【学历类职业资格】2014年10月全国自考（会计制度设计）真题试卷及答案解析.doc

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1、2014 年 10 月全国自考（会计制度设计）真题试卷及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.会计规范体系中，属于会计法律内容的是 ( )（分数：2.00）A.会计法B.总会计师条例C.企业会计准则D.会计职业道德2.我国现行的企业会计准则是企业会计的行为准则，它的内容属于 ( )（分数：2.00）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章制度D.会计职业道德3.我国财政部颁布的企业会计准则的性质为 ( )（分数：2.00）A.会计内部控制的规范B.会计核算工作的规范C.会计机构设置的规范D.会计分析工作的规范4.企业会计制度的总体

2、设计意味着 ( )（分数：2.00）A.对会计制度设计的内容进行全面安排及规划B.对会计制度的所有内容都进行设计C.对会计制度的某些重点内容进行设计D.对危及企业安全的风险控制制度进行设计5.企业选择合适的会计政策，从短期看可能会影响的是 ( )（分数：2.00）A.企业文化发展B.企业对外投资C.企业的销售规模D.国家的财政收入以及投资者和员工的收益6.会计制度设计科学性原则的含义是指 ( )（分数：2.00）A.真实性和合规性B.系统性和合理性C.针对性和适应性D.效益性和控制性7.关于会计岗位的设计，我国会计法规定必须设置总会计师岗位的是 ( )（分数：2.00）A.大、中型民营企业B.

3、所有大型的跨国企业C.净资产规模在 10 亿以上的生产性企业D.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业8.会计机构的设计原则不包括 ( )（分数：2.00）A.适应性原则B.控制性原则C.信息化原则D.权责对待原则9.对集团性企业管理系统会计组织机构的设计，比较合适的是 ( )（分数：2.00）A.着眼于控制总公司B.着眼于控制子公司C.通常设一个财务公司D.通常与其他管理部门合并10.在设计一家企业的会计核算形式时，可以选择的核算形式是 ( )（分数：2.00）A.手工记账形式或电脑记账形式B.现金日记账形式或银行日记账形式C.明细分类账簿形式或总分类账簿形式D.逐笔记账型核算

4、形式或汇总记账型核算形式11.下列选项中，属于共同类会计科目的是 ( )（分数：2.00）A.商誉B.本年利润C.衍生工具D.利润分配12.单设“利息支出”科目的适用范围是 ( )（分数：2.00）A.银行专用B.金融专用C.企业专用D.证券专用13.按照不相容岗位分离的要求，不需要进行分离的人员是 ( )（分数：2.00）A.现金支出审批人员和支票保管人员B.出纳员和会计稽核、会计档案保管人员C.制作会计凭证的人员和登记账簿的人员D.负责调整银行存款账的人员和负责登记银行存款日记账的人员14.企业在设计发出存货实际成本计价方法时，国际会计准则规定不可以选择的方法是 ( )（分数：2.00）A

5、.行进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.移动加权平均法15.金融资产中，以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是 ( )（分数：2.00）A.投资性房地产B.长期股权投资C.持有至期投资D.交易性金融资产16.购入需要安装的固定资产的安装费，应记入的会计科目名称是 ( )（分数：2.00）A.固定资产B.在建工程C.管理费用D.应交税费17.企业收到投资者购买普通股款项超出面值的部分，核算时使用的会计科目是 ( )（分数：2.00）A.股本B.盈余公积C.资本公积D.投资收益18.对企业大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，成本核算方法应该选择 ( )（分数：2

6、.00）A.定额法B.分步法C.分批法D.变动法19.企业在设计销售业务会计控制制度时，适当的销售退回控制措施为 ( )（分数：2.00）A.对退货方考虑附加条件B.对责任人实行退货损失惩罚C.必须经销售主管审批后方可执行D.设立独立于销售部门的退货争议处理机构20.下列会计报表会计时，对基本格式、编制时间、编报方法、计量单位没有统一规定的是 ( )（分数：2.00）A.利润表B.资产负责表C.现金流量表D.销货日报表二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.会计制度设计的对象包括 ( )（分数：2.00）A.会计组织系统B.会计培训系统C.会计信息系统D.会计控制系统E.会计网络

