【学历类职业资格】中级财务会计自考题-8及答案解析.doc

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1、中级财务会计自考题-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.财务报告使用者不包括_ A.投资者 B.债权人 C.债务人 D.税务部门（分数：1.00）A.B.C.D.2.在会计核算时，将个人财产与企业财产相互分开，依据的是_ A.权责发生制 B.重要性 C.会计主体假设 D.持续经营假设（分数：1.00）A.B.C.D.3.依据现金管理暂行条例规定，下列不属于企业可用现金结算的是_ A.职工工资 B.奖金 C.差旅费 D.货款（分数：1.00）A.B.C.D.4.

2、关于划线支票，下列说法正确的是_ A.只能支取现金，不能用于转账 B.只能转账，不得支取现金 C.既可以支取现金，也可以用于转账 D.由银行签发（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列选项中，在工业企业中，不属于存货的是_ A.原材料 B.库存商品 C.周转材料 D.车床（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2007 年 3月 1日结存 A材料 200吨，每吨实际成本为 200元；3 月 4日和 3月 17日分别购进 A材料 300电和 400吨，每吨实际成本分别为 180元和 220元；3 月10日和 3月 27分别发出 A材料 400吨和 350吨

3、。A 材料月末账面余额为_ A.30000元 B.30333元 C.32040元 D.33000元（分数：1.00）A.B.C.D.7.以下属于交易性金融资产的是_ A.购入长期持有的股票 B.现金 C.银行存款 D.购入的准备随时变现的债券（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列不属于固定资产的是_ A.厂房 B.融资购入的设备 C.过去已经估价单独入账的土地 D.作为投资性房地产的以经营租赁方式租出的建筑物（分数：1.00）A.B.C.D.9.正大企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 100000元；增值税税额为17000元；设备安装时领用工程物资 2340元，

4、设备安装时支付安装人员工资 8000元，该固定资产的成本为_ A.126000元 B.127340元 C.132000元 D.128340元（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业接受政府补助而取得的无形资产，按公允价值或名义金额，借记“无形资产”科目，贷记_ A.“资本公积”科目 B.“递延资产”科目 C.“递延收益”科目 D.“营业外收入”科目（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业计提无形资产摊销，应贷记的科目是_ A.无形资产 B.累计折旧 C.长期待摊费用 D.累计摊销（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列不属于交易性金融负债的是_ A.不作为套期工具核算的衍生负债 B

5、.空头卖方交付所借入金融资产的义务 C.计划于短期内赎回的证券 D.企业发行的长期债券（分数：1.00）A.B.C.D.13.采购原材料，支付银行承兑汇票的手续费，借记_科目，贷记“银行存款”科目。 A.管理费用 B.材料采购 C.财务费用 D.应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业所有者权益在数量上等于_ A.企业流动负债减长期负债后的差额 B.企业流动资产减流动负债后的差额 C.企业长期负债减流动负债后的差额 D.企业资产价值减负债价值后的差额（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列关于财务会计理论说法正确的有_ A.财

6、务会计理论的研究始于 20世纪 30年代的美国 B.以“公认会计原则”为核心问题而展开的 C.我国在财务会计的基本理论研究方面还很欠缺，没能取得一定的成果 D.财务会计的基本理论是人们站在理性的高度对财务会计实务的主观性认识 E.迄今，财务会计已形成了较为完整的基本理论体系（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.企业常用的银行结算方式有_ A.支票 B.银行本票 C.银行汇票和商业汇票 D.托收承付和委托收款 E.汇兑（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括_ A.为交易目的所持有的债券投资 B.为交易目的所持有的股票投资 C

7、.为交易目的所持有的基金投资 D.为交易目的所持有的权证投资 E.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.在建工程明细科目包括_ A.建筑工程 B.安装工程 C.在安装设备 D.待摊支出 E.工程物资（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列符合资本化条件的资产有_ A.固定资产 B.经过相当长时间才能达到可使用的存货 C.投资性房地产 D.当年投产当年可完工的商品 E.经过相当长时间才能达到可撤销状态的存货（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以将财务报表分为_ A.中期报告 B.年报

