畴C.考虑重大错报风险较高的审计领域，属于审计范围的范畴D.向具体审计领域分

7、配资源的数量，属于总体审计策略的内容之一E.总体审计策略是规划整个审计工作的蓝图16.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括_（分数：2.00）A.审计范围B.报告目标C.审计方向D.实施控制测试E.进一步审计程序17.在确定审计方向时，下列属于注册会计师需要考虑的事项的有_（分数：2.00）A.重要性水平B.项目组成员的选择和工作分工C.重大错报风险较高的审计领域D.项目预算E.管理层对内部控制重要性的重视程度18.具体审计计划应当包括的内容有_（分数：2.00）A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息D.与被审计单位律师直接沟

8、通E.其他审计准则中要求注册会计师应当执行的既定程序二、名词解释题(总题数：6，分数：18.00)19.审计目标 （分数：3.00）_20.公允性 （分数：3.00）_21.审计业务约定书 （分数：3.00）_22.计划审计工作 （分数：3.00）_23.总体审计策略 （分数：3.00）_24.具体审计计划 （分数：3.00）_三、简答题(总题数：5，分数：15.00)25.简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 （分数：3.00）_26.当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接? （分数：3.00）_27.简述审计程序的主要内容。 （分数：3.00）

9、_28.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。 （分数：3.00）_29.简述总体审计策略中包括的内容。 （分数：3.00）_四、论述题(总题数：2，分数：10.00)30.试述与各类交易和事项相关的审计目标。 （分数：5.00）_31.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? （分数：5.00）_五、案例分析题(总题数：3，分数：21.00)32.注册会计师对 A 公司 20

10、08 年度会计报表进行审计时，发现 A 公司可能存在下列导致错误的情况： (1)已列入存货的委托 B 公司代销的商品可能并不存在； (2)期末存货的盘点可能存在较大差别； (3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确； (4)可能存在未入账的应付账款； (5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。 按下列要求完成题后的表格： (1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么? (2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么? (3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)? 情况序号

11、管理当局认定 审计目标 审计证据 的种类 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：7.00）_33.X 会计师事务所的注册会计师 K、L 对 ABC 股份有限公司的财务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序： A资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确。 B客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏。 C所有大额应付账款均得到债权人的回函确认。 D以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的。 E在资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属 ABC 公司的义务。 要求：请根据审计目标的涵义，确定与上述各目标

12、或程序对应的审计目标名称，将代码填入下表，并在表中“应付账款审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。 审计目标 应付账款审计目标 或程序代码 应付账款审计 目标涵义 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 （分数：7.00）_34.注册会计师 K 在审计 ABC 股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内。 具体目标或程序 管理层认定的名称 (1)检查所使用的生产设备 的购货发票，核实付

13、款人是 否为被审计单位 (2)检查固定资产与低值易 耗品的金额界限是否明确 (3)从营业收入明细账追查 至销售发票、发货凭证 (4)核实存货的跌价准备已 适当计提 (5)查明附注中披露的向关 联方销售的商品是否经批 准并发出货物 (6)确定当年所购商品验收 单的最后一个页码 (7)编制或获取营业收入的 项目表，并复核、加计正确 (8)所列负债在资产负债表 日是否确实存在 （分数：7.00）_审计学自考题-17 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.下列关于财务报表认定的说法中，不正确的有_（分数：2.00）A.“存在”的认定主要

14、与财务报表构成要素的低估有关 B.“完整性”的认定主要与财务报表构成要素的高估有关 C.“权利和义务”的认定只与资产负债表构成要素有关D.“计价或分摊”的认定只与损益表构成要素有关 E.“权利和义务”的认定仅针对资产负债表中的资产项目 解析：解析 “存在”的认定与财务报表构成要素的高估有关，“完整性”的认定与财务报表构成要素的低估有关，“计价与分摊”的认定与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表都有关，“权利和义务”针对资产负债表中的资产和负债项目。2.一般说来，计划审计工作主要包括_（分数：2.00）A.签订审计业务约定书B.初步业务活动 C.制定总体审计策略 D.制定具体审计计划

15、 E.实施风险评估程序解析：解析 一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。签订审计业务约定书在接受业务委托阶段进行，实施风险评估在审计计划阶段之后进行。3.在接受业务委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括_（分数：2.00）A.业务约定事项 B.审计对象特征、使用的标准 C.预期使用者的需求 D.责任方及其环境的相关特征 E.可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项 解析：解析 在接受委托前，注册会计师应当初步了解的审计业务环境包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方

16、及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。4.接受业务委托阶段的主要工作包括_（分数：2.00）A.了解和评价被审计对象的可审性 B.决定是否考虑接受委托 C.商定业务约定条款 D.签订审计业务约定书 E.确定重要性水平解析：解析 接受业务委托阶段的主要工作包括了解和评价审计对象的可审性、决策是否考虑接受委托、商定业务约定条款和签订审计业务约定书等。确定重要性水平是实施风险评估程序阶段的工作。5.需要合理运用重要性原则的情况是_（分数：2.00）A.确定是否接受委托B.确定各项目允许出现差错的限额 C.执行审计程序 D.评价审计结果 E.发表审计意见