7、系统22.会计制度总体设计的作用有 ( )（分数：2.00）A.是进行具体设计的基础B.保证会计制度具体设计有序进行C.保证会计制度具体设计的技术含量D.保证会计制度具体设计的水平质量E.保证会计制度具体设计的适应性和可行性23.下列选项中，属于出纳岗位职责的有 ( )（分数：2.00）A.登记总分类账B.办理现金收付和银行结算C.保管库存现金和有价证券D.保管支票印章和空白支票E.登记现金、银行存款日记账和票据备查簿24.在设计原始凭证时，应包括的要素有 ( )（分数：2.00）A.原始凭证的名称B.经济业务的内容摘要C.涉及的相关会计科目D.填制原始凭证的单位名称E.原始凭证的编号及填制日

8、期25.在设计货币资金业务内部会计控制制度时，必须将岗位相互分离的有 ( )（分数：2.00）A.固定资产登账和原材料登账B.货币资金的保管与盘点清查C.货币资金支付的审批与执行D.应收账款的登账和现金的登账E.货币资金的会计记录与审计监督26.在材料采购业务核算流程中必须填制一式多联的收料单，一般应递交的部门有 ( )（分数：2.00）A.生产部门B.销售部门C.会计部门D.总经理办公室E.采购(供应)部门27.设计控制业务的会计制度时，应视为投资业务的有 ( )（分数：2.00）A.购买的基金B.购买的存货C.购题银行发行的两年期债券D.从一级市场购入的公司股票E.从二级市场购入的公司股票

9、28.在设计固定资产业务会计制度时，应考虑的固定资产特点有 ( )（分数：2.00）A.风险性较大B.流动性较强C.盈利性较强D.占资产总额的比重大E.资金耗费的缓慢性29.筹资业务会计制度设计目标包括的内容有 ( )（分数：2.00）A.保证筹资渠道的畅通B.明确筹资业务的职责分工C.保证筹资信息的真实性和完整性D.建立健全筹资业务的凭证流转制度E.实行筹资业务的预算和审批控制30.在工业企业成本项目设计中，应作为产品成本项目的有 ( )（分数：2.00）A.直接材料B.直接人工C.管理费用D.制造费用E.销售费用三、名词解释(总题数：5，分数：10.00)31.流程图法（分数：2.00）_

10、32.会计组织机构（分数：2.00）_33.控制性原则（分数：2.00）_34.记账凭证（分数：2.00）_35.财务报表（分数：2.00）_四、简答题(总题数：3，分数：6.00)36.货币资金监督检查的内容包括哪些?（分数：2.00）_37.按照采购与付款业务的不相容岗位分离的要求，哪些人员的工作应予分离?（分数：2.00）_38.简述固定资产购入、验收到付款的业务流程。（分数：2.00）_五、综合设计题(总题数：3，分数：6.00)39.某公司股东大会批准董事会的投资权限为 1 亿元，董事会授权总经理负责实施，总经理决定由公司证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。该公司还规定：公司划

11、入大夏证券公司的款项由公司证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入该公司在大夏证券公司开立的资金账户。经总经理批准，公司证券部直接从大夏证券公司资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由公司会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现，公司证券部在大夏证券公司开户的有关协议及补充协议未经公司会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，公司会计部已将 5000 万元汇入在大夏证券公司的资金账户，公司证券部负责处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部根据买卖清单汇总登账。 要求：根据上述资料，指出该公司投资业务内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。（分数：2.00

12、）_40.某企业规模较大，销售与收款业务流程如下：销售部门收到客户的订单后，交由销售经理甲审核，甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续；仓库在发运商品出库时，由仓库管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员装货并随货交客户，第二联送会计部，第三联送应收账款管理员丙，第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为仓库盘存的依据；会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证；应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，根据

13、此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。 要求：分析指出该企业销售与收款内部会计控制制度存在的不足。（分数：2.00）_41.某企业有 A、B、C、D、E 共五种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A 产品月末在产品的数量较少，各月之间在产品数量变化也不大。B 产品和C 产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比较较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。D 产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库。E 产品的消耗额定准确、稳定，各月末在产品数量变化较大。 要求：为各

14、产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。（分数：2.00）_2014 年 10 月全国自考（会计制度设计）真题试卷答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.会计规范体系中，属于会计法律内容的是 ( )（分数：2.00）A.会计法 B.总会计师条例C.企业会计准则D.会计职业道德解析：解析：会计规范体系中属于会计法律内容的是会计法。2.我国现行的企业会计准则是企业会计的行为准则，它的内容属于 ( )（分数：2.00）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章制度 D.会计职业道德解析：解析：会计规范体系中

