税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷14及答案解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 14 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：14，分数：28.00)1.增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司(一般纳税人)B.乙企业将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为自然人提供餐饮服务2.税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是( )。（分数：2.00）A.将交付他人代销的货物销售额并入

2、应税销售额B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减3.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣B.运输途中遭遇暴雨损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣4.某公司系增

3、值税一般纳税人，2017 年 9 月销售自己使用过 9 年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480 元，该公司未放弃减税优惠，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1736034B.3480C.2320D.05.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。（分数：2.00）A.增值税即征即退B.不征收增值税C.直接免征增值税D.应当征收增值

4、税6.某商业企业(增值税一般纳税人)，2017 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元；销售副食品取得含税收入 12 万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为( )万元。（分数：2.00）A.22B.2115C.2075D.18807.下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 栏“进项税额转出”中反映的是( )。（分数：2.00）A.因管理不善导致非正常损失的外购原材料B.将外购生产用材料用于免征增值税项目C.自产货物用于集体福利D.因管理

5、不善导致被盗的产成品的外购材料8.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。（分数：2.00）A.销售退回证明单B.进货退回证明单C.开具红字增值税专用发票通知单D.进货退出及索取折让证明单9.某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2017 年 8 月由于管理疏忽，上月外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失的账面成本 70000 元，其中从农场购入鲜果损失 40000 元，其他 30000 元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表 (适用增值税一

6、般纳税人)的第 14 项“进项税额转出”栏应填写( )元。（分数：2.00）A.9100B.1107701C.824382D.132927710.2017 年 10 月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000 万元，装卸搬运收入 80 万元，仓储收入 120 万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20 万元(上述收入均为不含增值税收入)。当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。（分数：2.00）A.1554B.1354C.1854D.125411.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.地板企业生产用于广告宣传的实木地板B.汽车企业生产用

7、于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝12.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。（分数：2.00）A.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)B.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)C.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)D.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是( )。（分数：2.0

8、0）A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表D.外购已税烟丝生产的卷烟14.某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰二、B多项选择题共 10 题(总题数：7，分数：14.00)15.下列关于消费税的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人将自产应税消费品与其他企业产品进行交换，增值税与消费税均需视同销

9、售B.纳税人将自产应税消费品抵偿其他企业的债务，从价定率征收消费税的应税消费品增值税与消费税的计税依据相同C.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额、销售数量的，从高适用税率征收消费税D.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率征收消费税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税16.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（分数：2.00）A.工业企业年应税销售额 50 万元B.商业企业年应税销售额 180 万元C.商业企业年应税销售额 80 万元D.“营改增”的应税行为年应

10、税销售额 500 万元E.工业企业年应税销售额 100 万元17.增值税一般纳税人发生下列交易或事项，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.金融商品转让B.经纪代理服务业务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费C.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金D.提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的签证费E.销售自己使用过的机器设备18.增值税一般纳税人发生下列经济业务可以选择按简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务派遣服务选择差额纳税B.销售在 2016 年 4 月 30 日之前取得的不动产C.转让 2

11、016 年 4 月 30 日前取得土地使用权D.销售 2015 年 1 月 1 日取得的小汽车E.提供人力资源外包服务19.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（分数：2.00）A.境外单位销售境内的不动产B.境外单位租赁境内的不动产C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术D.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务E.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产20.下列关于增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税B.销售高档化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金C.销售数控机床，价外收

12、取的手续费应当并入销售额计算增值税D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税21.下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则计税销售额中不扣减折扣额E.采

13、取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：3，分数：6.00)22.某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2017 年 5 月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： （分数：2.00）_23.甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016 年 8 月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异? (2)如果 8 月份购

14、买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000 万元、220 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少? (3)假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。（分数：2.00）_24.某财经网站于 2010 年 10 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2016 年 5 月该网站登记为增值税一般纳税人，2017 年 4 月发生以

15、下业务： (1)开展远程培训业务，取得培训费收入106 万元(含税)。 (2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元，增值税税额为 6 万元。 (3)自行开发的“沪深通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费 106 万元(含税)。 (4)销售2016 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。 (5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明

16、价款 10 万元，增值税税额为 17 万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税税额为 13 万元，全部用于增值税应税项目。 其他资料：当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。 要求：根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税。（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：1，分数：4.00)北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 2010 年 8 月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的

17、软件产品获得北京市软件产品认证小组颁发的软件产品证书并自 2010 年起获得高新技术开发企业认定证书。公司依法办理了相关税收优惠审批手续。 公司财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。 2017 年 8 月有关增值税涉税资料及会计处理如下： (1)8 月 5 日