8、 C.静态财务报表 D.动态财务报表 E.合并财务报表（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.会计理论（分数：2.00）_22.先进先出法（分数：2.00）_23.无形资产（分数：2.00）_24.现金流量（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述投资的定义及其具有的特点。（分数：8.00）_26.简述劳务收入的确认条件。（分数：8.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为 1

9、7%，本月发生下列购入固定资产业务。 (1)购入不需要安装的 A设备一台，增值税专用发票开出价款为 25000元，增值税 4760元，另外支付包装费3000元，运费 4000元，款项以银行存款支付。设备已交付生产使用。 (2)购入需要安装的 B设备一台，增值税专用发票开出价款为 28000元，增值税 4930元，另外支付包装费 1000元，运输费 2000元，款项以银行存款支付。安装 B设备，领用材料实际成本为 5000元，以现金支付安装人员工资 2000元。设备安装完毕并交付生产使用。 要求：分别计算 A设备和 B设备入账价值。（分数：8.00）_28.A企业 2007年 1月 1日从甲企业

10、购入一项专利权，以银行存款支付买价和有关费用共计 360万元。该专利可供使用的年限为 10年，假定 A企业于年末进行无形资产摊销。2007 年 12月 31日，无形资产的可收回金额为 270万元；2009 年 1月 1日，A 企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入 200万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为 5%(不考虑其他税费)。 要求：(1)编制 A企业购入专利权的会计分录； (2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录； (3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。（分数：8.00）_29.资料：某公司于 2005年 1月 1日发行票面面值 100000元、票面年利率为 10%的

11、5年期公司债券，规定每年 1月 1日和 7月 1日为付息日，债券发行时的市场利率为 8%。 要求：(1)计算该公司的债券发行价格(注意：4%、10 年期的复利现值系数为 0.67556；4%、10 年期的年金现值系数为 8.11089)，并编制债券发行的会计分录； (2)编制 2005年 12月 31日确认应计利息和利息费用的会计分录； (3)编制债券到期偿还时的会计分录； (4)如果该公司推迟到 2005年 3月 1日发行，计算债券的发行价格并编制发行时的会计分录。（分数：8.00）_30.B企业 2007年 2月 1日售出 1000件商品，单位价格 200元，单位成本 150元，增值税发票

12、已开出。协议约定，购货方应于 3月 1日前付款，并有权在 6月 30日前退货。后购货方于 3月 1日付款并于 6月28日退货 100件。 要求：试分别编制 B企业估计退货率 20%和无法估计退货率时的会计分录。（分数：8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.A股份有限公司(以下简称 A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2007 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)2 月 5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为

13、60万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万元，增值税额为 17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17万元，对货款部分开具一张面值为 100万元、期限为 4个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5 月 10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600万元，增值税额为 102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (3)本年生产产品领用原材料 300万元，生产车间管理领用原材料 60万元，企业管理部门领用原材料 20万元。 (4)10 月 3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18万元，增值税专用发

14、票上注明的货款为 20万元，增值税为 3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资 200万元，其中：生产工人工资 100万元，车间管理人员工资 40万元，企业管理人员工资 40万元，在建工程人员工资 20万元。 (6)本年计提坏账准备 13万元。 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用 70万元，计入修理费用 30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入期损益的利息费用及银行手续费合计为 4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税 60万元、所得税 35万元

15、、营业税 5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：编制 A公司上述业务和事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级财务会计自考题-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.财务报告使用者不包括_ A.投资者 B.债权人 C.债务人 D.税务部门（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 财务报告使

16、用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等，属于识记内容。答案为 C。2.在会计核算时，将个人财产与企业财产相互分开，依据的是_ A.权责发生制 B.重要性 C.会计主体假设 D.持续经营假设（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 会计主体假设规定了会计核算内容的空间范围，这一前提就是要明确会计所提供的信息，特别是财务报表，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，既不能与其他会计主体相混淆，也不能将本会计主体的会计事项遗漏或转嫁。答案为 C。3.依据现金管理暂行条例规定，下列不属于企业可用现金结算的是_ A.职工工资 B.奖金 C.差旅费 D.货款（分数：1.00）A.B.

