税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务）模拟试卷1及答案解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务）模拟试卷1 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于建立简易账的个体工商户的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.建立简易账的个体工商户应建立经营收入账B.简易账簿均采用订本式C.代建个体工商户简易账应按月编制资产负债表D.建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同2.税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：2.00）A.2 年B.5 年C.10 年D.8

2、 年3.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.自然灾害损失有赔偿的部分B.缴纳的增值税的滞纳金C.固定资产盘亏D.缴纳的个人所得税4.下列关于个体工商户建账的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生产或零售的增值税纳税人月销售额 6 万元以上的应建复式账B.注册资金在 10 万元以上的应建复式账C.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的应建复式账D.从事货物生产或批发零售增值税纳税人月销售额在 8 万元以下的应建复式账5.税务师代理企业记账不应包括( )。（分数：2.00）A.代制会计凭证B.代为编制会计报

3、表C.代为登记全部账簿D.代理纳税申报6.关于个体户建账的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.从事货物生产的，月销售额在 6 万元以上的。应建复式账C.提供增值税应税劳务的，月销售额在 3 万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账7.税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税

4、所得表、留存利润表8.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（分数：2.00）A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账9.税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。（分数：2.00）A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表10.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，2016 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 1

5、2000元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制的会计分录不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职工薪酬 100 贷：应交税费一代扣个人所得税 100C.借：留存利润 3000 贷：税后列支费 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)11.下列属于代理建账建制的适用范围的有( )。（分数：2.00）A.有固定经营场所的个体工商户B.名为国有或集体实为个体工商户C.个人租赁企业

6、D.个人承包经营企业E.小规模纳税人12.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2016 年度被工商行政管理部门处以50000 己罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000B.借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000C.借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000D.借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000E.借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 5000013.下列个体工商户需要建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.注册资金为 25 万元B.提供增值税应税

7、劳务月销售额为 5 万元C.提供货物生产月销售额为 5 万元D.提供批发业务月销售额为 10 万元E.提供零售业务月销售额为 9 万元14.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。（分数：2.00）A.转账凭证B.通知凭证C.收款凭证D.原始凭证E.记账凭证15.个体工商户的下列支出，根据税法规定允许税前照章扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于生产经营的支出B.广告费支出C.分配股利D.业务宣传费支出E.自然灾害造成损失16.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于

8、自然灾害造成损失的赔偿部分三、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：6，分数：22.00)17.李某受聘于一家技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2017 年取得如下收入： (1)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元，李某认为取得的转让收入为 2000051383101617(元)，支付购进价款是 4000043645172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 (2)8 月与一家证

9、券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9月起李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，李某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000800)204960(元)。 (3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。李某以偶然所得计算个人所得税为 8000201600(元)。 要求：根据上述业务，分析李某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。（分数：2.00）_18.某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2016 年 9 月初次购入防伪税控系统专用设备，共计支付价款 3590 元，取

10、得增值税专用发票，注明金额为 306838 元，增值税52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)2016 年 12 月 31 日进行存货盘点过程中，发现 A 材料盘亏 10 吨，每吨购入成本为 1200 元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经核查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。 (3)2016 年 9 月 29 日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。 要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（分数：2.00）_位于

11、某市的甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 5 月将自建的办公楼及家具对外出售，有关情况如下： (1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值 3000 万元，已提折旧 2500 万元，净值 500 万元。其中：办公楼于 2000 年自行建造完成并于当年投入使用，其原值 2800 万元，净值 450 万元。办公家具中，2008 年购置的一部分，固定资产原值 150 万元，净值 30 万元，2014 年购置的一部分(已抵扣进项税)，固定资产原值 50 万元，净值 20 万元。 (2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估，建造同样的房产需 5000 万元，该办公楼为 4 成

12、新。 (3)甲公司按 2550 万元的市场价格，将该办公楼及办公家具出售给 A 公司，产权转移书据中注明办公楼作价 2500 万元，2008 年购置的办公家具作价 30万元，2014 年购置的办公家具作价 20 万元。上述增值税业务均为含增值税价格。甲公司选择按简易计税方法计算办公楼增值税，办公家具均开具增值税专用发票并签订了购销合同。当月无留抵税额，无进项税额。 要求：（分数：4.00）(1).甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税)，分别计算应缴纳税额。（分数：2.00）_(2).编制出售办公楼及办公家具相关的账务处理。（分数：2.00）_19.某税务师到某市 A 公司(增值税一般