15、属于会计规章制度内容主要包括：企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、民间营利组织会计制度等。3.我国财政部颁布的企业会计准则的性质为 ( )（分数：2.00）A.会计内部控制的规范B.会计核算工作的规范 C.会计机构设置的规范D.会计分析工作的规范解析：解析：企业会计准则是企业进行会计核算的规范，是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准。4.企业会计制度的总体设计意味着 ( )（分数：2.00）A.对会计制度设计的内容进行全面安排及规划 B.对会计制度的所有内容都进行设计C.对会计制度的某些重点内容进行设计D.对危及企业安全的风险控制制度进行设计解析：解析：企业会计制度总体设计是对所设计

16、的会计制度内容及设计工作作出全面安排和规划，即事先有一个提纲性规划和指南。5.企业选择合适的会计政策，从短期看可能会影响的是 ( )（分数：2.00）A.企业文化发展B.企业对外投资C.企业的销售规模D.国家的财政收入以及投资者和员工的收益 解析：解析：任何企业选择会计政策时，从短期看，可能影响国家财政收入以及投资者和企业员工的收益，但从长远来看，企业将因此而保存财务实力，改善经营环境，提高经济效益，会为国家、为社会提供更多的财源，投资者、经营者、国家、职工也会获得更多的收益。6.会计制度设计科学性原则的含义是指 ( )（分数：2.00）A.真实性和合规性B.系统性和合理性 C.针对性和适应性

17、D.效益性和控制性解析：解析：科学性原则有两方面的含义：一是系统性；二是合理性。7.关于会计岗位的设计，我国会计法规定必须设置总会计师岗位的是 ( )（分数：2.00）A.大、中型民营企业B.所有大型的跨国企业C.净资产规模在 10 亿以上的生产性企业D.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业 解析：解析：在大中型企业尤其是大型国有企业，或国有资产占控股或主导地位的大型企业中，通常应增设总会计师岗位。8.会计机构的设计原则不包括 ( )（分数：2.00）A.适应性原则B.控制性原则C.信息化原则 D.权责对待原则解析：解析：企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则包括：(1)适应性

18、原则。(2)系统性原则。(3)责权对等原则。(4)控制性原则。(5)效率性原则。9.对集团性企业管理系统会计组织机构的设计，比较合适的是 ( )（分数：2.00）A.着眼于控制总公司B.着眼于控制子公司C.通常设一个财务公司 D.通常与其他管理部门合并解析：解析：集团性企业的会计，负责集团的资本运营、财务管理、内外经济事项协调，因此它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。10.在设计一家企业的会计核算形式时，可以选择的核算形式是 ( )（分数：2.00）A.手工记账形式或电脑记账形式 B.现金日记账形式或银行日记账形式C.明细分类账簿形式或总分类账簿形式D.逐笔记账型核算形

19、式或汇总记账型核算形式解析：解析：账务处理程序的设计是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。会计凭证、会计账簿和会计报表并不是孤立存在的，而是采用一定的方式，按照一定的顺序进行科学合理的组织，形成规范的核算程序，才能完成会计核算工作，尤其是采用计算机软件程序代替手工记账处理程序时更是如此。11.下列选项中，属于共同类会计科目的是 ( )（分数：2.00）A.商誉B.本年利润C.衍生工具 D.利润分配解析：解析：共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期

20、项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如“清算资金往来”“货币兑换”“衍生工具”“套期工具”等科目。12.单设“利息支出”科目的适用范围是 ( )（分数：2.00）A.银行专用B.金融专用 C.企业专用D.证券专用解析：解析：利息支出科目的适用范围是金融共用。13.按照不相容岗位分离的要求，不需要进行分离的人员是 ( )（分数：2.00）A.现金支出审批人员和支票保管人员B.出纳员和会计稽核、会计档案保管人员C.制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 D.负责调整银行存款账的人员和负责登记银行存款日记账的人员解析：解析：货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与

21、盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。14.企业在设计发出存货实际成本计价方法时，国际会计准则规定不可以选择的方法是 ( )（分数：2.00）A.行进先出法B.后进先出法 C.加权平均法D.移动加权平均法解析：解析：发出存货的计价方法：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。15.金融资产中，以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是 ( )（

22、分数：2.00）A.投资性房地产B.长期股权投资C.持有至期投资D.交易性金融资产 解析：解析：交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。16.购入需要安装的固定资产的安装费，应记入的会计科目名称是 ( )（分数：2.00）A.固定资产B.在建工程 C.管理费用D.应交税费解析：解析：购入需要安装的固定资产的安装费，应记入的科目是在建工程。17.企业收到投资者购买普通股款项超出面值的部分，核算时使用的会计科目是 ( )（分数：2.00）A.股本B.盈余公积C.资本公积 D.投资收益解析：解析：“股本”账户核算按照公司章程规定股东投入公司的股本，该账户应