17、C.D. 解析：解析 货款不属于现金管理暂行条例允许企业使用现金结算的范围。此题考查使用现金结算的范围，考生应熟记。答案为 D。4.关于划线支票，下列说法正确的是_ A.只能支取现金，不能用于转账 B.只能转账，不得支取现金 C.既可以支取现金，也可以用于转账 D.由银行签发（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 此题考查的是银行支付结算方式中支票的基本特征，属于考纲中领会的内容，划线支票由出票人签发，只能用于转账，不得支取现金。答案为 B。5.下列选项中，在工业企业中，不属于存货的是_ A.原材料 B.库存商品 C.周转材料 D.车床（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 此

18、题考查的是存货的确认标准的内容，属于考纲中领会的内容。车床属于固定资产。答案为 D。6.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2007 年 3月 1日结存 A材料 200吨，每吨实际成本为 200元；3 月 4日和 3月 17日分别购进 A材料 300电和 400吨，每吨实际成本分别为 180元和 220元；3 月10日和 3月 27分别发出 A材料 400吨和 350吨。A 材料月末账面余额为_ A.30000元 B.30333元 C.32040元 D.33000元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题中，A 材料月末账面余额为 150220=33000(元)。答案为 D。7

19、.以下属于交易性金融资产的是_ A.购入长期持有的股票 B.现金 C.银行存款 D.购入的准备随时变现的债券（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的投资。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于识记内容。答案为 D。8.下列不属于固定资产的是_ A.厂房 B.融资购入的设备 C.过去已经估价单独入账的土地 D.作为投资性房地产的以经营租赁方式租出的建筑物（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 会计上将某一有形资产作为固定资产，其持有目的一定是企业为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理。其中“出租”不包括作

20、为投资性房地产的以经营租赁方式租出的建筑物。答案为 D。9.正大企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 100000元；增值税税额为17000元；设备安装时领用工程物资 2340元，设备安装时支付安装人员工资 8000元，该固定资产的成本为_ A.126000元 B.127340元 C.132000元 D.128340元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题中固定资产的成本=100000+17000+2340+8000=127340(元)。答案为 B。10.企业接受政府补助而取得的无形资产，按公允价值或名义金额，借记“无形资产”科目，贷记_ A.“资本公积

21、”科目 B.“递延资产”科目 C.“递延收益”科目 D.“营业外收入”科目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据规定，企业接受政府补助而取得的无形资产，应按照所取得的无形资产的公允价值入账，收到无形资产时，按公允价值或名义金额，借记“无形资产”科目，贷记“递延收益”科目。答案为C。11.企业计提无形资产摊销，应贷记的科目是_ A.无形资产 B.累计折旧 C.长期待摊费用 D.累计摊销（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 会计处理中，企业按月计提无形资产摊销，应借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。答案为 D。12.下列不属于交易性金融负债的是_

22、 A.不作为套期工具核算的衍生负债 B.空头卖方交付所借入金融资产的义务 C.计划于短期内赎回的证券 D.企业发行的长期债券（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 交易性金融负债包括不作为套期工具核算的衍生负债、空头卖方交付所借入金融资产的义务、承担的打算近期回购的金融负债等。企业发行的长期债券属于长期负债不属于交易性金融负债。答案为 D。13.采购原材料，支付银行承兑汇票的手续费，借记_科目，贷记“银行存款”科目。 A.管理费用 B.材料采购 C.财务费用 D.应付账款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据规定，会计处理中，支付银行承兑汇票的手续费，属于财务费用，计入“

23、财务费用”科目。答案为 C。14.企业所有者权益在数量上等于_ A.企业流动负债减长期负债后的差额 B.企业流动资产减流动负债后的差额 C.企业长期负债减流动负债后的差额 D.企业资产价值减负债价值后的差额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国的企业会计准则(2006)认为：“所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。”答案为 D。三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列关于财务会计理论说法正确的有_ A.财务会计理论的研究始于 20世纪 30年代的美国 B.以“公认会计原则”为核心问题而展开的 C.我国在财务会计的基本理论研究方面还很欠缺，没

