税务师职业资格涉税服务实务（代理纳税审查方法）模拟试卷4及答案解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（代理纳税审查方法）模拟试卷 4及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：19，分数：38.00)1.通过将纳税人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法是( )。（分数：2.00）A.控制计算法B.比较分析法C.核对法D.抽查法2.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000元计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额

2、为 200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：2.00）A.8B.5C.4D.4443.税务师在代理审查过程中应以( )为中心分别重点审查。（分数：2.00）A.纳税人B.税种C.经济行为D.税款计算4.税务师在代理纳税审查中核实问题的重要依据是( )。（分数：2.00）A.会计凭证B.会计报表C.会计账簿D.纳税申报表5.A税务师在 2017年 4月对某房地产开发企业 2016年度纳税事项进行审核时发现，该公司当年预售房款合计为 100000万元(不含税)，该公司将其中的 10000万元人“其他应付款”科目中，同时没有按规定预缴土地增值税(预征率为 5)，则

3、下列调账处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应付款 10000 贷：预收账款 10000B.借：税金及附加 500 贷：应交税费应交土地增值税 500C.借：其他应付款 500 贷：应交税费应交土地增值税 500D.借：以前年度损益调整 500 贷：应交税费应交土地增值税 5006.某税务师于 2017年 8月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以 83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为： 借：银行存款 83000 贷：固定资产清理 7094017 应交税费一应交增值税(销项税额) 1205983 经进一步审核发现，该固定资产于 2008年

4、10月购进并投入使用，其进项税额未抵扣，当月尚未清理结束。则下列账务调整正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：应交税费简易计税 1205983B.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 241748 应交税费简易计税 964235C.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 1044818 应交税费简易计税 161165D.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 241748 应交税费应交增值税(转出未交增值税)9642357.下列选项中，不属于纳税审

5、查基本方法的是( )。（分数：2.00）A.顺查法和逆查法B.检查法和监盘法C.比较分析法和控制计算法D.核对法和查询法8.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是( )。（分数：2.00）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.核销重记法9.某税务师 2017年 2月对企业 2016年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2016年 12月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2017年 2月已经售出 50，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 3

6、0000 贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 3000010.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整( )科目核算的内容。（分数：2.00）A.以前年度损益调整B.利润分配一未分配利润C.本年利润D.应收账款11.某税务师于 2016年 1

7、2月 31日审查企业(增值税一般纳税人，企业按月结账)2015 年的纳税情况时发现，2015 年 6月销售黄酒收取的包装物押金 11700元，于 2016年 3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应付款 11700 贷：利润分配一未分配利润 11700B.借：其他应付款 11700 贷：本年利润 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700C.借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 11700D.借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 1170012.某税务师于 2017年 6月对企业 2016年的纳税情况

8、进行审核，审核时发现企业 2016年 12月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为 35100元(含税)，成本为 20000元。企业编制的会计分录为： 借：销售费用 35100 贷：应付职工薪酬 35100 借：应付职工薪酬 35100 贷：库存商品 35100 则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率 25，增值税税率 17)（分数：2.00）A.借：应交税费一应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配一未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费一应交所得税 2500 借：以前年度损益调

9、整 7500 贷：利润分配一未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费一应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配一未分配利润 1125D.借：库存商品 15100 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费一应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配一未分配利润 750013.2017年 4月某税务师在对 A公司(增值税一般纳税人)2016 年度增值税纳税审核时，发现 A公司 2016年 12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：

10、营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2016年决算报表已编制，则税务师应作出的会计调整为( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1452991D.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 145299114.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的

11、情况(决算报表已编制)，应在( )借方进行反映。（分数：2.00）A.“利润分配未分配利润”科目B.“本年利润”科目C.“应交税费应交所得税”科目D.“以前年度损益调整”科目15.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是( )。（分数：2.00）A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.查询法16.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12万元，而企业实际发生并计入“管理费用一职工教育经费”的金额为 18万元。对此项账务处理，税务师应( )。（分数：2.00）A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增