13、纳税人)进行税务代理审查，A 公司财务人员提出以下问题： (1)2017 年 7 月 1 日，A 公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为 9900 万元，增值税额1089 万元，当月已通过认证。同时支付契税 396 万元。该研发大楼专用于增值税免税项目 A 产品的研发。A 公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 201 7 年 11 月 30 日，由于市场发生变化，A 公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目 B 产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。 (2)2017 年 10 月 1 日，A 公司将一栋厂房对外出

14、租，一次性收取 3 年租金 240 万元(含税，A 公司采用一般计税方法计税)，财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。(假定 A 公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 2 月涉及有关增值税的业务如下： (1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为 8500 万元，增值税税额为 935 万元，支付契税 340 万元。 (2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款 500 万元，增值税税额为 85 万元，支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 11 万元。 (3

15、)出租闲置厂房(2010 年购入)一栋，取得租金收入 200 万元(含税)。 (4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015 年购入)，取得处置价款 1355 万元(含税)。 (5)购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为 50 万元，增值税税额为 85 万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为： 借：库存商品 50 应交税费一应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 585 除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料(1)，计算办公楼的入账金额。（分数：2.00）_(2).根据资料(1)和(2)，分别说明增值税的抵扣规定，计算

16、可以当期抵扣的增值税金额。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)，说明甲公司可以采用的计税方法，简述理由。同时，结合其他资料不考虑其他相关事项，请帮助甲公司选择应采用哪种方法计税能最大程度上节约公司当月资金，简述理由。（分数：2.00）_(4).根据资料(5)，分析甲公司的账务处理是否正确，如果不正确请编制调整分录(假定增值税专用发票尚未认证)。（分数：2.00）_某大型超市与甲公司有长期商品供应合同，超市缺货时，甲公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2017 年 2 月 25 日超市要求甲公司为其发送一批海鲜，2 月 26 日该批海鲜运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题

17、，全部产品均已腐烂，并发出刺鼻气味，已不能再食用。根据合同规定，超市于当日提出退货，甲公司同意退货，但甲公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。 其他资料：该超市和甲公司均为增值税一般纳税人。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述资料，甲公司同意退货发票应作何处理?（分数：2.00）_(2).如果超市拖延至 3 月 2 日提出退货申请，并且发票已经认证，甲公司同意退货，双方应就发票作何处理?（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（建账建制代理记账实务）模拟试卷1 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10

18、题(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于建立简易账的个体工商户的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.建立简易账的个体工商户应建立经营收入账B.简易账簿均采用订本式C.代建个体工商户简易账应按月编制资产负债表 D.建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同解析：解析：代建个体工商户简易账应按月编制应税所得表。2.税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：2.00）A.2 年B.5 年C.10 年 D.8 年解析：解析：对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机

19、关审验和批准。3.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.自然灾害损失有赔偿的部分B.缴纳的增值税的滞纳金C.固定资产盘亏 D.缴纳的个人所得税解析：解析：选项 C：损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项 ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。4.下列关于个体工商户建账的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生

20、产或零售的增值税纳税人月销售额 6 万元以上的应建复式账B.注册资金在 10 万元以上的应建复式账C.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的应建复式账 D.从事货物生产或批发零售增值税纳税人月销售额在 8 万元以下的应建复式账解析：解析：5.税务师代理企业记账不应包括( )。（分数：2.00）A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为登记全部账簿 D.代理纳税申报解析：解析：现金日记账和银行存款日记账不能由税务师代理记账。6.关于个体户建账的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.从事货物生产的，月销售额在 6 万元以上的。应建复

21、式账C.提供增值税应税劳务的，月销售额在 3 万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账解析：解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，应建立复式账，所以选项 C 错误。7.税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 解析：解析：税务师为个体工商户建立复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按

22、个体工商户会计制度的规定，应代为编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。8.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（分数：2.00）A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账解析：解析：选项 B：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项 C：税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，

23、应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。9.税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。（分数：2.00）A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表 D.银行存款余额调节表解析：解析：税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。10.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，2016 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务

