税法(Ⅱ)-2及答案解析.doc

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1、税法()-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：35，分数：70.00)1.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A.广告制作费B.安装费C.服务费D.软件费E.特许权费2.根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除B.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资

2、的部分，不确认为投资收回D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额3.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有_。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定标准和范围为董事长缴纳的补充养老保险金E.为关系客户缴纳的商业保险4.根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有

3、_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现5.根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有_。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.自创商誉E.其他应当作为长期待摊费用的支出6.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的

4、有_。（分数：2.00）A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础E.自行建造的同定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础7.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下_方法核定其应纳税所得额。（分数：2.00）A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期

5、应纳税所得额直接核定E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定8.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下_规定处理。（分数：2.00）A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的同债利率D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定E.合并企业取得股权的公允价不大

6、于其自身资产 50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础9.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有_。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业存货因管理不善发生的非正常损失E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失10.下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5%B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完

7、工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加准予当期按规定扣除E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除11.某生产企业，属于增值税一般纳税人，因管理不善损失外购原材料(适用的增值税税率为 17%)账面成本是 60 万元，保险公司调查后同意赔付 15 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有_。（分数：

8、2.00）A.税前准予扣除的损失为 45 万元B.税前准予扣除的损失为 55.2 万元C.税前准予扣除的损失为 15 万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除E.损失原材料而转出的进项税不得在所得税前扣除12.下列属于企业应收及预付款项坏账损失确认的相关证据材料的有_。（分数：2.00）A.相关事项合同、协议或说明B.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告C.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明D.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明E.属于债务人资金紧张的，应提供债务人资金紧张的证明13.居民企业具有下列_情形之一

9、的，应核定征收企业所得税。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的14.下列属于资产损失确认的外部证据的有_。（分数：2.00）A.司法机关的判决或者裁定B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明C.有关会计核算资料和原始凭证D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料E.仲裁机构的仲裁文书15.下列关于预约定价安排的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.企业可以向税务机关提出企

10、业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商后，达成预约定价安排B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易E.企业申请双边或多边预约定价安排的，不需要同时向国家税务总局和主管税务机关出谈签意向16.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征企业所得税的有_。（分数：2.00）A.国债利息收入B.金融债券利息收入C.花卉、茶以及其他饮料作为和香料作物的种植所得

11、D.林产品的采集所得E.农作物新品种的培育所得17.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴B.企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款C.扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务

12、费的支付人为扣缴义务人E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表18.根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有_。（分数：2.00）A.关联交易变化情况B.企业纳税申报额变化情况C.企业客户变化情况D.企业投资、经营状况及其变化情况E.企业经营成果变化情况19.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除C.

13、企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用E.研发费用未形成无形资产的，允许再按当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额20.固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下_证据材料确认。（分数：2.00）A.企业内部有关责任认定和核销资料B.固定资产盘点表C.固定资产的计税基础相关资料D.固定资产盘亏、丢失情况说明E.公安机关出具的调查报告21.下列属于保险公司缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除的情形有_。（分数：2.0

14、0）A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的B.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的C.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 4%的D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 0.8%的E.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的22.下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有_。（分数：2.00）A.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税B.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税

15、收入C.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年(含)E.企业外购的软件，凡符合同定资产或无形资产确认条件的，折旧年限或摊销年限可以适当缩短，最短为 3 年(含)23.享受软件产业和集成电路产业发展企业所得税优惠的企业，应取消其享受税收优惠的资格的情形有_。（分数：2.00）A.在申请认定过程中提供虚假信息的B.有欠税行为的企业C.发生重大安全、质量事故的D.有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的E.有偷、骗税等行为的24.下列关于企业合并企业所得税一般性税

16、务处理的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.合并企业应按公允价值确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础E.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定25.企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有_。（分数：2.00）A.技术出口合同副本B.技术出口合同数据表C.企业取得的外汇收入证明D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料E.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出

17、口许可证26.根据企业所得税法的规定，下列关于所得税的纳税申报正确的有_。（分数：2.00）A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度B.企业应当自月份终了之日起 10 日内，向税务机关预缴税款C.居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点D.企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E.企业在纳税年度内亏损也要按规定报送有关资料27.下列关于境外注册中资控股居民企业所得税管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起 30 日内报告主管税务机关B.非境内注

18、册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起 30 日内向主管税务机关申报办理税务登记C.非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起 15 日内向主管税务机关申报办理注销税务登记D.发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记E.非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起 60 日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴28.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有_。（分数：2.00）A.具

19、有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%D.资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权29.下列关于非居民企业所得税管理说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入

20、总额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税C.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税D.非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于同际运输业务E.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现30.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度

21、中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 7 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款31.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.居民纳税人以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企

22、业所得税D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点E.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点32.下列选项中，属于搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得的有_。（分数：2.00）A.从搬迁开始，5 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的B.从搬迁开始，搬迁时间满 5 年(包括搬迁当年度)的年度C.从搬迁的次年开始，5 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的D.从搬迁的次年开始，搬迁时间满 5 年(包括搬迁当年度)的年度E.从搬迁开始，6 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的33.

