税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷28及答案解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 28及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：16，分数：32.00)1.下列业务中，应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.缝纫B.纳税人取得的中央财政补贴C.房地产主管部门代收的住房专项维修资金D.接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金2.某电力企业为增值税一般纳税人，2017 年 4月销售自产的利用太阳能生产的电力，取得不含税收入 100万元当月购进材料用于维修设备取得增值税专用发票，注明金额 40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税该企业当月即征即退的增值税税额( )万元。

2、（分数：2.00）A.420B.62C.51D.213.以下不符合“营改增”销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款4.某便利店为增值税小规模纳税人，2016 年 6月销售货物共取得含税收入 40000元，代收水电煤等公共事业费共计 50000元，取得代收手续费收入 1500元，该便利店 2016年 6月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.36

3、1743B.120874C.123648D.2665055.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得含税销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2016年 3月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.923B.929C.938D.70186.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.出口货物的实际离岸价(F0B)B.按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定C.按出口货物的离岸价

4、(F0B)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格7.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品8.增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。下列关于增值税改革的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.消费型增值税从理论上讲是一种标准的增值税B.消费型增值税是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型C.生产型增值税对固定资产存在重复征税D.收入型增值税

5、对外购固定资产凭发票扣税的计算方法带来很大困难9.根据增值税规定，下列产品在 2017年 7月 1日前适用 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽10.某生产农用挖掘机的农机厂为增值税一般纳税人，2017 年 3月生产销售农用挖掘机，取得不含税销售收入 50万元，为农民修理农用挖掘机取得的修理费现金收入为 10万元。当月外购零配件取得增值税专用发票上注明的税款为 34 万元，已通过认证并允许当月抵扣。则该厂 3月份应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.425B.44C.455D.6811.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 2月销售

6、自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。（分数：2.00）A.6920B.8040C.20520D.2856012.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款

7、，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.1699320B.1734000C.1999200D.204000013.下列关于增值税纳税期限的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税纳税期限规定为 1日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度B.纳税人以 1个月或者 1个季度为 1个纳税期的，自期满之日起 15日内申报纳税C.以 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书的次日起 15日内缴纳税款14.下列出口货物，

8、适用增值税“免税并退税”政策的是( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.进料加工复出口的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的一般货物15.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017 年 5月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400万元、税款 68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70万美元。该运输企业当月应

9、退增值税( )万元。(交通运输服务退税率 11，1 美元=63 元人民币)（分数：2.00）A.0B.1431C.3420D.485116.位于 A市的甲企业是增值税一般纳税人，2017 年 6月将其位于 B市的一栋仓库(系 2016年 5月 1日之后取得)出租，取得含税租金收入 60000元，则其应在 B市预缴增值税( )元。（分数：2.00）A.339623B.174757C.162162D.108108二、B多项选择题共 30题(总题数：10，分数：20.00)17.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.打捞救助服务B.无船承运业务C.装卸

10、搬运服务D.仓储服务E.收派服务18.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5月 1日后取得的不动产，其进项税额分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60；第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（分数：2.00）A.直接购买的不动产B.融资租入的不动产C.接受捐赠的不动产D.抵债取得的不动产E.房地产开发企业自行开发的房地产19.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人的生产企业出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.非出口企业委托出口的货物E.生产企业出口自产汽车20.

11、增值税一般纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期再次领购专用发票预缴增值税时，按次抵减E.主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额21.增值税一般纳税人的下列行为中属于增值税视同销售货物行为，应计算增值税销项税额的有( )。（分数：2.00）A.某商店将外购商品用于对外赠

12、送B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利C.某企业将自产的家具用于投资D.某企业购进一批饮料用于交际应酬E.某企业外购钢材用于本企业职工食堂的改扩建22.依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，2017 年 7月 1日前适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.除草剂B.卫生杀虫剂C.中药饮片D.工业用盐E.腊肉23.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税B.独立核算的供电企业所属的区县级

