税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷6及答案解析.doc

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1、税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 6 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：18，分数：36.00)1.甲公司 2015 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 800 件，单位售价为 650 元（不含增值税），增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 2015年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计

2、 A 产品的退货率为30。至 2015 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于 2015 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2016 年 3 月 3 日止，2015 年出售的 A 产品实际退货率为 35。甲公司因销售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.0B.84000C.90000D.1200002.甲公司为增值税一般纳税人。甲公司经营以旧换新业务，2016 年 4 月 8 日销售 A 产品 2 件，单价 35100元（含增值税税额 5100 元），单位销售成本 10000 元，同时收回 2 件同类

3、旧商品，每件收回价为 1000 元（不考虑增值税）；实际收到现金 68200 元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.确认营业收入 60000 元B.确认营业成本 18000 元C.存货减少 18000 元D.对损益的影响金额为 40000 元3.2016 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 300000 元，增值税税额为 51000 元，该批商品的成本为 240000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2017 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 350000 元（不含增值税税额），假定不考

4、虑其他因素。则2016 年 12 月 31 日甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。（分数：2.00）A.350000B.310000C.300000D.240004.甲公司于 2015 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3 个月，2016 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 60000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2016 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2016 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2016 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 20000 元（假定均为

5、培训人员薪酬）。2016 年 1 月 31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2016年 1 月应确认的收入为( )元。（分数：2.00）A.0B.20000C.60000D.400005.下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确，认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确，认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将

6、发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入6.某企业于 2015 年 12 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2016 年年末已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2016 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2015 年已确认收入 60 万元，确认费用 48 万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业 2016 年度上述业务影响利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.8

7、4B.320C.64D.2827.甲公司于 2016 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出租给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 200 万元，款项已收存银行。租赁期内，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2016 年该项业务应确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.200B.4C.0D.208.某建筑公司于 2016 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2016 年度实际发生成本 945 万元。2016 年 12 月 31 日，该公司预计完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2

8、016 年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。（分数：2.00）A.810 万元和 45 万元B.900 万元和 30 万元C.945 万元和 75 万元D.1050 万元和 225 万元9.甲公司 2016 年年末“工程施工一合同成本”的余额为 378 万元，“工程施工一合同毛利”的余额（贷方）为 18 万元，“存货跌价准备“科目余额为 12 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元，假设甲公司无其他存货，甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.42B.330C.48D.34810.某企

9、业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初在产品成本为 35 万元，4 月份发生如下费用：生产耗用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，行政管理部门人员工资 15 万元，制造费用 1 万元，月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为( )万元。（分数：2.00）A.11B.95C.9D.12511.某公司 B 产品单位工时定额 400 小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序 160 小时，第二道工序 240 小时。假定各工序内在产品完工程度第一道工序为 30，第二道工序为 60，月末在产品第一道工序为 100 件，第二道工序为 150 件，则月末在产品

10、约当产量为( )件。（分数：2.00）A.126B.120C.180D.12512.甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1000 件，原材料在各道工序生产开始时一次性投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序 60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序 100 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 95000 元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为( )元。（分数：2.00）A.76000B.67857C.79167D.8550013

11、.甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1800 件，原材料在各道工序随加工进度陆续投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序 60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序 200 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 95000 元。根据约当产量比例法，完工产品应分配的原材料费用为( )元。（分数：2.00）A.76000B.67857C.79167D.8550014.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定

12、造价合同，合同总金额为 800 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2017 年 3 月完工。甲公司 2015 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 2016 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016 年年末预计合同总成本为 850 万元。甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。2016 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（分数：2.00）A.0B.10C.40D.50

13、15.某房地产开发企业 3 月发生应交房产税 2000 元，增值税 10000 元，消费税 3000 元，城镇土地使用税1500 元，城市维护建设税 700 元，支付教育费附加 800 元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为( )元。（分数：2.00）A.7300B.17300C.15300D.800016.2016 年 6 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业 2016 年 6 月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。（分数：2.00）A.14B.16C.

