财政税收专业知识与实务-纳税检查及答案解析.doc

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1、财政税收专业知识与实务-纳税检查及答案解析(总分：123.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：43，分数：43.00)1.纳税检查的主体为( )。A税务机关 B纳税人C扣缴义务人 D财政机关（分数：1.00）A.B.C.D.2.某服装企业(增值税一般纳税人)取得销售服装(含税)收入 100000 元，企业的会计处理为：借：银行存款 100000贷：资本公积 100000下列关于该账务处理的表述，正确的为( )。A造成少缴增值税 17000 元B造成少缴增值税 14529.91 元C造成少缴营业税 5000%D造成少缴营业税 3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企

2、业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2008 年 6 月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000 元，企业应作的账务处理为( )。A借：银行存款 100000贷：销售赀用 100000B借：银行存款 100000贷：主营业务收入 83000应交税费应交增值税(销项税额)17000C借：银行存款 100000贷：主营业务收入 85470.09应交税费应交增值税(销项税额)14529.91D借：银行存款 100000贷：主营业务收入 95000应交税费应交营业税 5000（分数：1.00）A.B.C.D.4.在按当月发放工资进行费用分配情况下如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时

3、，它对当期生产成本的影响是( )。A扩大成本，增加利润B扩大成本，减少利润C减少成本，增加利润D减少成本，减少利润（分数：1.00）A.B.C.D.5.税务机关审查工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是( )。A企业将办公楼增加了楼层B对车间进行一年一次的粉刷C对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件D对房屋建筑物的轻微损伤进行修补（分数：1.00）A.B.C.D.6.税务机关对某企业 2011 年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机构的借款利息支出为 20 万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率

4、计算的利息应为 14 万元，则在计算 2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为( )。A6 B14C20 D34（分数：1.00）A.B.C.D.7.税务机关在调查税收违法案件时，经( )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A县税务局局长B省税务局局长C设区的市、自治州以上税务局(分局)局长D国家税务总局局长（分数：1.00）A.B.C.D.8.采用( )发现的问题，不能作为定案的依据。A详查法 B抽查法C顺查法 D分析法（分数：1.00）A.B.C.D.9.无论何种性质的企业，在检查中均要采用的一种方法为( )。A详查法 B抽查法C顺查法 D分析法（分数：1.00）A.B.C.D.1

5、0.下列凭证中属于自制原始凭证的足( )。A进账单 B汇款单C运费发票 D收料单（分数：1.00）A.B.C.D.11.当企业收到购货单位汇来的预付款时，其正确的账务处理是( )。A借：银行存款贷：主营业务收入B借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C借：银行存款贷：库存商品D借：银行存款贷：预收账款（分数：1.00）A.B.C.D.12.某钢铁厂(一般纳税人)将 20 吨自产钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价为每吨1200 元(不含税)，成本价为每吨 800 元。企业在移送使用时应视同销售缴纳增值税( )。A2720 元 B3487.2 元C0 元 D408

6、0 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款 175.5 万元，另收取包装物押金 5 万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为( )。A175.5 万元 B150 万元C180.5 万元 D154.53 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，应( )。A并入销售额按包装物适用税率征收增值税B按租赁业征收 5%营业税C不并入销售额计税D既征收增值税，又征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.15.某工业企业(一般纳税人)适用的增值税税率为 17%，某月份销售产品取得收入(含税)70.2 万元；视同

7、销售的产品出厂价(不含税)为 1 万元，该企业本月应纳增值税销售额为( )。A71.2 万元 B70.2 万元C61 万元 D60.85 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为( )。A纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的当天B对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间C房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间D旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业固定资产报废过程中发

8、生的清理支出应通过( )科日核算。A固定资产 B固定资产清理C营业费用 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为( )。A(成本-利润)/(1-消费税税率)B(成本-利润)/(1+消费税税率)C(成本+利润)/(1-消费税税率)D(成本+利润)/(1+消费税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。A卷烟厂先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品C由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品D由委托方提供原料和主要材料，卷

9、烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.20.某房地产开发企业，某月取得建筑施工收入 500 万元，不动产销售收入 800 万元，租金收入 70 万元，当月应交纳营业税税额为( )。A57.1 万元 B68.5 万元C41.1 万元 D58.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是( )。A施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额B旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现C旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团队离境时确认营