13、供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额C.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于居民个人的，增值税纳税义务发生时间为收款的当天D.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天24.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天B.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天C.将货物交付他人代销，为收到受托代销货款的当天D.采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的

14、当天E.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款或取得索取销售款凭证的当天25.下列适用增值税免税政策的出口货物有( )。（分数：2.00）A.非出口企业委托出口的货物B.以旅游购物贸易方式报关出口的货物C.进料加工复出口的货物D.增值税小规模纳税人出口的货物E.农业生产者出口自产农产品26.下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权免征增值税B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税C.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3年内免征增值税D.境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务免征增值税E.

15、境内的单位和个人向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务免征增值税三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某制药企业(增值税一般纳税人)2017 年 4月发生下列业务：(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款 30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额 76364 元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 50000元，增值税 8500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费 1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)为生

16、产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款 20000元，增值税 3400元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 60000元，增值税 10200元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费 2000元。(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为 28000美元，境外运输及保险费共计 1000美元，关税税率 7，美元与人民币的汇率为 1：67，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计 3300元，取得运输企业开具的增

17、值税专用发票。(4)支付给某企业商标权费，取得增值税专用发票，不含税金额 100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。(5)将一辆自用过 4年的小轿车转让，该小轿车原值 160000元，转让价 98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额 250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款 50；销售一批免税药品，开具普通发票金额 73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本 40000元，无同类产品销售价格。(其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证；成本利润率为 10。)要求：根据上

18、述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业进口环节的税金合计数为( )元。（分数：2.00）A.4543644B.4673244C.4894417D.4801344(2).该企业当期销售药品增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.48220B.47800C.47020D.46380(3).该企业当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.24140B.23840C.22840D.21040(4).该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.2730593B.2909845C.2936033D.2182054税务师职业资格税法一（

19、增值税）模拟试卷 28答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：16，分数：32.00)1.下列业务中，应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.缝纫 B.纳税人取得的中央财政补贴C.房地产主管部门代收的住房专项维修资金D.接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金解析：解析：选项 A：属于增值税征税范围；选项 BCD：属于不征收增值税的项目。2.某电力企业为增值税一般纳税人，2017 年 4月销售自产的利用太阳能生产的电力，取得不含税收入 100万元当月购进材料用于维修设备取得增值税专用发票，注明金额 40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并

20、在当月抵扣进项税该企业当月即征即退的增值税税额( )万元。（分数：2.00）A.420B.62C.51 D.21解析：解析：本题考点为销售自产的利用太阳能生产的电力的增值税即征即退 50的政策，应纳增值税=10017一 4017=1768=102(万元)，即征即退 50，即 10250：51(万元)。3.以下不符合“营改增”销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而

21、代收转付的价款解析：解析：选项 A：存款利息不征收增值税。4.某便利店为增值税小规模纳税人，2016 年 6月销售货物共取得含税收入 40000元，代收水电煤等公共事业费共计 50000元，取得代收手续费收入 1500元，该便利店 2016年 6月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.361743B.120874 C.123648D.266505解析：解析：该便利店 2016年 6月应缴纳增值税=(40000+1500)(1+3)3=120874(元)。5.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得含税

22、销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2016年 3月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.923B.929C.938 D.7018解析：解析：一般纳税人销售旧货按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=(480+3)(1+3)2=938(万元)。6.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.出口货物的实际离岸价(F0B)B.按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 C.按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

23、D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格解析：解析：生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。7.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品 解析：解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。8.增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和

24、消费型增值税。下列关于增值税改革的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.消费型增值税从理论上讲是一种标准的增值税 B.消费型增值税是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型C.生产型增值税对固定资产存在重复征税D.收入型增值税对外购固定资产凭发票扣税的计算方法带来很大困难解析：解析：收入型增值税从理论上讲是一种标准的增值税。9.根据增值税规定，下列产品在 2017年 7月 1日前适用 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽 解析：解析：选项 ABC均不适用 13低税率，应该适用 17的税率征收增值税。10.某生产农用挖掘机的农机厂为增值税