14、19D.2417.乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 004 元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在 2016 年第 1 季度轮换储备粮 12 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2016年 1 月份应确认的营业外收入为( )万元。（分数：2.00）A.480B.0C.160D.32018.2016 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目（该项目 2016 年处于研究阶段）。2016 年

15、1 月 31 日，A 企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响 A 企业 2016 年度利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.4125B.44C.8525D.275二、B多项选择题共 30 题(总题数：9，分数：18.00)19.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分

16、，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入20.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。（分数：2.00）A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退

17、货的可能性D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货E.购货方根据销售方开具的发票账单支付了货款，取得了提货单，但是销售方尚未将商品移交给购货方21.关于销售商品收入的计量，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.售后租回方式，有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入D.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后

18、的金额确定销售商品收入，金额E.销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认22.甲公司为增值税一般纳税人。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2016年 6 月 10 日，向乙公司销售 A 商品 1000 件，售价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成本为 600万元。为了促销，甲公司按不含税售价给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，款项已收到并存款银行。甲公司对该项销售确认了销售收入。6 月 25 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 500 件。甲公司同意退货，并与当

19、日按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，退货当日支付了退货款。根据上述资料，下列有关甲公司 6 月份业务处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.销售收入增加 720 万元B.发生的商业折扣计入销售费用C.库存商品减少 600 万元D.主营业务成本增加 270 万元E.该笔业务对乙公司 6 月份营业利润的影响金额为 60 万元23.甲公司为增值税一般纳税人，商品售价中均不含增值税。销售商品符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016 年 8 月 5 日，因商品质量原因，对本年 7 月份销售给客户的一批商品按不含税售价给予

20、5的销售折让，该批商品原售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，实际成本为 180 万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。下列关于甲公司会计处理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.主营业务收入减少 10 万元B.主营业务成本减少 9 万元C.冲减已确认的应交税费一应交增值税（销项税额）17 万元D.发生销售折让不影响主营业务成本E.对 8 月份的营业利润影响金额为1 万元24.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.与商品销售可以区分且能够单独计量的安

21、装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工进度予以确认B.广告制作费收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认C.与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工进度予以确认E.包括在商品售价内可区分的服务费应在确认商品销售收入时予以确认25.下列关于劳务收入的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入B.通常情况下，企业提供的劳务符合合同或协议要求，接受劳务方承诺付款，表明提

22、供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回的可能性C.对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应将已发生的劳务成本计入营业成本E.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认提供劳务收入26.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的收益应计入合同收入D.工程施工和工程结算的金额分别作为资产和负债列示E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失27.2015 年 1 月 1 日，甲公

23、司签订了一项总金额为 280 万元的固定造价合同，预计总成本为 240 万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于 2015 年 2 月 1 日开工，预计于 2017 年 6 月 1 日完工。2015 年实际发生成本 120 万元，预计还将发生成本 120 万元。2016 年实际发生成本 90 万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300 万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2016 年确认合同毛利34 万元B.2016 年确认建造合同收入 56 万元C.2015 年确认建造合同收入 1

24、40 万元D.2016 年年末计提存货跌价准备 6 万元E.2016 年确认合同毛利 34 万元税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 6 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：18，分数：36.00)1.甲公司 2015 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 800 件，单位售价为 650 元（不含增值税），增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于

25、 2015年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为30。至 2015 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于 2015 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2016 年 3 月 3 日止，2015 年出售的 A 产品实际退货率为 35。甲公司因销售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.0B.84000 C.90000D.120000解析：解析：甲公司因销售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响=800(650500)(130)=8400

26、0（元）。2.甲公司为增值税一般纳税人。甲公司经营以旧换新业务，2016 年 4 月 8 日销售 A 产品 2 件，单价 35100元（含增值税税额 5100 元），单位销售成本 10000 元，同时收回 2 件同类旧商品，每件收回价为 1000 元（不考虑增值税）；实际收到现金 68200 元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.确认营业收入 60000 元B.确认营业成本 18000 元 C.存货减少 18000 元D.对损益的影响金额为 40000 元解析：解析：本题的会计分录为： 借：银行存款 68200 库存商品 2000 贷：主营业务收入 60000 应