18、，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税税额为 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库。以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额 555 元。会计处理如下： 借：原材料 200500 应交税费一应交增值税(进项税额) 34055 贷：银行存款 234000 库存现金 555 (2)8 月 10 日外购低值易耗品一批，既用于生产硬件产品也用于生产软件产品，取得增值税专用发票上注明价款 1200 元，增值税税额为 204 元，以转账支票结算货款。 会计处理如下： 借：周转材料一低值易耗品 1200 应交税费一应

19、交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)8 月 4日10 日，向增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格 1170 元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，分别开具了增值税专用发票。 会计处理如下： 软件产品收入： 借：银行存款 561600 贷：主营业务收入一软件 480000 应交税费一应交增值税(销项税额) 81600 读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入一读卡器 48000 应交税费一应交增值税(销项税额) 8160 (4)8 月 15 日，因增值税专用发票数量有限，公司会计将软件产品和读卡器合计 24

20、000 元全部开具在同一张增值税普通发票上，共开具了 20 份增值税普通发票。会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入一软件 2051282 应交税费一应交增值税(销项税额) 348718 (5)8 月 30 支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，增值税税额为 510 元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，增值税税额为 18 元。会计处理如下： 借：管理费用一水费 600 一电费 3000 应交税费一应交增值税(进项税额) 528 贷：银行存款 4128 (6)8 月 31 日，外购用于生产硬件产品的原材料一批，取得增值税专

21、用发票上注明价款 80000 元，增值税税额为 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。会计处理如下： 借：原材料 80000 应交税费一应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 其他资料：该公司所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题。（分数：2.00）_(2).正确计算该公司 2017 年 8 月份应纳和应退的增值税。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 14 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 1

22、0 题(总题数：14，分数：28.00)1.增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司(一般纳税人) B.乙企业将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为自然人提供餐饮服务解析：解析：不得开具增值税专用发票的 情况： (1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 (2)销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 (3)销售报关出口的货物、在境外销售应税

23、劳务。 (4)将货物用于集体福利或者个人消费。 (5)将货物无偿赠送他人(非一般纳税人)。 (6)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。 (7)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 (8)适用增值税免税规定的行为。2.税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是( )。（分数：2.00）A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税 D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳

24、的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减解析：解析：购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。3.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣B.运输途中遭遇暴雨损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣 解析：解析：选项 AB：不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣；选项 C：接受旅客运输服务的进项税额不可以在销项税额中抵扣。4.某公司系增值税一般纳税人，

25、2017 年 9 月销售自己使用过 9 年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480 元，该公司未放弃减税优惠，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1736034B.3480C.2320 D.0解析：解析：应纳增值税税额119480(13)22320(元)。5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。（分数：2.00）A.增值税即征即退

26、B.不征收增值税 C.直接免征增值税D.应当征收增值税解析：解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。6.某商业企业(增值税一般纳税人)，2017 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元；销售副食品取得含税收入 12 万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为( )万元。（分数：2.00）A.22B.2115C.2075D.1

27、880 解析：解析：应在该栏中填写的合计金额 (8122)(117)1880(万元)。7.下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 栏“进项税额转出”中反映的是( )。（分数：2.00）A.因管理不善导致非正常损失的外购原材料B.将外购生产用材料用于免征增值税项目C.自产货物用于集体福利 D.因管理不善导致被盗的产成品的外购材料解析：解析：增值税纳税申报表第 14 栏“进项税额转出”数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总数，选项 C 属于视同销售行为，其进项税额可以抵扣，不用作转出处理。8.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红

28、字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。（分数：2.00）A.销售退回证明单B.进货退回证明单C.开具红字增值税专用发票通知单 D.进货退出及索取折让证明单解析：解析：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发

29、票通知单。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。9.某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2017 年 8 月由于管理疏忽，上月外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失的账面成本 70000 元，其中从农场购入鲜果损失 40000 元，其他 30000 元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表 (适用增值税一般纳税人)的第 14 项“进项税额转出”栏应填写( )元。（分数：2.00）A.9100B.1107701C.824382 D.1329277解析：解析：进项税额转出40000(111)113000011824382

30、 (元)。10.2017 年 10 月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000 万元，装卸搬运收入 80 万元，仓储收入 120 万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20 万元(上述收入均为不含增值税收入)。当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。（分数：2.00）A.1554B.1354C.1854D.1254 解析：解析：当期销项税额100011(80120)6201711012341254(万元)。11.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.地板企业生产用于广告宣传的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业

31、生产用于交易会样品的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 解析：解析：选项 D 属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不视同销售，不用缴纳消费税；选项ABC 都要视同销售缴纳消费税。12.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。（分数：2.00）A.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率) B.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)C.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)D.(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)解析：解析

32、：税法规定，委托加工应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)。13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是( )。（分数：2.00）A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表D.外购已税烟丝生产的卷烟 解析：解析：根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料连续生产应税

