财务会计-收入、费用和利润(一)及答案解析.doc

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1、财务会计-收入、费用和利润(一)及答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某企业接受委托代销商品，并根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。下列各项中，属于受托方确认收入实现时间的是( )。A收到手续费时 B取得代销商品时C销售代销商品时 D向委托方开具代销清单时（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应作为管理费用进行核算的是( )。A工程物资盘亏净损失 B购买商品运输途中的合理损耗C排污费 D转回已计提的无形资产减值准备（分数：1.00）A.B.C.D.3.在分期收款销售方式下，根据实质重于形式原则，下列各项中，属于企

2、业确认收入的时点是( )。A提供分期收款商品时 B合同约定的分期收款日C发出商品满足确认条件时 D合同约定的最后一次付款日（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，通过营业外支出核算的有( )。A结转出租、出借包装物的成本B结转对外出售不需用原材料的成本C结转转让无形资产所有权的亏损D结转随同商品出售单独计价的包装物成本（分数：1.00）A.B.C.D.5.204 年 7 月 1 日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205 年12 月 31 日完工。合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元；截至 204 年 12 月 31 日

3、，该建筑公司实际发生成本 3 000 万元，巴结算工程价款 3 500 万元，实际收到价款 3 200 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计；采用完工百分比确认合同收入和合同费用，按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。该建筑公司 20x4 年对该合同应当确认的合同收入为( )万元。A3 000 B3 200C3 500 D3 600（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司于 204 午 5 月 1 日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为 1 年，咨询费为 50 万元，分两次平均收取，第一次在项目开始时收取，第二次在项目完成时收取。估计总成本为 30 万元。项目于

4、5 月 30 日开始并收取第一次款项 25 万元。年末已发生费用 26 万元，同时得知该客户资金周转发生困难。甲公司年末应确认的劳务收入金额是( )万元。A13 B25C26 D50（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，应计入管理费用的是( )。A消费税 B营业税C土地使用税 D城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项目中，属于工业企业其他业务收入的有( )。A出售固定资产收入 B销售商品收入C罚款收入 D出租无形资产收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据企业会计准则的规定，企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时( )。A增加财务费用 B增加销售费用C

5、增加管理费用 D增加销售成本（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据企业会计准则的规定，企业销售商品发生的销售折让应在实际发生时( )。A增加销售收入 B冲减销售收入C增加销售成本 D冲减销售成本（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业对外销售需要安装商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间为( )。A发出商品时 B收到商品销售货款时C商品运抵并开始安装时 D商品安装完毕并检验合格时（分数：1.00）A.B.C.D.12.在视同买断方式销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点为( )。A委托方交付商品时 B委托方销售商品时C委托方收到代销清单时

6、D委托方收到货款时（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 20x5 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 1 年，合同总收入 2 000 万元，预计合同总成本 1 700 万元，至 205 年 12 月 31 日，实际发生成本 1 360 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司 205 年度应确认的劳务收入为( )万元。A2 000 B1 700C1 600 D1 360（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，属于建造合同成本的是( )。A施工现场材料的二次搬移费B大型设备制造企业的销售费用C建造合同完成后发生的

7、专项借款费用D企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.15.乙建筑公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，并采用完工百分比法确认合同收入和合同成本。202 年 1 月 1 日，乙建筑公司签订一项总金额为 480 万元的建造合同，合同期为 3 年。202 年 12 月 31 日，乙建筑公司实际发生合同成本 100 万元，估计至合同完工尚需发生合同成本 300 万元。203 年 3 月 2 日，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资 120 万元；203 年度，乙建筑公司实际发生合同成本 150 万元，估计

8、至合同完工尚需发生合同成本 250 万元。假设合同价款能够可靠地收回，乙建筑公司 203 年度应确认的合同收入金额为( )万元。A120 B180C225 D240（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，应当作为营业外收入核算的是( )。A收到退回的增值税款 B转让无形资产所有权净收益C转让无形资产使用权净收益 D可供出售金融资产增值（分数：1.00）A.B.C.D.17.股份有限公司在对外销售 M 商品时，在销售合同中规定由于特定原因购买方有权退货，则甲公司确认该批商品销售收入的时点是( )。A商品发出时 B甲公司收到商品销售货款时C购买方收到商品并验收合格时 D购买方正式接受商