27、交税费一应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 200003.2016 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 300000 元，增值税税额为 51000 元，该批商品的成本为 240000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2017 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 350000 元（不含增值税税额），假定不考虑其他因素。则2016 年 12 月 31 日甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。（分数：2.00）A.350000B.310000 C.300000D.24000解析：

28、解析：本题的会计分录为： 2016 年 12 月 1 日： 借：银行存款 351000 贷：其他应付款 300000 应交税费一应交增值税（销项税额） 51000 借：发出商品 240000 贷：库存商品 240000 2016 年 12 月31 日： 借：财务费用 10000 贷：其他应付款 10000 （350000 300000）/54.甲公司于 2015 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3 个月，2016 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 60000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2016 年 2

29、 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2016 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2016 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 20000 元（假定均为培训人员薪酬）。2016 年 1 月 31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2016年 1 月应确认的收入为( )元。（分数：2.00）A.0B.20000 C.60000D.40000解析：解析：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。5.下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要

30、风险和报酬转移给购货方是确，认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确，认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入解析：解析：销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。6.某企业于 2015 年 12 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 4

31、00 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2016 年年末已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2016 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2015 年已确认收入 60 万元，确认费用 48 万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业 2016 年度上述业务影响利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.84B.320C.64 D.282解析：解析：该企业 2016 年度确认收入=400304/(304+16)60=320（万元），确认的费用=30448=256（万元），影响利润总

32、额的金额=320256=64（万元）。7.甲公司于 2016 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出租给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 200 万元，款项已收存银行。租赁期内，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2016 年该项业务应确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.200B.4C.0D.20 解析：解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，则应在服务期限内分期确认收入。甲公司 2016 年确认收入=200/10=20（万元）。8.某建筑公司于 2016 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合

33、同，最初预计总成本为 1350 万元。2016 年度实际发生成本 945 万元。2016 年 12 月 31 日，该公司预计完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2016 年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。（分数：2.00）A.810 万元和 45 万元B.900 万元和 30 万元 C.945 万元和 75 万元D.1050 万元和 225 万元解析：解析：2016 年 12 月 31 日合同完工进度=945(945+630)100=60，应确认的营业收入=150060=900（万元），应确认的资产减值损失=(945+630)1

34、500(160)=30（万元）。9.甲公司 2016 年年末“工程施工一合同成本”的余额为 378 万元，“工程施工一合同毛利”的余额（贷方）为 18 万元，“存货跌价准备“科目余额为 12 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元，假设甲公司无其他存货，甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.42B.330C.48 D.348解析：解析：资产负债表“存货”项目列示的金额=工程施工科目余额一工程结算科目余额一存货跌价准备余额=(37818)30012=48（万元）。10.某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初在产品

35、成本为 35 万元，4 月份发生如下费用：生产耗用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，行政管理部门人员工资 15 万元，制造费用 1 万元，月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为( )万元。（分数：2.00）A.11B.95 C.9D.125解析：解析：该企业 4 月份完工甲产品的生产成本=35+6+2+13=95（万元），行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。11.某公司 B 产品单位工时定额 400 小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序 160 小时，第二道工序 240 小时。假定各工序内在产品完工程度第一道工序为 30，第二道工

36、序为 60，月末在产品第一道工序为 100 件，第二道工序为 150 件，则月末在产品约当产量为( )件。（分数：2.00）A.126 B.120C.180D.125解析：解析：第一道工序完工程度=16030400100=12；第二道工序完工程度=(160+24060)400100=76：月末在产品约当产量=10012+15076=126（件）。12.甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1000 件，原材料在各道工序生产开始时一次性投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序 60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在

37、产品数量为：第一道工序 100 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 95000 元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为( )元。（分数：2.00）A.76000 B.67857C.79167D.85500解析：解析：第一道工序完工程度=60/(60+60+80)100=30；第二道工序完工程度=(60+60)/(60+60+80)100=60；第三道工序完工程度=(60+60+80)/(60+60+80)100=100；第一道工序在产品的约当产量=10030=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=20060=120（件）；第三道