24、能取得一定的成果 D.财务会计的基本理论是人们站在理性的高度对财务会计实务的主观性认识 E.迄今，财务会计已形成了较为完整的基本理论体系（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 财务会计理论的研究始于 20世纪 30年代的美国，并以“公认会计原则”为核心问题而展开的。我国在财务会计的基本理论研究方面也取得了可喜的成果，如我国财政部 1992年颁布的企业会计准则一定程度上也属于财务会计的基本理论性质，2006 年颁布的企业会计准则基本准则则是比较全面地概括了我国财务会计的理论框架。总之，财务会计基本理论是人们站在理性的高度对财务会计实务的规律性认识。答案为 ABE。16.企业常用的

25、银行结算方式有_ A.支票 B.银行本票 C.银行汇票和商业汇票 D.托收承付和委托收款 E.汇兑（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 中国人民银行发布的支付结算办法规定的国内人民币的支付结算方式，包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑八种。另外，还有国内信用证结算方式等。其中，除了信用卡外其他七种结算方式是企业常用的银行结算方式。答案为 ABCDE。17.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括_ A.为交易目的所持有的债券投资 B.为交易目的所持有的股票投资 C.为交易目的所持有的基金投资 D.为交易目的所持有的权

26、证投资 E.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 本题的考点是交易性金融资产核算中交易性金融资产的划分。交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的投资。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。答案为 ABCDE。18.在建工程明细科目包括_ A.建筑工程 B.安装工程 C.在安装设备 D.待摊支出 E.工程物资（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 企业进行的固定资产基本建设工程，包括新建、改建和扩建工程以及购入需要安装的固定资产，应通过“在建工程”科目核算。该科目应设置“

27、建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项支出等明细科目进行明细分类核算。答案为 ABCD。19.下列符合资本化条件的资产有_ A.固定资产 B.经过相当长时间才能达到可使用的存货 C.投资性房地产 D.当年投产当年可完工的商品 E.经过相当长时间才能达到可撤销状态的存货（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 会计准则规定，符合资本化条件的资产包括固定资产、经过相当长时间才能达到可使用或可撤销状态存货、投资性房地产等。答案为 ABCE。20.按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以将财务报表分为_ A.中期报告 B.年报 C.静态财务报表 D.动态财务报表

28、 E.合并财务报表（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 本题考核的是财务报表的分类，财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。按照财务报表的编报时间，可以分为月报、季报、半年报(统称为“中期报告”)和年报。按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表。按照财务报表的服务对象，可以分为外部报表和内部报表。答案为 CD。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.会计理论（分数：2.00）_正确答案：(会计理论是指一套由前后一致的会计假设、会计概念、会计原则所组成的概念框架。)解析：

29、22.先进先出法（分数：2.00）_正确答案：(先进先出法是指假定“先入库的存货先发出”，并根据这种假定的成本流转次序确定发出存货成本的一种方法。)解析：23.无形资产（分数：2.00）_正确答案：(无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。)解析：24.现金流量（分数：2.00）_正确答案：(现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述投资的定义及其具有的特点。（分数：8.00）_正确答案：(投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资具有以下特

30、点： (1)投资是通过让渡其他资产而换取的另一项资产； (2)投资所带来的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。)解析：26.简述劳务收入的确认条件。（分数：8.00）_正确答案：(企业提供劳务收入的确认，包括两种情况：劳务交易结果能够可靠估计和劳务交易结果不能够可靠估计。在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当按照完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： (1)已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。 (2)已发生的劳务成本不预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳

31、务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%，本月发生下列购入固定资产业务。 (1)购入不需要安装的 A设备一台，增值税专用发票开出价款为 25000元，增值税 4760元，另外支付包装费3000元，运费 4000元，款项以银行存款支付。设备已交付生产使用。 (2)购入需要安装的 B设备一台，增值税专用发票开出价款为 28000元，增值税 4930元，另外支付包装费 1000元，运输费 2000元，款项以银行存款支付。安装 B设备，领用材料实际成本为 5000元，以现金支付安装人

32、员工资 2000元。设备安装完毕并交付生产使用。 要求：分别计算 A设备和 B设备入账价值。（分数：8.00）_正确答案：(A 设备的入账价值=25000+4760+3000+4000=36760(元) B 设备的入账价值=28000+4930+1000+2000+5000(1+17%)+2000=43780(元)解析：28.A企业 2007年 1月 1日从甲企业购入一项专利权，以银行存款支付买价和有关费用共计 360万元。该专利可供使用的年限为 10年，假定 A企业于年末进行无形资产摊销。2007 年 12月 31日，无形资产的可收回金额为 270万元；2009 年 1月 1日，A 企业将上