9、品或退货期满时（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)18.下列销售商品业务中，可以确认销售商品收入实现的有( )。（分数：2.00）A.销售产品给甲公司并已向银行办妥托收手续，但甲公司资金周转发生困难B.采用分期收款销售商品方式销售商品C.销售商品给乙公司并已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到D.销售试制产品并向客户承诺，如果卖出的产品在试用期内不满意，无条件退货E.销售产品并向客户承诺，如果卖出的产品在半年内出现质量问题，无条件退货19.下列各项中，通过其他业务成本核算的有( )。（分数：2.00）A.出售不需用原材料的成本B.摊销出借包装物的成本

10、C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.摊销转让使用权的无形资产账面价值E.摊销出租低值易耗品成本20.在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有( )。（分数：2.00）A.发出商品B.预收账款C.委托代销商品D.受托代销商品E.在途物资21.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售商品收入，应按合同约定的收款日期分期确认B.包括在商品销售收入中的安装费收入，应在商品销售实现时确认C.广告的制作佣金收入，应在年度终了时根据项目的完成程度确认D.开发的商品化软件收入，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认E.销售商品售

11、价中可区分的售后服务费收入，应在提供服务的期间分期确认22.下列各项中，应当作为财务费用核算的有( )。（分数：2.00）A.计提的短期借款利息B.销售方发生的现金折扣C.销售方发生的商业折扣D.购货方取得的现金折扣E.购货方放弃的现金折扣23.下列业务中，通过“营业外收入”科目进行核算的有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益B.出售无形资产所有权的收益C.非货币性资产交换确认的收益D.罚款收入E.出售无形资产使用权的收益24.企业所售商品由于不符合要求被退回时，下列各项会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.只转回发出的商品B.冲减当月销售收入，同时转回发出商品C.冲减销售月份

12、销售收入，同时转回发出的商品D.作为资产负债表日后事项中的调整事项进行处理E.冲减销售月份的销售收入，同时冲减销售月份的销售成本25.跨年度完成的劳务，采用完工百分比法确认收入的条件有( )。（分数：2.00）A.合同总收入和总成本能够可靠地计量B.与交易相关的经济利益能够流入企业C.劳务所有权上的主要风险和报酬已经转移D.不再拥有对劳务的继续管理权和控制权E.劳务的完成程度能够可靠地确定26.某股份有限公司为船舶制造企业。下列项目中，一定不包括在该股份有限公司建造合同成本中的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的销售费用B.企业发生的场地清理费用C.企业因订立合同而发生的投标费D.企业筹

13、集生产经营所需资金而发生的一般借款费用E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用27.下列各项中，应当通过营业外支出核算的有( )。（分数：2.00）A.公益性捐赠支出B.处理固定资产净损失C.违反经济合同的罚款支出D.债务重组损失E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失28.下列各项中，属于他人使用本企业资产应确认的收入有( )。（分数：2.00）A.他人使用本企业现金按期计提的利息收入B.出售固定资产所取得的收入C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.出售自制半成品所取得的收入E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益29.下列各项中，应当作为营业

14、外收入核算的有( )。（分数：2.00）A.非货币性资产交换过程中发生的收益B.出售无形资产净收益C.出租无形资产净收益D.以固定资产对外投资发生的处置收益E.收到退回的增值税30.下列项目中，应当作为营业外支出核算的有( )。（分数：2.00）A.自然灾害造成的存货毁损净损失B.转让无形资产所有权发生的净损失C.非货币性资产交换损失D.关联方企业之间一方为另一方承担债务所发生的支出E.融资租赁过程中承租人为签订租赁合同发生的可直接归属于租赁项目的律师费31.下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.聘请中介机构费D.公司广

15、告费用E.咨询费三、综合题(总题数：2，分数：20.00)32.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 205 年 9 月发生的经济业务如下：以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的 20%，10 月 1 日和 11 月 1 日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存

16、银行。与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。向 C 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起2 个月内交货。C 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。向 D 公司销售一批零配件。该批零

17、配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 D 公司。D 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为 3 个月，到期日为 12 月 10 日。D 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。与 E 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 E 公司验收合格，同时收到 E 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用、10.4 万元(均为维修人员工资)。甲公司退回 205 年 5 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。

18、经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为 25%，本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：单位：万元账户名称 借方余额 贷方余额其他业务收入 2其他业务成本 1投资收益 1.525营业外收入 20营业外支出 40主营业务税金及附加 10管理费用 5财务费用 1要求：(1)编制甲公司上述项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。(2)编制甲公司 9 月份的利润表。利润表(简表)编制单位：甲公司 205 年 9 月 单位：万元项 目 本月金