17、 解析：解析 注册会计师在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：(1)在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度；(2)评价审计结果时，此时，重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。6.可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有_（分数：2.00）A.总资产 B.净资产 C.销售收入 D.净利润 E.费用总额 解析：解析 报表层次的重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、营业收入、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标。7.在确定计划的重要性水平时，注册会计师应_

18、（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境 B.明确审计目标和特定的报告要求 C.了解财务报表项目的性质及相互联系 D.研究报表项目的金额及波动情况 E.参考前任注册会计师确定的重要性水平解析：解析 在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况。注册会计师不能依据前任注册会计师确定的重要性水平确定本次审计的重要性水平，否则会威胁注册会计师的独立性。8.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有_（分数：2.00）A.错报对遵守法律法规要求的影响程度 B.错报对遵守

19、债务契约或其他合同要求的影响程度 C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E.错报对增加管理层报酬的影响程度 解析：解析 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应当考虑的具体情况是：(1)错报对遵守法律法规要求的影响程度；(2)错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；(3)错报掩盖收益或其他趋势变化的程度；错报对财务报表中列报分部信息的影响程度；错报对增加管理层报酬的影响程度。9.以下关于审计重要性的阐述错误的有_（分数：2.00）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据

20、是正向关系 D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 解析：解析 重要性和审计证据之间洊在正向或反向的关系，C 项错误。在确定各阶段的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，从数量和性质两方面考虑重要性，计划阶段的重要性并不是一定高于结果阶段的重要性，DE 项错误。10.注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列哪些方法将审计风险降至可接受的低水平?_（分数：2.00）A.通过扩大控制测试范围 B.实施追加的控制测试 C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低

21、检查风险 D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性E.考虑出具非无保留意见的审计报告解析：解析 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。为将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师可以选用的方法包括：(1)通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。11.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有_（分数：2.00）A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.注册会计师通过实质性分析程序推断出

22、的估计错报 C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的 50 万元E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异解析：解析 推断误差包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报，D 项是对事实的错报，AE 项是涉及主观决策的错报。12.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有_（分数：2.00）A.扩大审计程序的范围来降低审计风险 B.追加审计程序来降低审计风险C.要求被审计单位管理层调整财务报

23、表 D.直接出具保留意见的审计报告E.解除业务约定解析：解析 在审计过程中，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。13.审计计划包括_（分数：2.00）A.总体审计计划 B.具体审计计划 C.详细审计计划D.项目审计计划E.简要审计计划解析：解析 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，制定的审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。14.按照审计准则的规定，下列哪些人员应参与计划审计工作?_（分数：2.00）A.项目负责人 B.被审计单位高管人员C.被审计单位会计主

24、管人员D.部门主管E.项目组其他关键成员 解析：解析 为提高审计计划过程的效率和效果，按照审计准则的规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作。15.下列关于总体审计策略的说法中，正确的有_（分数：2.00）A.总体审计策略主要包括审计范围和报告目标两方面B.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度，属于审计方向的范畴C.考虑重大错报风险较高的审计领域，属于审计范围的范畴D.向具体审计领域分配资源的数量，属于总体审计策略的内容之一 E.总体审计策略是规划整个审计工作的蓝图 解析：解析 总体审计策略主要包括审计范围、报告目标和审计方向三个方面，选项 A 错误。编制财务报表适用的会计

25、准则和相关会计制度，属于审计范围的范畴。考虑重大错报风险较高的审计领域，属于审计方向的范畴。所以选项 B 和选项 C 均错误。选项 D 的内容确实是总体审计策略中应包含的内容，选项 D正确。选项 E 的说法是关于总体审计策略的正确定位，选项 E 正确。16.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括_（分数：2.00）A.审计范围 B.报告目标 C.审计方向 D.实施控制测试E.进一步审计程序解析：解析 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑审计范围、报告目标和审计方向，同时这些事项也会影响具体审计计划。17.在确定审计方向时，下列属于注册会计师需要考虑的事项的有_（分数：2.0

26、0）A.重要性水平 B.项目组成员的选择和工作分工 C.重大错报风险较高的审计领域 D.项目预算 E.管理层对内部控制重要性的重视程度 解析：解析 注册会计师在确定审计方向时，需要考虑的事项很多，本题选项 ABCDE 都是注册会计师应考虑的事项，其他应考虑事项考生也应掌握。18.具体审计计划应当包括的内容有_（分数：2.00）A.风险评估程序 B.计划实施的进一步审计程序 C.阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息 D.与被审计单位律师直接沟通 E.其他审计准则中要求注册会计师应当执行的既定程序 解析：解析 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序，其他审计程序是