38、工序在产品的约当产量=100100100（件）；在产品约当产量总数=30+120+100=250（件）；原材料费用分配率=95000/(1000+250)=76；完工产品应负担的直接材料费用=100076=76000（元）。13.甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1800 件，原材料在各道工序随加工进度陆续投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序 60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序 200 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 9500

39、0 元。根据约当产量比例法，完工产品应分配的原材料费用为( )元。（分数：2.00）A.76000B.67857C.79167D.85500 解析：解析：第一道工序完工程度=6050/(60+60+80)100=15；第二道工序完工程度=(60+6050)/(60+60+80)100=45；第三道工序完工程度=(60+60+8050)/(60+60+80)100=80；第一道工序在产品的约当产量=20015=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=20045=90（件）；第三道工序在产品的约当产量=10080=80（件）；在产品约当产量总数=30+90+80=200（件）；原材料费用分配率=9

40、5000/(1800+200)=475（元）；完工产品应负担的直接材料费用=1800475=85500（元）。14.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为 800 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2017 年 3 月完工。甲公司 2015 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 2016 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016 年年末预计合同总成本为 850

41、 万元。甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。2016 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（分数：2.00）A.0B.10 C.40D.50解析：解析：2016 年 12 月 31 日完工百分比=680850100=80，甲公司对该合同应确认的预计损失=（850800）(180)=10（万元）。15.某房地产开发企业 3 月发生应交房产税 2000 元，增值税 10000 元，消费税 3000 元，城镇土地使用税1500 元，城市维护建设税 700 元，支付教育费附加 800 元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为(

42、)元。（分数：2.00）A.7300B.17300C.15300D.8000 解析：解析：当月应计入税金及附加的金额=2000（房产税）+3000（消费税）+1500（城镇土地使用税）+700（城市维护建设税）+800（教育费附加）=8000（元）。16.2016 年 6 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业 2016 年 6 月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。（分数：2.00）A.14 B.16C.19D.24解析：解析：计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1

43、=14（万元），支付的诉讼费用 10 万元计入管理费用。17.乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 004 元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在 2016 年第 1 季度轮换储备粮 12 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2016年 1 月份应确认的营业外收入为( )万元。（分数：2.00）A.480B.0C.160 D.320解析：解析：2016 年 1 月份应确认的营业外收入=120000043=160（万元）。18.2016 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业

44、 450 万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目（该项目 2016 年处于研究阶段）。2016 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响 A 企业 2016 年度利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.4125B.44C.8525D.275 解析：解析：2016 年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/1211=44（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=450/10/121

45、1=4125（万元），上述业务影响 A 企业 2016 年度利润总额=412544=275（万元）。二、B多项选择题共 30 题(总题数：9，分数：18.00)19.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移 B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额 D.为特定

46、客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入 解析：解析：选项 B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。20.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。（分数：2.00）A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回 B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购 C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性 D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货 E.购货方根据销售方开具

47、的发票账单支付了货款，取得了提货单，但是销售方尚未将商品移交给购货方解析：解析：判断企业是否将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，应当关注的是交易实质而不是形式，本题中的 A、B、C 和 D 四个选项虽然都是已售商品，但与商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移给购货方，不满足交易的实质。选项 E 属于交款提货方式销售商品，视同商品所有权上的主要风险和报酬已经移交给购货方。21.关于销售商品收入的计量，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 B.分期收款销售商品，实质上具有融

48、资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.售后租回方式，有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入D.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，金额 E.销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 解析：解析：分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项 B 错误；售后租回方式，有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，选项 C 错误。22.甲公司为

49、增值税一般纳税人。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2016年 6 月 10 日，向乙公司销售 A 商品 1000 件，售价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成本为 600万元。为了促销，甲公司按不含税售价给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，款项已收到并存款银行。甲公司对该项销售确认了销售收入。6 月 25 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 500 件。甲公司同意退货，并与当日按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，退货当日支付了退货款。根据上述资料，下列有关甲公司 6 月份业务处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.销售收入增加 720 万元 B.发生的商业折扣计入销售费用 C.库存商品减少 600 万元 D.主营业务成本增加 270