23、企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有_。（分数：2.00）A.政府搬迁文件或公告B.搬迁重置总体规划C.拆迁补偿协议D.资产处置计划E.税务登记证原件34.境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设在中国境内，如果判定符合居民企业条件，应当向主管税务机关书面提出居民身份认定申请并提供的相关资料有_。（分数：2.00）A.企业集团组织结构说明及生产经营概况B.企业上一年度重大事项的董事会决议及会议记录C.企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告D.企业集团举债能力及融资结构情况的分析E.企业法律身份证明文件35.下列关于跨地区经营汇总缴

24、纳企业所得税征收管理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税B.三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一计入二级分支机构计算C.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税D.新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税E.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税二、计算题(总题数：2，分数：12.00)某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2014 年发生的与我国境内相关的业务如下： (1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内

25、A 企业，取得租金收入 100 万元。 (2)为我国境内的 B 企业提供担保服务，取得担保费收入 20 万元。 (3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内 C 企业，取得收入 1000 万元，转让时该土地的账面价值为 800 万元，计税基础为 700 万元。 (4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的 D 企业，共收取租金 200 万元，2014 年 12 月租赁到期，D 企业另支付 10 万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为 120 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).A 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为_万元。（分数：1.00）

26、A.9.45B.10C.20D.25(2).B 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.0B.5C.2D.4(3).C 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.250B.200C.100D.30(4).D 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.20B.21C.9D.7.9某工业企业为居民企业，假定 2014 年经营情况如下： (1)产品销售收入 1000 万元，房屋出租收入 10 万元，国债利息收入 26 万元，接受捐赠所得 420 万元； (2)取得房屋转让收入 1000 万元，相关的转让成本及费用等

27、 480 万元； (3)产品销售成本 670.2 万元，房屋出租成本 6 万元； (4)发生管理费用 200 万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费 50 万元； (5)发生销售费用 240 万元，其中，广告和业务宣传费 80 万元； (6)发生财务费用 44.8 万元，其中有一年期银行贷款 200 万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息 8 万元； (7)营业税金及附加 75 万元，实际缴纳的增值税 30 万元； (8)营业外支出额 125 万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息 3 万元；税款滞纳金1 万元；环保部门罚款 1 万元；公益性捐款 120 万元；

28、 (9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有 40 万元。 要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。（分数：8.00）(1).计算企业 2014 年准予税前扣除的管理费用为_万元。（分数：2.00）A.5.05B.155.05C.30D.160.05(2).计算企业 2014 年准予税前扣除的销售费用为_万元。(不考虑上年事项)（分数：2.00）A.140B.180C.240D.280(3).计算企业 2014 年税前准予扣除的营业外支出为_万元。（分数：2.00）A.125B.72.76C.77.76D.74.76(4).计算企业 2014 年应当缴纳的

29、所得税额为_万元。（分数：2.00）A.162.30B.132.99C.142.68D.132.88三、综合分析题(总题数：3，分数：18.00)某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014 年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 3000 万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元。 (2)当年取得增值税专用发票，注明税款 215 万元。 (3)当年化妆品销售成本共计为 1300 万元。 (4)发生管理费用 120 万元(含业务招待费 40 万元)；财务费用 10 万元。

30、 (5)销售费用 500 万元(含广告费 200 万元，业务宣传费 100 万元)。 (6)计入成本、费用的实发工资 150 万元(包括支付给实习生工资 10 万元)，拨缴工会经费 5 万元并取得专用收据，实际支出职工福利费 25 万元(包括支付给实习生的福利费 1 万元)、职工教育经费 5 万元。 (7)营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元。 (8)接受捐赠收入 180 万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为 57.5 万元(被投资方所得税税率为20%)、境外分回投资收益 20 万元(被投资方适

31、用所得税税率为 20%)。(上年超过标准的广告费和业务宣传费 40 万元)已知：化妆品的消费税税率为 30%。 要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).关于企业所得税，下列表述正确的有_。（分数：1.00）A.税前允许扣除的营业税金及附加为 1026.44 万元B.境内投资收益应补缴企业所得税C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除E.受赠收入作为计算招待费的基数(2).业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.-5.4B.12.4C.4.3D.-15.1(3).职工工会经费、职工福利费和职工教育

32、经费应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.10B.30C.7.25D.5(4).所得税前准予扣除的公益性捐赠为_万元。（分数：1.00）A.19.53B.20C.4.37D.3.47(5).该企业 2014 年境内生产经营应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.65.37B.68.79C.74.3D.215.71(6).该企业 2014 年应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：1.00）A.57.54B.58.46C.58.80D.55.18甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在 2014 年年初汇算清缴 2013 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税