27、指阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息、与被审计单位律师直接沟通以及其他审计准则要求注册会计师应当执行的既定程序。二、名词解释题(总题数：6，分数：18.00)19.审计目标 （分数：3.00）_正确答案：()解析：审计目标指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。20.公允性 （分数：3.00）_正确答案：()解析：公允性指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。21.审计业务约定书 （分数：3.00）_正确答案：()解析：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目

28、标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。22.计划审计工作 （分数：3.00）_正确答案：()解析：计划审计工作指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。23.总体审计策略 （分数：3.00）_正确答案：()解析：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。24.具体审计计划 （分数：3.00）_正确答案：()解析：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的

29、详细规划与说明。三、简答题(总题数：5，分数：15.00)25.简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)被审计单位选择和运用会计政策是否符合适用的会计准则和相关的会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； (2)管理层作出的会计估计是否合理； (3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性和合理性； (4)财务报表是否作出充分披露，使财务报表的使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。26.当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接? （分数：3.00）_正确答案：()解析：(

30、1)审计对象适当； (2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； (3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； (4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； (5)该业务具有合理的目的。27.简述审计程序的主要内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实施控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。28.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的

31、内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)重要性概念中的错报包含漏报。 (2)重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考察，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。 (3)重要性包括对性质和数量两个方面的考虑。 (4)重要性的判断离不开特定的环境。 (5)对重要性的评估需要运用职业判断。29.简述总体审计策略中包括的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。 (2)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册

32、会计师工作的复核范围，时高风险领域安排的审计时间预算等。 (3)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。 (4)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。四、论述题(总题数：2，分数：10.00)30.试述与各类交易和事项相关的审计目标。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)发生。由发生认定推导的审计确认已记录的交易是真实的。 (2)完整性。由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。 (3)准确性。由准确性定推导出的审计目标是确认已记录的交易

33、是按正确金额反映的。 (4)截止。由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表目的交易记录于恰当的期间。 (5)分类。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。31.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：符合性测试的内容为内部控制；实质性测试的内容为账户金额。符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。符合性测试的评价为定性评价；实质性测

34、试的评价为定量评价。符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。 (2)不能完全省略实质性测试程序的主要原因：内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞

35、弊或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性(恰当性)和一贯性(一致性)进行证实。符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。五、案例分析题(总题数：3，分数：21.00)32.注册会计师对 A 公司 2008 年度会计报表进行审计时，发现 A 公司可能存在下列导致错误的情况： (1)已列入存货的委托 B 公司代销的商品可能并不存在； (2)

36、期末存货的盘点可能存在较大差别； (3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确； (4)可能存在未入账的应付账款； (5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。 按下列要求完成题后的表格： (1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么? (2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么? (3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)? 情况序号 管理当局认定 审计目标 审计证据 的种类 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：7.00）_正确答案：()解析：情况 序号 管理

37、当局认定 审计目标 审计证据 的种类 (1) 存在或发生 真实性 书面证据 (2) 存在或发 生完整性 真实性 完整性 实物证据 (3) 估价或分摊 估价 书面证据 (4) 完整性 完整性 书面证据 (5) 表达与披露 分类 书面证据 33.X 会计师事务所的注册会计师 K、L 对 ABC 股份有限公司的财务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序： A资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确。 B客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏。 C所有大额应付账款均得到债权人的回函确认。 D以非记账本位币结算的应付账款，所采用的

38、核算汇率是正确的。 E在资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属 ABC 公司的义务。 要求：请根据审计目标的涵义，确定与上述各目标或程序对应的审计目标名称，将代码填入下表，并在表中“应付账款审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。 审计目标 应付账款审计目标 或程序代码 应付账款审计 目标涵义 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 （分数：7.00）_正确答案：()解析：审计目标 应付账款审计 目标或程序代码 应付账款审计目 标涵义 存在 C 所列的应付账款没 有被高估 完整性 B 发生的应付账款均 已记录 权利和义务 E 所列的应付账款确 属公司的义务 计价和分摊 D 所列的应付

39、账款均 经正确的估价和 计量 截止 A 接近资产负债表日 的交易已计入适当 期间 34.注册会计师 K 在审计 ABC 股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内。 具体目标或程序 管理层认定的名称 (1)检查所使用的生产设备 的购货发票，核实付款人是 否为被审计单位 (2)检查固定资产与低值易 耗品的金额界限是否明确 (3)从营业收入明细账追查 至销售发票、发货凭证 (4)核实存货的跌价准备已 适当计提 (5)查明附注中披露的向关 联方销售的商品是否经批 准并发出货物 (6)确定当年所购商品验收 单的最后一个页码 (7)编制或获取营业收入的 项目表，并复核、加计正确 (8)所列负债在资产负债表 日是否确实存在 （分数：7.00）_正确答案：()解析：具体目标或程序 管理层认 定的名称 (1)检查