24、编制的会计分录不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职工薪酬 100 贷：应交税费一代扣个人所得税 100C.借：留存利润 3000 贷：税后列支费 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000 解析：二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)11.下列属于代理建账建制的适用范围的有( )。（分数：2.00）A.有固定经营场所的个体工商户 B.名为国有或集体实为个体工商户 C.个人租赁企业 D.个人承包经营企业 E.小规模纳税人解析：解析：代理建账建制的适用范围包括

25、：有固定经营场所的个体、私营经营业户；名为国有或集体实为个体、私营经营业户；个人租赁、承包经营企业。12.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2016 年度被工商行政管理部门处以50000 己罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000B.借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000C.借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000D.借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000 E.借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 50000 解析：解析：被工商行政管理部门处以的罚款

26、不能在所得税前扣除，在发生时应计入 “税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。13.下列个体工商户需要建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.注册资金为 25 万元 B.提供增值税应税劳务月销售额为 5 万元 C.提供货物生产月销售额为 5 万元D.提供批发业务月销售额为 10 万元 E.提供零售业务月销售额为 9 万元 解析：解析：提供货物生产月销售额为 6 万元及以上的需要建立复式账。14.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。（分数：2.00）A.转账凭证B.通知凭证C.收款凭证D.原始凭证 E.记账凭证 解析：解析：会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账

27、凭证两种。15.个体工商户的下列支出，根据税法规定允许税前照章扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于生产经营的支出 B.广告费支出 C.分配股利D.业务宣传费支出 E.自然灾害造成损失 解析：解析：分配股利应在完税后进行分配，不得税前扣除。16.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出 B.非广告性质的赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 解析：解析：选项 D 可以按规定在税前扣除。三、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：6，分数：22.00)17.李某受聘于一家技术咨询服务公司任财务

28、总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2017 年取得如下收入： (1)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元，李某认为取得的转让收入为 2000051383101617(元)，支付购进价款是 4000043645172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 (2)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9月起李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，李某认为每月应该缴纳个人

29、所得税为(2000800)204960(元)。 (3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。李某以偶然所得计算个人所得税为 8000201600(元)。 要求：根据上述业务，分析李某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)李某的理解有误。根据规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。 李某出售债券取得的收益20000(5143)64523831529450(元)； 应缴纳的个人所得税15294

30、5020305890(元)。 (2)李某计算有误。根据规定，个人取得的劳务报酬如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。 每月应纳的个人所得税20004(120)201280(元)。 (3)李某计算有误。根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税

31、。所以，李某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税100020200(元)。)解析：18.某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2016 年 9 月初次购入防伪税控系统专用设备，共计支付价款 3590 元，取得增值税专用发票，注明金额为 306838 元，增值税52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)2016 年 12 月 31 日进行存货盘点过程中，发现 A 材料盘亏 10 吨，每吨购入成本为 1200 元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经核查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。 (3)2016 年

32、 9 月 29 日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。 要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)公司初次购入防伪税控系统专用设备，支付价款可以全额抵扣增值税。甲公司应当编制的会计分录为： 借：管理费用 3590 贷：银行存款 3590 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 3590 贷：管理费用 3590 (2)企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认

33、为资产损失。同时，在计算企业所得税时应当以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为： 借：待处理财产损益 14040 贷：原材料 12000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2040 批准后： 借：管理费用 14040 贷：待处理财产损益 14040 (3)2013 年 8 月 1 日后购入小汽车其增值税的进项税额可以抵扣，同时，购入小汽车需要缴纳车辆购置税，按不含增值税金额乘以10的税率计算。所以应当编制的会计分录为： 借：固定资产 13200012000012000010 应交税费一应交增值税(进项税额) 20400 贷：银行存款 152400)解析：位于某市的甲公司为增值税一般纳税人

34、，2017 年 5 月将自建的办公楼及家具对外出售，有关情况如下： (1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值 3000 万元，已提折旧 2500 万元，净值 500 万元。其中：办公楼于 2000 年自行建造完成并于当年投入使用，其原值 2800 万元，净值 450 万元。办公家具中，2008 年购置的一部分，固定资产原值 150 万元，净值 30 万元，2014 年购置的一部分(已抵扣进项税)，固定资产原值 50 万元，净值 20 万元。 (2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估，建造同样的房产需 5000 万元，该办公楼为 4 成新。 (3)甲公司按 2550