25、一般纳税人，2017 年 3月生产销售农用挖掘机，取得不含税销售收入 50万元，为农民修理农用挖掘机取得的修理费现金收入为 10万元。当月外购零配件取得增值税专用发票上注明的税款为 34 万元，已通过认证并允许当月抵扣。则该厂 3月份应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.425B.44C.455 D.68解析：解析：本题考核 2017年 7月 1日之前增值税一般纳税人销售农机适用 13的低税率，提供修理修配劳务适用 17的基本税率。3 月份该农机厂应纳增值税=5013+10(1+17)17一34=455(万元)。11.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 2月销售自行开发生产

26、的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。（分数：2.00）A.6920B.8040C.20520 D.28560解析：解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用

27、品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017+20000017一 10000017=28560(元)，实际税负=28560(68000+200000)100=1066，即征即退税额=28560 一(68000+200000)3=20520(元)。12.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。（

28、分数：2.00）A.1699320B.1734000 C.1999200D.2040000解析：解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未退货状况下的价格折让，销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115)17=17340(元)。13.下列关于增值税纳税期限的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税纳税期限规定为 1日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度B.纳税人以 1个月或者 1个季度为 1个纳税期的，

29、自期满之日起 15日内申报纳税C.以 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书的次日起 15日内缴纳税款 解析：解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。“之日”还是“次日”是考试经常出现的陷阱。14.下列出口货物，适用增值税“免税并退税”政策的是( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.进料加工复出口的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的一般货物解析：解析：ACD 选项享受免税不退税的政策；B 选项享受免税并

30、退税待遇。15.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017 年 5月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400万元、税款 68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输服务退税率 11，1 美元=63 元人民币)（分数：2.00）A.0B.1431C.3420 D.4851解析：解析：境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增

31、值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=4441(1+1 1) 11一 68一 102=一 342(万元)；零税率应税服务免抵退税额=706311=4851(万元)。由于期末留抵税额 342 万元4851 万元，所以当期应退增值税为 342 万元。16.位于 A市的甲企业是增值税一般纳税人，2017 年 6月将其位于 B市的一栋仓库(系 2016年 5月 1日之后取得)出租，取得含税租金收入 60000元，则其应在 B市预缴增值税( )元。（分数：2.00）A.339623B.174757C.162162 D.108108解析：解析：应在 B市预缴税款=60000(1+11)

32、3=162162(万元)。二、B多项选择题共 30题(总题数：10，分数：20.00)17.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.打捞救助服务 B.无船承运业务C.装卸搬运服务 D.仓储服务 E.收派服务 解析：解析：选项 ACDE均属于物流辅助服务；选项 B属于交通运输服务。18.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5月 1日后取得的不动产，其进项税额分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60；第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（分数：2.00）A.直接购买的不动产 B.融资租入的不动产C.

33、接受捐赠的不动产 D.抵债取得的不动产 E.房地产开发企业自行开发的房地产解析：解析：取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2年抵扣的规定。19.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人的生产企业出口的自产货物 C.外贸企业出口避孕药品 D.非出口企业委托出口的货物 E.生产企业出口自产汽车解析：解析：选项 E：生产企业出口自产汽车，适用增值税免抵退税

34、政策。20.增值税一般纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期再次领购专用发票预缴增值税时，按次抵减 E.主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额 解析：解析：选项 AB：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；选

35、项 CD：抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税；选项 E：主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购增值税专用发票发生的预缴增值税余额。21.增值税一般纳税人的下列行为中属于增值税视同销售货物行为，应计算增值税销项税额的有( )。（分数：2.00）A.某商店将外购商品用于对外赠送 B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利 C.某企业将自产的家具用于投资 D.某企业购进一批饮料用于交际应酬E.某企业外购钢材用于本企业职工食堂的改扩建解析：解析：选项 ABC：都属于增值税视同销售行为，要计算增值税销项税；选项 D：是将购买的货物用于个