10、业收入的实现D旅行社组织旅游者在国内旅游，在收取旅行费用时确认营业收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.22.检查出库材料成本时，正确的加权平均单价计算多转或少转发料成本的计算公式为( )。A结存数量正确加权平均单价+账面结存余额B结转数量正确加权平均单价-账面结存余额C结存数量正确加权平均单价-账面结存余额D实际使用数量正确加权平均单价-账面结存余额（分数：1.00）A.B.C.D.23.某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业 5 月底“原材料”账户余额 100000 元，“材料成本差异”账户借方余额 1000 元，则计入资产负债表上的原材料金额为( )。A101000 元

11、B100000 元C99000 元 D1000 元（分数：1.00）A.B.C.D.24.材料成本差异率的计算公式是( )。A材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额-本月收入材料成本差异额)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)B材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额-本月收入材料成本差异额)/(月初结存材料计划成本-本月收入材料计划成本)C材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额)/(月初结存材料计划成本-本月收入材料计划成本)D材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)（分数：1.

12、00）A.B.C.D.25.企业辅助生产工人工资应通过( )科目处理。A制造费用B产品成本的直接工资C销售费用D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.26.( )批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。A主管税务人员B税务所长C省财政局局长D县以上税务局(分局)局长（分数：1.00）A.B.C.D.27.税务机关在调查税收违法案件时，经( )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A公安局长B本市市长C县以上税务局(分局)局长D设区的市、自治州以上税务局(分局)局长（分数：1.00）A.B.C.D.28

13、.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为( )。A顺查法与逆查法B比较分析法与推理分析法C联系查法与侧面查法D详查法与抽查法（分数：1.00）A.B.C.D.29.账内联系法和账外联系法属于( )。A逆查法 B分析法C侧面查法 D联系查法（分数：1.00）A.B.C.D.30.纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )。A主营业务收入 B主营业务成本C各项存货项目 D营业费用（分数：1.00）A.B.C.D.31.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入( )科目。A主营业务收入 B银行存款C其他业务收入 D营业费用（分数：1.0

14、0）A.B.C.D.32.自制原始凭证不包括( )。A现金收据 B实物收据C领料单 D运费发票（分数：1.00）A.B.C.D.33.采用预收货款方式销售产品，其销售实现的标志是( )。A企业收到货款 B企业汇出货款C企业发出产品 D企业收到产品（分数：1.00）A.B.C.D.34.某商业企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款10000 元。款项已收到。企业账务处理为：借：银行存款 10000贷：资本公积 10000企业上述账务处理会造成( )。A少计提销项税额 1700 元B少计提销项税额 1452.99 元C少计提销项税额 400 元D

15、少计提销项税额 384.62 元（分数：1.00）A.B.C.D.35.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他业务收入”科目，应按租赁业征收( )的营业税。A3% B5%C6% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业转让旧厂房一座，下列表述正确的是( )。A应按转让收入计算缴纳营业税B应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳营业税C应按转让收入计算缴纳增值税D应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳增值税（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列关于加权平均法的表述中正确的是( )。A发出材料的单价与购进材料的单价相等B结存材料的单价与购进材料的单价相等C发出材料的单价

16、与结存材料的单价相等D结存材料的单价与最后一批购入材料的单价相等（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列关于产品成本计算方法的表述中正确的是( )。A在“原材料成本法”下，在产品成本只包括原材料费用B在“原材料成本法下”，完工产品成本只包括原材料费用C在“定额成本法”下，在产品成本只包括原材料费用D在“定额成本法”下，实际成本与定额成本之间的差异全部由在产品负担（分数：1.00）A.B.C.D.39.下列项目中属于期间费用的是( )。A制造费用 B销售费用C待摊费用 D预提费用（分数：1.00）A.B.C.D.40.某商业企业(增值税一般纳税人)某月销售货物开具增值税专用发票，注明的销售额

17、为 200 万元；向消费者个人销售商品 35.1 万元，则其应税销售额为( )。A235.1 万元 B206.04 万元C230 万元 D200.94 万元（分数：1.00）A.B.C.D.41.某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10 箱，收取现金 23400 元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是( )。A借：现金 23400贷：库存商品 23400B借：现金 23400贷：主营业务收入 23400C借：现金 23400贷：主营业务收入 23400借：营业税金及附加 3400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 3400D

18、借：现金 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400借：营业税金及附加 6000贷：应交税费应交消费税 6000（分数：1.00）A.B.C.D.42.税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解工程价款少计营业额的行为是( )。A将工程分包或转包他人B将材料差价直接冲减工程核算成本C将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料D将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金（分数：1.00）A.B.C.D.43.税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为