23、按普通股和优先股设置明细账进行核算。其中，超出面额的部分记人“资本公积”。18.对企业大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，成本核算方法应该选择 ( )（分数：2.00）A.定额法B.分步法 C.分批法D.变动法解析：解析：分步法是以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。分步法是以各种产成品及其所经过的各生产步骤的半成品为成本计算对象。19.企业在设计销售业务会计控制制度时，适当的销售退回控制措施为 ( )（分数：2.00）A.对退货方考虑附加条件B.对责任人实行退货损失惩罚C.必须经销售主管审批后方可执行 D.设立独立于销售部门的

24、退货争议处理机构解析：解析：企业的销售退回制度必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。20.下列会计报表会计时，对基本格式、编制时间、编报方法、计量单位没有统一规定的是 ( )（分数：2.00）A.利润表B.资产负责表C.现金流量表D.销货日报表 解析：解析：企业对内会计报表是会计部门根据本单位的需要设计的，其指标体系、格式和编制均可自行确定。企业对内会计报表一般包括：日常管理用报表、资金报表、经营业绩报表、成本费用报表等。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.会计制度设计的对象包括 ( )（分数：2.00）A.会计组织系统 B.

25、会计培训系统C.会计信息系统 D.会计控制系统 E.会计网络系统解析：解析：会计制度设计的对象：会计组织系统、会计信息系统、会计控制系统。22.会计制度总体设计的作用有 ( )（分数：2.00）A.是进行具体设计的基础 B.保证会计制度具体设计有序进行 C.保证会计制度具体设计的技术含量D.保证会计制度具体设计的水平质量E.保证会计制度具体设计的适应性和可行性 解析：解析：企业会计制度总体设计的作用：(1)总体设计是进行具体设计的基础。(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(3)保证会计制度的具体设计有序进行。23.下列选项中，属于出纳岗位职责的有 ( )（分数：2.00）A.登记总分类

26、账B.办理现金收付和银行结算 C.保管库存现金和有价证券 D.保管支票印章和空白支票 E.登记现金、银行存款日记账和票据备查簿 解析：解析：出纳的基木职责和要求：(1)办理库存现金收付和银行结算业务，办理各种票据的收付业务；(2)登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿；(3)保管库存现金和各种有价证券，填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印签章；(4)保管空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章不得全部交由一人保管；(5)具体办理各种税费的申报和扣缴业务以及其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。24.在设计原始凭证时，应包括的要素有 ( )（分数：

27、2.00）A.原始凭证的名称 B.经济业务的内容摘要 C.涉及的相关会计科目D.填制原始凭证的单位名称 E.原始凭证的编号及填制日期 解析：解析：设计原始凭证的基本要素：(1)填制原始凭证的单位名称；(2)原始凭证的名称；(3)接受原始凭证的单位(或个人)名称；(4)原始凭证的编号及填制凭证的日期；(5)经济业务的内容摘要；(6)经济业务的实物数量、单价和金额；(7)经办人员的签名或签章。25.在设计货币资金业务内部会计控制制度时，必须将岗位相互分离的有 ( )（分数：2.00）A.固定资产登账和原材料登账B.货币资金的保管与盘点清查 C.货币资金支付的审批与执行 D.应收账款的登账和现金的登

28、账E.货币资金的会计记录与审计监督 解析：解析：货币资金业务不相容：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。26.在材料采购业务核算流程中必须填制一式多联的收料单，一般应递交的部门有 ( )（分数：2.00）A.生产部门B.销售部门C.会计部门 D.总经理办公室E.采购(供应)部门 解析：解析：收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联(保管部门、供应部门、财会部门、统一部门各一联)。27.设计控制业务的会计制度时，应视为投资业务的有 ( )（分数：2.00）A.购买的基金 B.购买的存货C.购题银行发行的两年期债券

29、 D.从一级市场购入的公司股票 E.从二级市场购入的公司股票 解析：解析：投资是企业为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。28.在设计固定资产业务会计制度时，应考虑的固定资产特点有 ( )（分数：2.00）A.风险性较大 B.流动性较强C.盈利性较强 D.占资产总额的比重大 E.资金耗费的缓慢性 解析：解析：固定资产的特点：占资产总额的比重大；风险性较大；盈利性较强；资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。29.筹资业务会计制度设计目标包括的内容有 ( )（分数：2.00）A.保证筹资渠道