12、加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务17.2014年 1月，税务师受托对某商业批发企业 2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000元，若该企业 2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。（分数：2.00）A.(1)借：主营业务成本 40000(红字) 贷：库存商品 40000(红字) (2)借：本年利润 40000(红字) 贷：主营业务成本 40000(红字)B.借：利润分配一未分配利润 40000(红字) 贷：库存商品 40000(红字)C.借：库存商品 40

13、000 贷：以前年度损益调整 40000D.(1)借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费一应交所得税 10000 (2)借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配一未分配利润 3000018.税务师于 2017年 8月审核某企业纳税情况时发现，2016 年 11月该企业以 60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 5883495 应交税费一简易计税 116505 经进一步审核发现，该固定资产于 2009年 2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000元、税额 13600元，进项税额

14、已申报抵扣。该固定资产已经于 2016年 12月清理完毕，则对于此项错账应进行的会计调整是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一简易计税 116505 固定资产清理 755290 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 871795B.借：应交税费一简易计税 116505 以前年度损益调整 755290 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 871795C.借：以前年度损益调整 755290 贷：应交税费一简易计税 755290D.借：应交税费一简易计税 116505 以前年度损益调整 903495 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1020019.税务师在 2015年 4月对某公

15、司 2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000元，若该公司 2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配一未分配利润 30000D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000二、B多项选择题共 10题(总题数：10，分数：20.00)20.下列有关纳税审查方法的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.顺查法工作量大，重点不够突出B.逆查法

16、适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况C.控制计算法通常可以单独使用D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法E.查询法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况21.以下选项属于损益表的纳税审查项目的有( )。（分数：2.00）A.销售收入的审查B.税金及附加的审查C.投资活动产生的现金流量的审查D.对所有者权益的审查和分析E.投资收益的审查与分析22.某税务师事务所 2017年 3月对某企业 2016年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧 100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有( )。（分数：2.00）A.借：

17、累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费一应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：应交税费应交所得税 2500023.下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容B.对上一年度错账

18、且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项24.关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有( )。（分数

19、：2.00）A.审查有无白条入账的情况B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致C.审查会计科目及其对应关系是否正确D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符E.审查凭证的完整性及真实性25.某企业(非按月结账)2017 年 11月进行内部审计时，发现企业 2017年 6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额 5800元，错记为 2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000B.借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000C.借：本年利润 (5800) 贷：累计折旧 (5800) 借：本年

20、利润 2800 贷：累计折旧 2800D.借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800E.借：制造费用 (2800) 贷：累计折旧 (2800) 借：制造费用 5800 贷：累计折旧 580026.2017年 7月 1日甲公司委托税务师进行代理审查时发现上年的下列交易或事项，则应进行账务调整的有( )。（分数：2.00）A.少计提坏账准备 100万元B.销售部分固定资产折旧 20万元误计入管理费用中C.发生超标的业务招待费 12万元D.销售产品多结转主营业务成本 160万元E.提供建筑劳务未确认增值税 153 万元27.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和

21、产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业 2016年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2016年有一笔职工食堂领用材料 20000元的账务处理为： 借：生产成本 23400 贷：原材料 20000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。（分数：2.00）A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整28.根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为( )。（分数：2.00）A.详查法B.查询法C.核对法D.抽查法E.比较分析法29.税务师在 2016年 5月对某工业企业 2015年

22、度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2015年 8月将用于职工福利支出的 300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2015年 10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。（分数：2.00）A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：10，分数：28.00)甲公司位于某市市区，为增值税一般纳税人，2017 年 7月税务机关对其 2016年度纳税情况检查中发现如下问题

23、： (1)所属某仓库多提折旧 100000元； (2)12 月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为 200000元，增值税税额为 34000元，当月已实际发放。其会计处理为： 借：库存商品 200000 应交税费一应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 借：管理费用 200000 贷：库存商品 200000 (3)将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价 120000元，成本为 85000元，其会计处理为： 借：营业外支 85000 贷：库存商品 85000 上述业务在 2016年度企业所得税汇算清缴中均未做任何纳税调整。(不考虑地方教育附加)