19、额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（分数：10.00）_33.甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。205 年 12 月，甲公司商品销售业务资料如下：(1)12 月 1 日，与 A 公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为 100 万元(不含增值税)，实际成本为 80万元，商品已运往 A 公司

20、。本月末，收到 A 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(2)12 月 3 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税税额为 34 万元。该批商品的实际成本为 185 万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于 12 月 20 日收到。(3)12 月 5 日，与 C 公司签订协议，为 C 公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起 2 个月内交货；销售价格为 80 万元，由 C 公司于本月末前预付。本月末，

21、甲公司收到 C 公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为 35 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料费用为 30 万元)。(4)12 月 10 日，收到 D 公司来函，要求对当年 10 月 1 日所购商品在价格上给予 10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意 D 公司提出的折让要求。12 月 15 日，收到 D 公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，并收到款项。要求：编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)（分数：10.

22、00）_财务会计-收入、费用和利润(一)答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某企业接受委托代销商品，并根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。下列各项中，属于受托方确认收入实现时间的是( )。A收到手续费时 B取得代销商品时C销售代销商品时 D向委托方开具代销清单时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.下列各项中，应作为管理费用进行核算的是( )。A工程物资盘亏净损失 B购买商品运输途中的合理损耗C排污费 D转回已计提的无形资产减值准备（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.在分期收款销售方式下，根据实质重于形式原

23、则，下列各项中，属于企业确认收入的时点是( )。A提供分期收款商品时 B合同约定的分期收款日C发出商品满足确认条件时 D合同约定的最后一次付款日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.下列各项中，通过营业外支出核算的有( )。A结转出租、出借包装物的成本B结转对外出售不需用原材料的成本C结转转让无形资产所有权的亏损D结转随同商品出售单独计价的包装物成本（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.204 年 7 月 1 日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205 年12 月 31 日完工。合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元

24、；截至 204 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生成本 3 000 万元，巴结算工程价款 3 500 万元，实际收到价款 3 200 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计；采用完工百分比确认合同收入和合同费用，按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。该建筑公司 20x4 年对该合同应当确认的合同收入为( )万元。A3 000 B3 200C3 500 D3 600（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.甲公司于 204 午 5 月 1 日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为 1 年，咨询费为 50 万元，分两次平均收取，第一次在项目开始时收取，第二次在项

25、目完成时收取。估计总成本为 30 万元。项目于5 月 30 日开始并收取第一次款项 25 万元。年末已发生费用 26 万元，同时得知该客户资金周转发生困难。甲公司年末应确认的劳务收入金额是( )万元。A13 B25C26 D50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.下列各项中，应计入管理费用的是( )。A消费税 B营业税C土地使用税 D城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：8.下列各项目中，属于工业企业其他业务收入的有( )。A出售固定资产收入 B销售商品收入C罚款收入 D出租无形资产收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：9.根据企业会计准则的规定，企业销售商

26、品发生的现金折扣应在实际发生时( )。A增加财务费用 B增加销售费用C增加管理费用 D增加销售成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.根据企业会计准则的规定，企业销售商品发生的销售折让应在实际发生时( )。A增加销售收入 B冲减销售收入C增加销售成本 D冲减销售成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：11.企业对外销售需要安装商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间为( )。A发出商品时 B收到商品销售货款时C商品运抵并开始安装时 D商品安装完毕并检验合格时（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：12.在视同买断方式销售商品的委托代销方式下

27、，委托方确认收入的时点为( )。A委托方交付商品时 B委托方销售商品时C委托方收到代销清单时 D委托方收到货款时（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.甲公司 20x5 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 1 年，合同总收入 2 000 万元，预计合同总成本 1 700 万元，至 205 年 12 月 31 日，实际发生成本 1 360 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司 205 年度应确认的劳务收入为( )万元。A2 000 B1 700C1 600 D1 360（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.下列各

28、项中，属于建造合同成本的是( )。A施工现场材料的二次搬移费B大型设备制造企业的销售费用C建造合同完成后发生的专项借款费用D企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：15.乙建筑公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，并采用完工百分比法确认合同收入和合同成本。202 年 1 月 1 日，乙建筑公司签订一项总金额为 480 万元的建造合同，合同期为 3 年。202 年 12 月 31 日，乙建筑公司实际发生合同成本 100 万元，估计至合同完工尚需发生合同成本 300 万元。203 年 3 月 2 日，客户提出