35、 万元的市场价格，将该办公楼及办公家具出售给 A 公司，产权转移书据中注明办公楼作价 2500 万元，2008 年购置的办公家具作价 30万元，2014 年购置的办公家具作价 20 万元。上述增值税业务均为含增值税价格。甲公司选择按简易计税方法计算办公楼增值税，办公家具均开具增值税专用发票并签订了购销合同。当月无留抵税额，无进项税额。 要求：（分数：4.00）(1).甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税)，分别计算应缴纳税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：出售办公楼需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税。 增值税2500(15)511

36、905(万元)； 城市维护建设税119057833(万元)； 教育费附加119053357(万元)； 地方教育附加119052238(万元)； 印花税2500005125(万元)； 土地增值税 收入2500(15)238095(万元) 评估价格5000042000(万元) 可以扣除税金8333572381251553(万元) 扣除项目合计20001553201553(万元) 增值额23809520155336542(万元) 增值率365422015531813 应纳土地增值税365423010963(万元)。 出售办公家具需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。 增值

37、税30(13)320(117)17378(万元)； 城市维护建设税3787026(万元)； 教育费附加3783011(万元)； 地方教育附加3782008(万元)； 印花税50003002(万元)。)解析：(2).编制出售办公楼及办公家具相关的账务处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：固定资产清理 500 累计折旧 2500 贷：固定资产 3000 借：银行存款 2550 贷：固定资产清理 230281 应交税费一简易计税 11992 一应交增值税(销项税额) 291 一城建税 859 一教育费附加 368 一地方教育附加 246 一土地增值税 10963 借：固定资产清理 18

38、0281 贷：营业外收入 180281 借：税金及附加 127 贷：银行存款 127)解析：19.某税务师到某市 A 公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查，A 公司财务人员提出以下问题： (1)2017 年 7 月 1 日，A 公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为 9900 万元，增值税额1089 万元，当月已通过认证。同时支付契税 396 万元。该研发大楼专用于增值税免税项目 A 产品的研发。A 公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 201 7 年 11 月 30 日，由于市场发生变化，A 公司将该研发大楼改变

39、用途，专用于增值税应税项目 B 产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。 (2)2017 年 10 月 1 日，A 公司将一栋厂房对外出租，一次性收取 3 年租金 240 万元(含税，A 公司采用一般计税方法计税)，财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。(假定 A 公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率 不动产净值率(不动产净值不动产原值)

40、100 依照规定计算的可抵扣进项税额，应取得 2016 年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照上述规定计算的可抵扣进项税额，60的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第 13 个月从销项税额中抵扣。 (2)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳增值税，税率为11，预收款需全额纳税，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税。 增值税240(111)112378(万元)； 城建税23787166(万元)； 教育费附加23783071(万元)； 地方教育附加23782048(万元)； 房产税240(111)36312216

41、(万元)。)解析：甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 2 月涉及有关增值税的业务如下： (1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为 8500 万元，增值税税额为 935 万元，支付契税 340 万元。 (2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款 500 万元，增值税税额为 85 万元，支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 11 万元。 (3)出租闲置厂房(2010 年购入)一栋，取得租金收入 200 万元(含税)。 (4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015 年购入)，取得处置价款 1355 万元(含税)。 (5)购入一批商品，取

42、得增值税专用发票注明的价款为 50 万元，增值税税额为 85 万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为： 借：库存商品 50 应交税费一应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 585 除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料(1)，计算办公楼的入账金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：办公楼的入账金额85003408840(万元)。)解析：(2).根据资料(1)和(2)，分别说明增值税的抵扣规定，计算可以当期抵扣的增值税金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取

43、得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。其中，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物用于新建不动产的，适用分 2 年抵扣的规定。 当期可以抵扣的进项税额合计(9358511)606186(万元)。)解析：(3).根据资料(3)，说明甲公司可以采用的计税方法，简述理由。同时，结合其他资料不考虑其他相关事项，请帮助甲公司选择应采用哪种方法计税能最大程度上节约公司当月资金，简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司可以选择一般计税方法或简易计税方法计税。根据规定，一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以