24、 问题：（分数：4.00）(1).分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。（分数：2.00）_(2).作出相应的调账分录。（分数：2.00）_某税务师 2017年 2月对企业 2016年的纳税情况进行审核，发现企业 2016年 12月份将福利部门领用的外购材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元直接作为错账调整金额。 2016 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000元，完工产品相关成本科目余额 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。 问题：

25、（分数：4.00）(1).按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（分数：2.00）_(2).做出跨年度账务调整分录。（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率 17。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2017 年 9月 30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。 (1)9 月 3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为 100000元(不含增值税，账面成本与市场价值相同)。该厂房原值为 150000元。甲公司会计处理如下： 借：在建工

26、程 117000 贷：库存商品 100000 应交税费一应交增值税(销项税额) 17000 (2)9月 10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 3000 其他应收款一张某 1000 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 (3)9月 18日，通知某购货单位 B公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收

27、包装物押金 10000元。已知该押金为本年 7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款B 公司押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)7 月份销售一批货物给 C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额 3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9 月 15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还 C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000元。甲公司未进行会计处理。 (5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为 35800

28、0元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为 256000元。已知甲公司 8月份应纳增值税额 110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税”贷方，该企业 8月末“应交税费一应交增值税”科目余额为 0。 问题：（分数：6.00）(1).根据上述资料分别说明(1)(3)企业的会计处理是否正确，如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据(4)请写出 9月份对该业务处理的会计分录。（分数：2.00）_(3).请写出 9月末对“应交税费一应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。 (金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红

29、字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“(红字)”。)（分数：2.00）_30.某企业发现本月固定资产少提折旧 15000元。（分数：2.00）_31.某企业将专项工程耗用材料列入管理费用 6000元，如果是当月发现。（分数：2.00）_32.某市国税稽查局 2016年 12月对辖区内的 S工业公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，按月结账)2016 年度纳税情况进行检查。经查发现，S 公司 2016年 7月至 9月间“其他应付款”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“主营业务收入”科目中，经逐项核对，发现“其他应付款

30、”科目中有 3510万元(含税)属于销售款，并且此款项没有按规定进行纳税，该市国税稽查局限期 5天补税。S 公司 2016年各月份均没有留抵税额。经查实 S公司已将对应的成本进行了结转，该公司应当如何进行调账，并计算应补缴税款(不考虑滞纳金及罚款、地方教育附加)。（分数：2.00）_33.某公司(增值税一般纳税人)2017 年 5月自查时发现 2016年 12月份将购进的 A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额 30000元(不合税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。（分数：2.00）_34.承接上题，如果该公司职工食堂在 2017年 2月已经完工投入使用。假设该

31、公司预计该食堂可以使用20年，预计净残值为零。（分数：2.00）_35.位于市区的某企业(增值税一般纳税人)以预收款方式销售商品一批，成本 80万元，合同约定价款为100万元(不含税)，2016 年 11月已预收全部货款及税金，商品于 12月发出，并经对方验收合格。但该企业截至 12月 31日仍将 117万元计入预收账款，同时未进行相关税务处理。如果税务师在次年 5月份所得税汇算清缴时发现该问题，应当如何进行调账处理(不考虑地方教育附加、增值税及附加税的滞纳金及罚款，该企业不存在增值税留抵税额)。（分数：2.00）_36.某税务师事务所 2017年审查 2016年某企业的账簿记录(按月结账)，

32、发现 2016年 12月份多结转材料成本差异 40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于 2017年售出。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（代理纳税审查方法）模拟试卷 4答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：19，分数：38.00)1.通过将纳税人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法是( )。（分数：2.00）A.控制计算法B.比较分析法 C.核对法D.抽查法解析：2.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20

33、000元计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为 200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：2.00）A.8B.5 C.4D.444解析：解析：该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率20000(期末在产品结存成本80000期末产成品结存成本 120000本期产品销售成本 200000)53.税务师在代理审查过程中应以( )为中心分别重点审查。（分数：2.00）A.纳税人B.税种 C.经济行为D.税款计算解析：4.税务师在代理纳税审查中核实问