29、变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资 120 万元；203 年度，乙建筑公司实际发生合同成本 150 万元，估计至合同完工尚需发生合同成本 250 万元。假设合同价款能够可靠地收回，乙建筑公司 203 年度应确认的合同收入金额为( )万元。A120 B180C225 D240（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.下列各项中，应当作为营业外收入核算的是( )。A收到退回的增值税款 B转让无形资产所有权净收益C转让无形资产使用权净收益 D可供出售金融资产增值（分数：1.00）A.B. C.D.解析：17.股份有限公司在对外销售 M 商品时，在销售合同中规定由于特定原因购买方有权退货

30、，则甲公司确认该批商品销售收入的时点是( )。A商品发出时 B甲公司收到商品销售货款时C购买方收到商品并验收合格时 D购买方正式接受商品或退货期满时（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)18.下列销售商品业务中，可以确认销售商品收入实现的有( )。（分数：2.00）A.销售产品给甲公司并已向银行办妥托收手续，但甲公司资金周转发生困难B.采用分期收款销售商品方式销售商品 C.销售商品给乙公司并已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到 D.销售试制产品并向客户承诺，如果卖出的产品在试用期内不满意，无条件退货E.销售产品并向客户承诺，如果卖出的产品在半

31、年内出现质量问题，无条件退货 解析：19.下列各项中，通过其他业务成本核算的有( )。（分数：2.00）A.出售不需用原材料的成本 B.摊销出借包装物的成本 C.随同商品出售单独计价的包装物成本 D.摊销转让使用权的无形资产账面价值 E.摊销出租低值易耗品成本 解析：20.在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有( )。（分数：2.00）A.发出商品 B.预收账款C.委托代销商品 D.受托代销商品E.在途物资解析：21.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售商品收入，应按合同约定的收款日期分期确认B.包括在商品销售

32、收入中的安装费收入，应在商品销售实现时确认 C.广告的制作佣金收入，应在年度终了时根据项目的完成程度确认 D.开发的商品化软件收入，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认E.销售商品售价中可区分的售后服务费收入，应在提供服务的期间分期确认 解析：22.下列各项中，应当作为财务费用核算的有( )。（分数：2.00）A.计提的短期借款利息 B.销售方发生的现金折扣 C.销售方发生的商业折扣D.购货方取得的现金折扣 E.购货方放弃的现金折扣解析：23.下列业务中，通过“营业外收入”科目进行核算的有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益 B.出售无形资产所有权的收益 C.非货币性资产交换确认的收益

33、 D.罚款收入 E.出售无形资产使用权的收益解析：24.企业所售商品由于不符合要求被退回时，下列各项会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.只转回发出的商品B.冲减当月销售收入，同时转回发出商品 C.冲减销售月份销售收入，同时转回发出的商品D.作为资产负债表日后事项中的调整事项进行处理 E.冲减销售月份的销售收入，同时冲减销售月份的销售成本解析：25.跨年度完成的劳务，采用完工百分比法确认收入的条件有( )。（分数：2.00）A.合同总收入和总成本能够可靠地计量 B.与交易相关的经济利益能够流入企业 C.劳务所有权上的主要风险和报酬已经转移D.不再拥有对劳务的继续管理权和控制权E.劳务

34、的完成程度能够可靠地确定 解析：26.某股份有限公司为船舶制造企业。下列项目中，一定不包括在该股份有限公司建造合同成本中的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的销售费用 B.企业发生的场地清理费用C.企业因订立合同而发生的投标费D.企业筹集生产经营所需资金而发生的一般借款费用E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用 解析：27.下列各项中，应当通过营业外支出核算的有( )。（分数：2.00）A.公益性捐赠支出 B.处理固定资产净损失 C.违反经济合同的罚款支出 D.债务重组损失 E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失解析：28.下列各项中，属于他人使用本企业资产应

35、确认的收入有( )。（分数：2.00）A.他人使用本企业现金按期计提的利息收入 B.出售固定资产所取得的收入C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入 D.出售自制半成品所取得的收入E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益 解析：29.下列各项中，应当作为营业外收入核算的有( )。（分数：2.00）A.非货币性资产交换过程中发生的收益 B.出售无形资产净收益 C.出租无形资产净收益D.以固定资产对外投资发生的处置收益 E.收到退回的增值税解析：30.下列项目中，应当作为营业外支出核算的有( )。（分数：2.00）A.自然灾害造成的存货毁损净损失 B.转让无形资产所有权发生的净损