33、项专利权出售给丙企业，取得收入 200万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为 5%(不考虑其他税费)。 要求：(1)编制 A企业购入专利权的会计分录； (2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录； (3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1) 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 (2)年摊销额=36010=36(万元) 借：管理费用 36 贷：累计摊销 36 借：资产减值损失 54 贷：无形资产减值准备 54 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30 (3) 借：银行存款 200 累计摊销 66 营业外支 50 无形资产减值准备 54 贷：无形资

34、产 360 应交税费应交营业税 10)解析：29.资料：某公司于 2005年 1月 1日发行票面面值 100000元、票面年利率为 10%的 5年期公司债券，规定每年 1月 1日和 7月 1日为付息日，债券发行时的市场利率为 8%。 要求：(1)计算该公司的债券发行价格(注意：4%、10 年期的复利现值系数为 0.67556；4%、10 年期的年金现值系数为 8.11089)，并编制债券发行的会计分录； (2)编制 2005年 12月 31日确认应计利息和利息费用的会计分录； (3)编制债券到期偿还时的会计分录； (4)如果该公司推迟到 2005年 3月 1日发行，计算债券的发行价格并编制发行

35、时的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)债券发行价格=108110(元) 借：银行存款 108110 贷：应付债券债券面值 100000 应付债券债券溢价 8110 (2)2005 年 7月 1日 借：财务费用 4189 应付债券债券溢价 811 贷：应付利息 5000 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 (3)2005 年 12月 31日 借：财务费用 4189 应付债券债券溢价 811 贷：应付利息 5000 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 (4)债券到期还本时 借：应付债券债券面值 100000 贷：银行存款 100000 (5)债券在 2005年

36、3月 1日的发行价格为109551.47 借：银行存款 109551.47 贷：应付债券债券面值 100000 应付债券债券溢价 7884.80 应付利息 1666.67)解析：30.B企业 2007年 2月 1日售出 1000件商品，单位价格 200元，单位成本 150元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于 3月 1日前付款，并有权在 6月 30日前退货。后购货方于 3月 1日付款并于 6月28日退货 100件。 要求：试分别编制 B企业估计退货率 20%和无法估计退货率时的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)估计退货率为 20%时： 2 月 1日销售成立 借：应收账款 234

37、000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 2 月 28日确认销售退回 借：主营业务收入 40000 贷：主营业务成本 30000 应付账款 10000 3 月 1日收到货款 借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000 同时， 借：主营业务成本 30000 应付账款 10000 贷：主营业务收入 40000 6 月 28日退回 100件 借：库存商品 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 主营业务成本 15000 应付账款 10000 贷：银行存款 23400 主营业

38、务收入 20000 (2)无法估计退货率时： 2 月 1日发出商品 借：应收账款 34000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34000 借：发出商品 150000 贷：库存商品 150000 3 月 1日收到货款 借：银行存款 234000 贷：应收账款 34000 预收账款 200000 6 月 28日退回 100件 借：预收账款 200000 应交税费应交增值税(销项税款) 3400 贷：主营业务收入 180000 银行存款 23400 借：主营业务成本 135000 库存商品 15000 贷：发出商品 150000)解析：八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.A

39、股份有限公司(以下简称 A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2007 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)2 月 5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万元，增值税额为 17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17万元，对货款部分开具一张面值为 100万元、期限为 4个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5 月 10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 6

40、00万元，增值税额为 102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (3)本年生产产品领用原材料 300万元，生产车间管理领用原材料 60万元，企业管理部门领用原材料 20万元。 (4)10 月 3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18万元，增值税专用发票上注明的货款为 20万元，增值税为 3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资 200万元，其中：生产工人工资 100万元，车间管理人员工资 40万元，企业管理人员工资 40万元，在建工程人员工资 20万元。 (6)本年计提坏账准备 13万元。 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用 70万元，计入修理费用 30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入期损益的利息费用及银行手续费合计为 4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税 60万元、所得税 35万元、营业税 5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：编制 A公司上述业务和事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_