34、题的重要依据是( )。（分数：2.00）A.会计凭证 B.会计报表C.会计账簿D.纳税申报表解析：5.A税务师在 2017年 4月对某房地产开发企业 2016年度纳税事项进行审核时发现，该公司当年预售房款合计为 100000万元(不含税)，该公司将其中的 10000万元人“其他应付款”科目中，同时没有按规定预缴土地增值税(预征率为 5)，则下列调账处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应付款 10000 贷：预收账款 10000 B.借：税金及附加 500 贷：应交税费应交土地增值税 500C.借：其他应付款 500 贷：应交税费应交土地增值税 500D.借：以前年度损益调整 50

35、0 贷：应交税费应交土地增值税 500解析：解析：房地产开发企业在房地产项目未竣工前预交的土地增值税，应编制如下会计分录： 借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款所以选项 BCD错误。6.某税务师于 2017年 8月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以 83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为： 借：银行存款 83000 贷：固定资产清理 7094017 应交税费一应交增值税(销项税额) 1205983 经进一步审核发现，该固定资产于 2008年 10月购进并投入使用，其进项税额未抵扣，当月尚未清理结束。则下列账务调整正确的是( )。（分数：2.00）A

36、.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：应交税费简易计税 1205983B.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 241748 应交税费简易计税 964235C.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 1044818 应交税费简易计税 161165 D.借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983 贷：固定资产清理 241748 应交税费应交增值税(转出未交增值税)964235解析：解析：企业出售 2009年 1月 1日前购入并未抵扣进项税额的固定资产(小汽车、摩托车、游艇除外)，应按 3征收率减按 2征收。

37、应缴纳的增值税83000(13)2161165(元)。7.下列选项中，不属于纳税审查基本方法的是( )。（分数：2.00）A.顺查法和逆查法B.检查法和监盘法 C.比较分析法和控制计算法D.核对法和查询法解析：解析：纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。8.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是( )。（分数：2.00）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法 D.核销重记法解析：解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

38、9.某税务师 2017年 2月对企业 2016年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2016年 12月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2017年 2月已经售出 50，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000 D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 300

39、00 贷：库存商品 30000解析：解析：由于产品在 2017年 2月才售出 50，所以不影响 2016年的损益，但影响 2017年度的损益。调账分录为： 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 1500010.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整( )科目核算的内容。（分数：2.00）A.以前年度损益调整B.利润分配一未分配利润C.本年利润 D.应收账款解析：解析：对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调

40、整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。11.某税务师于 2016年 12月 31日审查企业(增值税一般纳税人，企业按月结账)2015 年的纳税情况时发现，2015 年 6月销售黄酒收取的包装物押金 11700元，于 2016年 3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应付款 11700 贷：利润分配一未分配利润 11700B.借：其他应付款 11700 贷：本年利润 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 C.借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 11700D.借：其他应付款

41、 11700 贷：其他业务收入 11700解析：解析：销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下： 借：其他应付款 11700 贷：本年利润 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170012.某税务师于 2017年 6月对企业 2016年的纳税情况进行审核，审核时发现企业 2016年 12月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为 35100元(含税)，成本为 20000元。企业编制的会计分录为： 借：销售费用 35100 贷：应付职工薪酬

42、 35100 借：应付职工薪酬 35100 贷：库存商品 35100 则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率 25，增值税税率 17)（分数：2.00）A.借：应交税费一应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配一未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费一应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配一未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费一应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配一未分配利润 1125D.借：库存商品 15100

43、 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费一应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配一未分配利润 7500 解析：解析：企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在编制决算报表后发现，则涉及的会计调整分录： 借：库存商品 15100 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费一应交所得税 2500 借：以前年度损

44、益调整 7500 贷：利润分配一未分配利润 750013.2017年 4月某税务师在对 A公司(增值税一般纳税人)2016 年度增值税纳税审核时，发现 A公司 2016年 12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2016年决算报表已编制，则税务师应作出的会计调整为( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损

45、益调整 1452991 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1452991D.借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1452991 解析：解析：对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额当期取得的返还资金(1所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额100000(117)171452991(元)。 调整分录为：借：以前年度损益调整 1452991 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 145299114.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况(决算报表已编制)，应在( )借方进行反映。（分数：2.00）A.“利润分配未分配利润