36、失 C.非货币性资产交换损失 D.关联方企业之间一方为另一方承担债务所发生的支出 E.融资租赁过程中承租人为签订租赁合同发生的可直接归属于租赁项目的律师费解析：31.下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.技术转让费 B.扩大商品销售相关的业务招待费 C.聘请中介机构费 D.公司广告费用E.咨询费 解析：三、综合题(总题数：2，分数：20.00)32.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 205 年 9 月发生的经

37、济业务如下：以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的 20%，10 月 1 日和 11 月 1 日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售

38、出代销商品的代销款(已扣除手续费)。向 C 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起2 个月内交货。C 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。向 D 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 D 公司。D 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为 3 个月，到期日为 12 月 10 日。D 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。与 E 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修

39、服务完成并经 E 公司验收合格，同时收到 E 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用、10.4 万元(均为维修人员工资)。甲公司退回 205 年 5 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为 25%，本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：单位：万元账户名称 借方余额 贷方

40、余额其他业务收入 2其他业务成本 1投资收益 1.525营业外收入 20营业外支出 40主营业务税金及附加 10管理费用 5财务费用 1要求：(1)编制甲公司上述项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。(2)编制甲公司 9 月份的利润表。利润表(简表)编制单位：甲公司 205 年 9 月 单位：万元项 目 本月金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（分数：10.00）_正确答案：(1)编制相关的会计分录：借：银行存款 4.68应收账款 18.72贷：主营业务收入 20应交税费应

41、交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 17贷：库存商品 17借：委托代销商品 3.6贷：库存商品 3.6借：银行存款 2.8销售费用代销手续费 0.125贷：主营业务收入 2.5应交税费应交增值税(销项税额) 0.425借：主营业务成本 1.8贷：委托代销商品 1.8借：银行存款 35贷：预收账款 35借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 10借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：银行存款 50贷：主营业务收入 42.735应交税费应交增值税(销项税额) 7.265借：劳务成本 10.4贷：应

42、付职工薪酬 10.4借：主营业务成本 10.4贷：劳务成本 10.4借：主营业务收入 6应交税费应交增值税(销项税额) 1.02贷：应收账款甲公司 7.02借：库存商品 4.7贷：主营业务成本 4.7本月实现的利润总额(159.235+2+1.525+20)-(0.125+104.5+1+10+5+1+40)21.135(万元)所得税21.13525%=5.284(万元)借：所得税 5.284贷：应交税费应交所得税 5.284(2)编制 9 月份利润表：利润表(简表)编制单位：甲公司 205 年 9 月 单位：万元项 目 本月金额一、营业收入 161.235减：营业成本 105.5营业税金及附

43、加 10销售费用 0.125管理费用 5财务费用 1加：投资收益 1.525二、营业利润 41.135加：营业外收入 20减：营业外支出 40三、利润总额 21.135减：所得税费用 5.284四、净利润 15.851)解析：33.甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。205 年 12 月，甲公司商品销售业务资料如下：(1)12 月 1 日，与 A 公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为 100 万元(不含

44、增值税)，实际成本为 80万元，商品已运往 A 公司。本月末，收到 A 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(2)12 月 3 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税税额为 34 万元。该批商品的实际成本为 185 万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于 12 月 20 日收到。(3)12 月 5 日，与 C 公司签订协议，为 C 公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起 2 个月内交货；销售价格

45、为 80 万元，由 C 公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到 C 公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为 35 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料费用为 30 万元)。(4)12 月 10 日，收到 D 公司来函，要求对当年 10 月 1 日所购商品在价格上给予 10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意 D 公司提出的折让要求。12 月 15 日，收到 D 公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，并收到款项。要求：编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录

46、。(“应交税费”科目要求写出明细科目)（分数：10.00）_正确答案：(1)借：委托代销商品 80贷：库存商品 80借：银行存款 67.2销售费用代销手续费 3贷：主营业务收 60应交税费应交增值税(销项税额) 10.2借：主营业务成本 48贷：委托代销商品 48(2)借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 185贷：库存商品 185借：银行存款 234贷：应收账款 234(3)借：银行存款 80贷：预收账款 80借：生产成本 35贷：应付职工薪酬 5原材料 30(4)借：主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 3.4贷：银行存款 23.4)解析：