33、消费品的，其已纳税款不允许扣除。14.某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰解析：解析：外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项 ABD 所加工的产品在零售环节缴纳消费税，其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。二、B多项选择题共 10 题(总题数：7，分数：14.00)15.下列关于消费税的说法中正确的有( )。（分数：2.00）

34、A.纳税人将自产应税消费品与其他企业产品进行交换，增值税与消费税均需视同销售 B.纳税人将自产应税消费品抵偿其他企业的债务，从价定率征收消费税的应税消费品增值税与消费税的计税依据相同C.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额、销售数量的，从高适用税率征收消费税 D.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率征收消费税 E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税 解析：解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税；以平均价格为依

35、据计算增值税。16.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（分数：2.00）A.工业企业年应税销售额 50 万元 B.商业企业年应税销售额 180 万元C.商业企业年应税销售额 80 万元 D.“营改增”的应税行为年应税销售额 500 万元 E.工业企业年应税销售额 100 万元解析：解析：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年应税销售额 50 万元，商业企业的划分标准为年应税销售额 80 万元，提供营改增应税行为的企业，划分标准为年应税销售额 500 万元。17.增值税一般纳税人发生下列交易或事项，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2

36、.00）A.金融商品转让 B.经纪代理服务业务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费 C.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金 D.提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的签证费 E.销售自己使用过的机器设备解析：解析：选项 E 可以开具增值税专用发票。18.增值税一般纳税人发生下列经济业务可以选择按简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务派遣服务选择差额纳税 B.销售在 2016 年 4 月 30 日之前取得的不动产 C.转让 2016 年 4 月 30 日前取得土地使用权 D.销售 2015 年 1 月 1 日取得

37、的小汽车E.提供人力资源外包服务 解析：解析：企业销售于 2013 年 8 月 1 日后取得的小汽车，应按适用税率计税增值税，不得选择简易计税方法计税。19.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（分数：2.00）A.境外单位销售境内的不动产 B.境外单位租赁境内的不动产 C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术D.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务E.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产解析：解析：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： (1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内； (2)所销售或者租赁的

38、不动产在境内； (3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内； (4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，选项 AB 正确。 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 (3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 因此，选项 CDE 错误。20.下列关于增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税 B.销售高档化妆

39、品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金 C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税 D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税 解析：解析：选项 D：销售除酒类以外的货物及啤酒、黄酒，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过 1 年才并入销售额计算征收增值税。21.下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.采取还本销售方式销

40、售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额 D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则计税销售额中不扣减折扣额 E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除 解析：解析：采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：3，分数：6.00)22.某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2017 年 5 月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)销售

41、机床，应纳增值税税额1000(13)21942(元) (2)销售刨床，增值税销项税额7500(117)17108974(元) (3)注塑机对外投资，增值税销项税额20000(117)17290598(元) (4)销售钻床，进项税额未抵扣是因为取得的增值税发票是普通发票的原因，2009 年 1 月 1 日以后购进的，不属于不得抵扣进项税额的项目，所以应按适用税率征收增值税。 增值税销项税额3800(1+17)1755214(元) (5)修理用备件因管理不善毁损，系外购货物发生非正常损失，应转出增值税进项税额 850 元。 (6)办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原值依

42、 5征收率缴纳增值税。 应纳增值税(15000001000000)(15)52380952(元)。)解析：23.甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016 年 8 月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异? (2)如果 8 月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000 万元、220 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少? (3)假设上述

43、购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)直接购买：增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。自建：增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后购入的不动产在建工程，其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣，第

44、一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。 融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。 (2)甲公司可以在 2016 年 8 月抵扣的进项税22060132(万元)；在 2017 年 8 月抵扣进项税2204088(万元)。 (3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额固定资产、无形资产、不动产净值(1适用税率)适用税率，已提折旧(2000220)20121312025(万元)，可以抵扣的进项税额(222012025)(

45、111)1120808(万元)。其可以抵扣的进项税额，60于 2017 年 10 月抵扣，10 月抵扣的进项税额208086012485(万元)，剩余 40于改变用途的次月起，第 13 个月抵扣，可以抵扣的进项税额20808408323(万元)。 2017 年 9 月 借：应交税费一待抵扣进项税额 20808 贷：固定资产 20808 2017 年 10 月 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 12485 贷：应交税费一待抵扣进项税额 12485 2018 年 10 月 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 8323 贷：应交税费一待抵扣进项税额 8323)解析：24.某财经网站于 2010

46、 年 10 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2016 年 5 月该网站登记为增值税一般纳税人，2017 年 4 月发生以下业务： (1)开展远程培训业务，取得培训费收入106 万元(含税)。 (2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元，增值税税额为 6 万元。 (3)自行开发的“沪深通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费 106 万元(含税)。 (4)销售2016 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。 (5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额为 17 万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税税额为 13 万元，全部用于增值税应税项目。 其他资料：当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。 要求：根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税。（分数：2.00）_