30、的畅通B.明确筹资业务的职责分工 C.保证筹资信息的真实性和完整性 D.建立健全筹资业务的凭证流转制度 E.实行筹资业务的预算和审批控制 解析：解析：筹资业务会计制度设计的目标：(1)实行筹资业务的职责分工；(2)实行筹资业务预算和审批控制；(3)正确对筹资业务进行会计核算；(4)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；(5)定期清理筹资款项，保持帐户记录的正确性；(6)保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。30.在工业企业成本项目设计中，应作为产品成本项目的有 ( )（分数：2.00）A.直接材料 B.直接人工 C.管理费用D.制造费用 E.销售费用解析：解析：工业企业一般

31、设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。三、名词解释(总题数：5，分数：10.00)31.流程图法（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：流程图是企业会计制度设计巾常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。)解析：32.会计组织机构（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：会计组织机构是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。)解析：33.控制性原则（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：控制性原则是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成

32、一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。)解析：34.记账凭证（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。)解析：35.财务报表（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：财务报表是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。)解析：四、简答题(总题数：3，分数：6.00)36.货币资金监督检查的内容包括哪些?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：货币资金监督检查的内容主要包括： (1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗

33、的现象。 (2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 (3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 (4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。)解析：37.按照采购与付款业务的不相容岗位分离的要求，哪些人员的工作应予分离?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：采购与付款业务内部会计控制制度的设计，企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： (1)请购入员与审批人员分离； (2)询价人员与确定供应商人员分离； (3)采购合同的订立人员与审核

34、人员分离； (4)采购、验收人员与相关会计记录人员分离； (5)付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。)解析：38.简述固定资产购入、验收到付款的业务流程。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：固定资产购入、验收到付款的业务流程： (1)由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门； (2)设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联； (3)分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货； (4)厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款； (5)最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办

35、理货款结算，并登记有关总账和明细账。)解析：五、综合设计题(总题数：3，分数：6.00)39.某公司股东大会批准董事会的投资权限为 1 亿元，董事会授权总经理负责实施，总经理决定由公司证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。该公司还规定：公司划入大夏证券公司的款项由公司证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入该公司在大夏证券公司开立的资金账户。经总经理批准，公司证券部直接从大夏证券公司资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由公司会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现，公司证券部在大夏证券公司开户的有关协议及补充协议未经公司会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，公

36、司会计部已将 5000 万元汇入在大夏证券公司的资金账户，公司证券部负责处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部根据买卖清单汇总登账。 要求：根据上述资料，指出该公司投资业务内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)该公司的证券部没有向公司申请； (2)会计部门没有审核，总经理就批准了； (3)买卖记录也要经过审核才能入账。)解析：40.某企业规模较大，销售与收款业务流程如下：销售部门收到客户的订单后，交由销售经理甲审核，甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续；仓库在发运商品出库时，由仓库

37、管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员装货并随货交客户，第二联送会计部，第三联送应收账款管理员丙，第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为仓库盘存的依据；会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证；应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。 要求：分析指出该企业销售与收款内部会计控制制度存在的不足。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)销售经理的审核内容应包括赊销信用批准审核

38、； (2)商品已被装运，应填写装运凭证； (3)销售发票寄给客户的同时应该有汇款通知书。)解析：41.某企业有 A、B、C、D、E 共五种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A 产品月末在产品的数量较少，各月之间在产品数量变化也不大。B 产品和C 产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比较较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。D 产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库。E 产品的消耗额定准确、稳定，各月末在产品数量变化较大。 要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间

39、的分配方法，并说明其核算特点。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：A 产品可采用不计算在产品成本法或按年初数固定计算在产品成本法。核算特点：某产品某月发生的生产费用，即该月完工产品成本。 B 产品可采用按所耗原材料费用计价法。核算特点：直接材料费用在完工产品与在产品中分配，其他费用由完工产品负担。 C 产品可采用约当产量比例分配法。核算特点：先根据月末在产品盘存数量按完工程度折合相当于完工产品的产量，然后按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。 D 产品可采用在产品按完工产品成本计算法。核算特点：将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。 E 产品可采用定额比例法。核算特点：将月末在产品和完工产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出两者定额费用，按其比例将各成本项目的费用在完工产品与在产品之间进行分配。)解析：