33、调整，自行将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元。全年已预缴所得税 75 万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： (1)7 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，设备使用期为 5 年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11.7 万元。 (2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10 月份与具有合法

34、经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (5)将持有的乙公司 10 万股股权的 80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。取得丙公司股权支付 66 万元、银行存款 6 万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 (6)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 10%)，未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).甲公司当年设备

35、折旧税前扣除额为_万元。（分数：1.00）A.11.7B.4.17C.5.12D.5.35(2).甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为_万元。（分数：1.00）A.40B.50C.0D.10(3).甲公司当年佣金支出税前扣除额为_万元。（分数：1.00）A.6B.18C.0D.12(4).甲公司股权重组中的应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.0B.1.33C.20D.1.68(5).甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.17.72B.25.17C.25.63D.5.86(6).甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）

36、A.11.67B.3.89C.17.5D.9.44北京市乐家房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2014年开发新楼盘，开发项目为宜居家园，企业经营资料如下： (1)2014 年年初以出让方式取得市区一土地使用权用于开发，占地面积为 4 万平方米，地价款及相关费用5800 万元。 (2)宜居家园分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3 万平方米，开发期为 1 年，已经在 2014 年取得预售许可证，截止 2014 年底已经销售 90%并取得竣工证明，销售收入共计 96000 万元，第二期尚未开发。 (3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相

37、关的如下信息： 土地征用及拆迁补偿费 14350 万元；前期工程费 3350 万元；建筑安装工程费 13550 万元；基础设施费3500 万元；公共配套设施费 1200 万元；开发间接费用 7500 万元； 第一期工程专门从银行借款，利息支出 865 万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115 万元，可以提供银行贷款证明，该利息支出已计入开发成本中。 销售费用 1200 万元，其中广告费 1000 万元；管理费用 1500 万元(含印花税)，其中业务招待费 890.5万元。 2014 年预缴的相关税金如下：营业税=4000(万元) 城市维护建设税及教育费附加=400(万元) 土地增值税=192

38、0(万元) 企业所得税=5600(万元) 已知：计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照 5%的比例计算扣除。 要求：根据上述资料，回答以下问题（分数：6.00）(1).2014 年乐家房地产开发公司应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为_万元。（分数：1.00）A.880B.600C.700D.680(2).关于乐家房地产开发公司 2014 年的涉税事项，下列税法中正确的有_。（分数：1.00）A.税务机关可要求乐家房地产开发公司进行土地增值税清算B.没有满足土地增值税清算的条件，税务机关不能要求乐家房地产开发公司进行土地增值税清算C.乐家房地产公司应就开发的全部房地产进行土地增值税清算，

39、未销售的房产的开发成本费用也可以扣除D.为开发房地产发生的利息支出不得在土地增值税清算时扣除E.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除(3).2014 年乐家房地产公司计算土地增值税时的扣除项目为_万元。（分数：1.00）A.59570B.58756.88C.64320D.43250(4).2014 年乐家房地产开发公司在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税为_万元。（分数：1.00）A.9638.4B.7654.3C.8925.1D.10039.4(5).2014 年计算企业所得税时可以扣除的期间费用为_万元。（分数：1.00）A.2700B.3

40、680C.2289.5D.1689.5(6).2014 年乐家房地产开发公司需要补缴企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.2762.78B.3640.25C.1765.45D.864.35税法()-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：35，分数：70.00)1.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A.广告制作费 B.安装费 C.服务费D.软件费 E.特许权费解析：解析 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有

41、权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。2.根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除 B.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回 D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的

42、，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额解析：解析 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除；投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。3.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有_。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定标准和范围为董事长缴纳的补充养老保险金 E.为关系客户缴纳的商业保险解析：解析 选

43、项 B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。4.根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现解析：解析 特许权使用费收入按照

44、合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项 A 不正确；股息等权益性投资收益应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以选项 E 不符合规定，不正确。5.根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有_。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.自创商誉E.其他应当作为长期待摊费用的支出 解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税

45、法的规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)同定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。6.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 E.自行建造的同定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计

46、税基础解析：解析 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。7.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下_方法核定其应纳税所得额。（分数：2.00）A.按收入总额核定 B.按成本费用核定 C.按经费支出换算收入核定 D.按照上期应纳税所得额直接核定E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定解析：解析 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本

47、费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。8.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下_规定处理。（分数：2.00）A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的同债利率 D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定 E.合并企业取得股权的公

48、允价不大于其自身资产 50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础解析：解析 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： (1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 (2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 (3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 (4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。9.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有_。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗 B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D.企业存货因管理不善发生的非正常损失E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 解析：解析 企业存货因管理不善发生的非正常损失不属