19、 10000 元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=100005%=500(元)，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是( )。A借：其他应付款 10000贷：营业外收入 10000B借：其他应付款 10000贷：主营业务收入 10000C借：营业税金及附加 500贷：应交税费应交营业税 500D借：应交税费应交营业税 500贷：银行存款 500（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)44.下列属于企业的存货项目的有( )。（分数：2.00）A.原材料B.在建工程C.分期收款发出商品D.无

20、形资产E.产成品45.下列各项中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进货物将专用发票丢失B.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物C.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物E.用于在建工程的购进货物46.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括( )。（分数：2.00）A.非试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非

21、正常损失的购进货物所属的增值税税额47.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为( )。（分数：2.00）A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.分析法48.若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方法为( )。（分数：2.00）A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.盘存法49.下列关于包装物计税的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税B.单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税E.企业将包装物作为资产单

22、独出租收取的租金应计征营业税50.会计制度规定，购进材料的采购成本包括( )。（分数：2.00）A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选费用C.关税D.运杂费E.采购人员的工资51.在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.对于多计的费用，应调增“本年利润”科目的借方金额B.对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额D.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额E.对于少计的收入应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额52.增值税暂行条例中规定，应视同销售货

23、物行为征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.将自产货物用于非应税项目B.建筑企业提供的房屋修缮劳务C.将自产货物用于企业内部职工消费D.电信企业提供通讯服务的同时销售手机E.将购进货物无偿赠送他人53.建筑安装企业的工程结算收入包括( )。（分数：2.00）A.工程索赔收入B.临时设施费C.劳动保护费D.夜间施工附加费E.其他业务收入54.在会计核算中，列入“营业税金及附加”科目核算的税种包括( )。（分数：2.00）A.营业税B.消费税C.增值税D.印花税E.城建税55.企业职工的工资支付范围不包括( )。（分数：2.00）A.应从提取的职工福利费中列支的职工浴室、托儿所等人员B.已领

24、取失业救济金的下岗职工、待岗职工C.已领取养老保险金的离退休职工D.已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员E.销售人员的工资56.对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面( )。（分数：2.00）A.审查凭证的合法性B.审查凭证的真实性C.审查凭证的完整性D.审查凭证手续是否完备E.审查凭证的连续性57.总分类账的审查分析，主要包括( )。（分数：2.00）A.账账关系的审核B.账表关系的审核C.账证关系的审核D.纵向关系的审核E.横向关系的审核58.在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过

25、检查( )等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。（分数：2.00）A.应收账款明细账B.企业的出库单C.库存商品明细账D.主营业务成本明细账E.以上答案均正确59.下列关于包装物计税的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税B.单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税E.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税60.对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括( )。（分数：2.00）A.

26、检查企业库存应税消费品的增减变化B.检查企业委托加工应税消费品的数量变化C.检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况D.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况E.以上答案均正确61.关于营业收入实现时间的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后消算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象分次确认已完阶段工程收益的实现D.实行其他结算方式

27、的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现E.工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用不得记入成本费用62.对按实际成本发料的检查包括( )。（分数：2.00）A.先进先出法的检查B.先进后出法的检查C.后进先出法的检查D.加权平均法的检查E.移动加权平均法的检查63.税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有( )。（分数：2.00）A.购货方违约延期付款而支付的利息

28、B.向购买方收取的增值税税金C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费64.应交消费税（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于在建工程B.将自产应税消费品用于职工福利C.将自产应税消费品用于对外投资D.将自产应税消费品用于赞助E.将自产应税消费品无偿赠与他人65.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括( )。（分数：2.00）A.非试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收

29、回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额三、案例分析题(总题数：4，分数：36.00)A 公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B 公司是 A 公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A 公司 2010 年 1 月发生如下业务：(1)将自己生产的利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价 200 万元的价格，卖给 B 公司。(2)向长青发电厂销售利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价 600 万元。(3)为本单位浴池安装 4 吨锅炉一台。生产成本为 10 万元，未从本期生产成本转出。该产品无

30、同类产品售价。(4)因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用 3 万元，其中领用原材料不含税价 2 万元，增值税进项税额3400 元未做进项税额转出，其他费用 1 万元，未从在建工程转出。月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税 70 万元，2010 年 2 月 10 日申报并缴纳 1 月份增值税 100 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).A 公司和 B 公司的关系为( )。（分数：2.00）A.A 公司和 B 公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务B.A 公司和 B 公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市C.A 公司和 B 公司是关联企业，因