36、人消费(包括交际应酬)，不作视同销售处理；选项 E：属于外购货物用于集体福利，不作视同销售处理。22.依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，2017 年 7月 1日前适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.除草剂 B.卫生杀虫剂C.中药饮片 D.工业用盐E.腊肉 解析：解析：本题考核 2017年 7月 1日前适用 13低税率货物的具体范围。选项 BD属于适用 17税率的范围。23.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定

37、额税率计算发电环节的预缴增值税 B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额C.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于居民个人的，增值税纳税义务发生时间为收款的当天D.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天 解析：解析：选项 B：对于独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税；选项 C：供电企业采取直接收取电费结算方

38、式的，销售对象属于企事业单位的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天；选项 D：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天。24.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天B.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天 C.将货物交付他人代销，为收到受托代销货款的当天D.采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 E.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款或取得索取销售款凭证的当天解析：解析：选项 A

39、：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。但销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。选项 C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。选项 E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。25.下列适用增值税免税政策的出口货物有( )。（分数：2.00）A.非出口企业委托出口的货物 B.以旅游购物贸易方式报关出

40、口的货物 C.进料加工复出口的货物D.增值税小规模纳税人出口的货物 E.农业生产者出口自产农产品 解析：解析：选项 ABDE都属于适用增值税免税政策的出口货物；选项 C要注意进料加工与来料加工的不同，来料加工复出口货物适用增值税免税政策，进料加工复出口货物适用增值税退(免)税政策。26.下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权免征增值税 B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 C.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3年内免征增值税 D.境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务免征增值税E.境

41、内的单位和个人向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务免征增值税 解析：解析：中华人民共和国境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某制药企业(增值税一般纳税人)2017 年 4月发生下列业务：(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款 30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额 76364 元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 50000元，增值税 8500元，委托某运输企业(增值税一般纳

42、税人)将原料药运回企业，支付不含税运费 1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款 20000元，增值税 3400元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款 60000元，增值税 10200元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费 2000元。(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为 28000美元，境外运输及保险费共计 1000美元，关税税率 7，美元与人民币的汇率为 1：67，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内

43、运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计 3300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)支付给某企业商标权费，取得增值税专用发票，不含税金额 100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。(5)将一辆自用过 4年的小轿车转让，该小轿车原值 160000元，转让价 98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额 250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款 50；销售一批免税药品，开具普通发票金额 73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本 40000元，无同类产品销售价格。

44、(其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证；成本利润率为 10。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业进口环节的税金合计数为( )元。（分数：2.00）A.4543644B.4673244C.4894417 D.4801344解析：(2).该企业当期销售药品增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.48220 B.47800C.47020D.46380解析：(3).该企业当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.24140B.23840C.22840D.21040 解析：(4).该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税为(

45、 )元。（分数：2.00）A.2730593B.2909845 C.2936033D.2182054解析：解析：(1)进口关税=(28000+1000)677=13601(元) 进口环节增值税=(28000+1000)67(1+7)17=3534317(元) 进口税金合计=13601+3534317=4894417(元) (2)销售药品的销项税额=25000017+40000(1+10)13=42500+5720=48220(元) (3)该企业当期可以抵扣的增值税进项税业务(1)：3000013+7636411=3984(元) 业务(2)：(3400+10200+200011)250000+40000(1+10)250000+40000(1+10)+73500=13820(294000367500)=1382080=11056(元) 业务(4)：兼用于应税和免税项目的无形资产可以抵扣全部进项税。商标权可抵扣进项税=1000006=6000(元) 可抵扣进项税额合计=3984+1 1056+6000=21040(元) (4)该企业当期应向税务机关缴纳增值税=4822021040+98800(1+3)2=2909845(元)。