31、为两家公司存在购销关系D.A 公司和 B 公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系(2).下列有关 A 公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.属于 A 公司内部行为，不需纳税B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税(3).A 公司应补交的增值税额为( )。（分数：2.00）A.1360000 元B.680000 元C.1382100 元D.1378888.89 元某机

32、械厂生产某种型号零件需经三道工序制成，在产品成本的计算采用“约当产量法”。某月份投产 500件(原材料在生产开始时一次性投入)，完工产品 40O 件，企业月末账面在产品成本为 1000 元，其他有关财务资料见表 1 和表 2。(计算按每步骤保留小数点后两位)表 1 在产品盘存表 工序 工时定额 在产品盘存件数(件)1 20 502 20 303 10 70合计 50 150表 2 生产费用资料表 单位：元成本项目 月初在产品成本 本月发生费用原材料 100000 500000工资 3000 35000其他 5000 60000根据上述资料，回答以下问题：（分数：10.00）(1).第一工序的完

33、工率为( )。（分数：2.00）A.10%B.20%C.40%D.100%(2).第三工序的约当产量为( )。（分数：2.00）A.56 件B.63 件C.65 件D.70 件(3).月末在产品应分配原材料费用( )。（分数：2.00）A.100000 元B.111201.63 元C.163636.5 元D.500000 元(4).月末在产品应分配工资费用( )。（分数：2.00）A.3000 元B.7042.77 元C.10363.5 元D.35000 元(5).假定本月完工产品已全部售出，则下列表述中正确的为( )。（分数：2.00）A.企业多计了完工产品成本，会减少本期利润B.企业多计了

34、在产品成本，会减少本期利润C.企业少计了完工产品成本，会减少本期利润D.企业少计了在产品成本，会减少本期利润某生产企业位于某省会城市，2010 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入 500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为 2000000 元，已提折旧 1600000 元，转让过程中发生清理费用和印花税10000 元，款项以银行存款支付。根据上述资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.该项固定资产应补提未提足的折旧 400000 元B.该项固定资产转让后不再计提折旧C.该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产D.该项

35、固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产(2).取得转让收入时，正确的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000B.借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000C.借：银行存款 500000 贷：其他业务收入 500000D.借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000(3).企业取得的转让收入，应( )。（分数：2.00）A.缴纳营业税 5000 元B.缴纳增值税 9615.38 元C.缴纳营业税 25000 元D.缴纳增值税 72649.57 元(4).转让过程中发生的清理费用应记入( )。（分数：2.00）

36、A.固定资产清理账户的借方B.营业外支出账户的借方C.其他业务支出账户的借方D.主营业务成本账户的借方(5).该项转让旧办公楼业务发生净收益( )。（分数：2.00）A.50000 元B.62500 元C.65000 元D.90000 元某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率 17%，乙产品消费税税率为8%。2010 年 2 月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费 1000 元。(2)将甲产品 50 件用于职工福利，已知其生产成本为每件 500 元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价

37、款 200000 元，税款 34000 元。(4)上述原材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。(5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000 元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。A 厂无同类产品的对外售价。根据上述资料回答问题：（分数：10.00）(1).第一笔业务应计算的销项税额为( )。（分数：2.00）A.136000 元B.136070.30 元C.136145.30 元D.136170 元(2).将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为( )。（分数：2.00）A.应计算不得抵扣的进项税额B.其原材料所含的进项税额可以

38、抵扣C.应视同销售按其对外售价计算销项税额D.应视同销售按组成计税价格计算销项税额(3).委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为( )。（分数：2.00）A.800 元B.4000 元C.4800 元D.5217.39 元(4).本月可以抵扣的进项税额为( )。（分数：2.00）A.26350 元B.30600 元C.32300 元D.34000 元(5).本月应纳增值税税额为( )。（分数：2.00）A.103700 元B.114193.13 元C.108120 元D.110645.30 元财政税收专业知识与实务-纳税检查答案解析(总分：123.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题

39、(总题数：43，分数：43.00)1.纳税检查的主体为( )。A税务机关 B纳税人C扣缴义务人 D财政机关（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查纳税检查的主体。纳税检查的主体为税务机关。2.某服装企业(增值税一般纳税人)取得销售服装(含税)收入 100000 元，企业的会计处理为：借：银行存款 100000贷：资本公积 100000下列关于该账务处理的表述，正确的为( )。A造成少缴增值税 17000 元B造成少缴增值税 14529.91 元C造成少缴营业税 5000%D造成少缴营业税 3000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查流转税的计算。造成少缴

40、增值税 100000/(1+17%)17%=14529.91(元)。3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2008 年 6 月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000 元，企业应作的账务处理为( )。A借：银行存款 100000贷：销售赀用 100000B借：银行存款 100000贷：主营业务收入 83000应交税费应交增值税(销项税额)17000C借：银行存款 100000贷：主营业务收入 85470.09应交税费应交增值税(销项税额)14529.91D借：银行存款 100000贷：主营业务收入 95000应交税费应交营业税 5000（分数：1.00）A.B.C. D.解

41、析：解析 本题考查增值税的账务处理。此处应交税费一应交增值税(销项税额)100000/(1+17%)17%=14529.91(元)。4.在按当月发放工资进行费用分配情况下如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时，它对当期生产成本的影响是( )。A扩大成本，增加利润B扩大成本，减少利润C减少成本，增加利润D减少成本，减少利润（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查工资费用的内容。“应付工资”账户出现贷方余额，其计入成本就多了，利润就会减少，所以此题选 B。5.税务机关审查工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是

42、( )。A企业将办公楼增加了楼层B对车间进行一年一次的粉刷C对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件D对房屋建筑物的轻微损伤进行修补（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查虚增生产成本的事项。A 属于资本性支出，不计入“制造费用”科目。6.税务机关对某企业 2011 年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机构的借款利息支出为 20 万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为 14 万元，则在计算 2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为( )。A6 B14C20 D34（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查利息的扣除。

43、企业向非金融机构借款发生的利息扣除最高限额为向金融机构、同类贷款利率计算的利息。7.税务机关在调查税收违法案件时，经( )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A县税务局局长B省税务局局长C设区的市、自治州以上税务局(分局)局长D国家税务总局局长（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查纳税检查的内容。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。8.采用( )发现的问题，不能作为定案的依据。A详查法 B抽查法C顺查法 D分析法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查纳税检查的分析法。分析法仅能揭露事物

44、内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据。9.无论何种性质的企业，在检查中均要采用的一种方法为( )。A详查法 B抽查法C顺查法 D分析法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查纳税检查的方法。检查中均要采用的一种方法是分析法。10.下列凭证中属于自制原始凭证的足( )。A进账单 B汇款单C运费发票 D收料单（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查自制原始凭证的内容。只有 D 属于自制原始凭证。11.当企业收到购货单位汇来的预付款时，其正确的账务处理是( )。A借：银行存款贷：主营业务收入B借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C借：银行存款贷：库

45、存商品D借：银行存款贷：预收账款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查预付款的账务处理。企业收到货款时，其财务处理为：借：银行存款贷：预收账款12.某钢铁厂(一般纳税人)将 20 吨自产钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价为每吨1200 元(不含税)，成本价为每吨 800 元。企业在移送使用时应视同销售缴纳增值税( )。A2720 元 B3487.2 元C0 元 D4080 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查视同销售的增值税的计算。视同销售缴纳增值税为 12002017%=4080(元)。13.某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款

46、 175.5 万元，另收取包装物押金 5 万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为( )。A175.5 万元 B150 万元C180.5 万元 D154.53 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查包装物押金的内容。应税销售额为 175.5/(1+17%)=150(万元)。14.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，应( )。A并入销售额按包装物适用税率征收增值税B按租赁业征收 5%营业税C不并入销售额计税D既征收增值税，又征收营业税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查营业税的征收范围。作为资产单独出租收取租金，属于营业税的征收范围，所以是按租赁业

47、征收 5%营业税。15.某工业企业(一般纳税人)适用的增值税税率为 17%，某月份销售产品取得收入(含税)70.2 万元；视同销售的产品出厂价(不含税)为 1 万元，该企业本月应纳增值税销售额为( )。A71.2 万元 B70.2 万元C61 万元 D60.85 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额 70.2/(1+17%)+1=61(万元)。16.下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为( )。A纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的当天B对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时

48、间作为营业收入的实现时间C房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间D旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查计税营业额的表述。纳税人提供建筑业劳务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入的实现。对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。17.企业固定资产报废过程中发生的清理支出应通过( )科日核算。A固定资产 B固定资产清理C营业费用 D管理费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查固定资产清理的科目。固定资产报废过程中发生的清理支出通过固定资产清理科目核算。18.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为( )。A(成本-利润)/(1-消费税税率)B(成本-利润)/(1+消费税税率)C(成本+利润)/(1-消费税税率)D(成本+利润)/(1+消费税税率)（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查消费税的计税价格。视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。19.下列业务中，属于某卷烟厂受托