税务代理实务-税务行政复议代理实务(三)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-税务行政复议代理实务(三)及答案解析(总分：44.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对其提出审查申请。 A国家税务总局的规章 B乡、镇人民政府作出的规定 C县人民政府工作部门的规章 D地方性法规（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于税收复议管辖权说法不正确的是( )。 A对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议 B对国家税务总局作出的具体行

2、政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决 C对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 D对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.3.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。 A5 B10 C15 D30（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不属于复议机关不予受理情形的是( )。 A申请人有明确的被申请人和行政复议对象 B申请人提交复议机关复

3、议申请后第 7日未得到答复 C申请人已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理 D申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保（分数：1.00）A.B.C.D.5.复议机关对有下列情形的行政复议申请，不属于决定不予受理的是( )。 A申请人在接到税务机关的罚款通知书的 5日内提出复议申请 B申请人对营业税纳税期限有异议在规定时间内提出复议申请 C申请人已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理 D申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保（分数：1.00）A.B.C.D.6.对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不

4、服的，应当向( )提出申请行政复议。 A国家税务总局 B省税务局 C其共同上一级行政机关 D省、自治区、直辖市人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不属于税务机关作出的征税行为的是( )。 A税款征收方式 B加收滞纳金 C书面通知银行或者其他金融机构冻结存款 D扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为（分数：1.00）A.B.C.D.8.5，税务行政复议的被申请人是指( )。 A各级税务机关 B作出引起争议的具体行政行为的税务机关 C作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人 D作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务机关（分数：1.00）

5、A.B.C.D.9.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应该( )。 A向全国人民代表大会常务委员会申请行政复议 B向国家税务总局申请行政复议 C向国务院申请行政复议 D向国务院申请裁决（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不属于税务行政复议参加人的是( )。 A有直接利害关系的第三人 B作出引起争议的具体行政行为的税务机关 C鉴定人 D接受当事人委托的注册税务师（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)11.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（分数：2.00）A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需

6、要停止执行的C.被申请人确实难以执行的D.复议机关认为需要停止执行的E.申请人的代理人认为需要停止执行的12.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的13.注册税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，它主要包括( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度

7、B.税务机关作出的具体行政行为有明显的缺陷和不足，而主管税务机关的领导和具体执行队员不能客观分析执行过程中存在的问题并加以纠正C.注册税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理D.代理解决税收争议的方式及策略方面的失误E.注册税务师对未来税收政策的变化趋势不能够充分把握14.关于税务行政复议的管辖原则，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议B.对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省

8、税务局申请行政复议D.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向该扣缴义务人的主管税务机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议15.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的16.下列有关税务行政复议受理的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.复议机关收

9、到行政复议申请后，应当在 5日内进行审查B.对没有明确的被申请人和行政复议对象的，复议机关可以决定不予受理C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行E.行政复议期间如果复议机关认为具体行政行为需要停止执行的，可以停止执行17.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中( )行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.不

10、予审批减免税或者出口退税B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.委托代征代缴税款E.收缴发票、停止发售发票18.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（分数：2.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决E.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地

11、方人民政府提出申请复议19.作为税务行政复议的申请人，下列有关说法正确的是( )。（分数：2.00）A.申请人只能是纳税义务人B.申请人以自己的名义行使申诉权C.有权申请复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人可以申请复议D.有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，不能再提出复议申请E.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人，其法定代理人可以代为申请行政复议20.注册税务师代理税务行政复议必须明确的基本前提包括( )。（分数：2.00）A.解决税收争议的途径B.引起税收争议的焦点C.具体行政行为的对象D.代理税务行政复议的风险E.代理税务行政复议的报酬21.下列各项中，

12、属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：2.00）A.确认适用税率B.税款征收方式C.征收税款D.罚款E.停止出口退税权22.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。（分数：2.00）A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议E.税务机关依法办理罚款引起的税务争议三、简答题(总题数：2，分数：10.00)2009年 6月 20日，某县地税局

13、查实某建筑企业当月采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_(2)

14、.某县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_个体工商户王某于 2009年 5月 10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8月 25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款 1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3倍即 15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议

15、。要求（分数：5.00）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.50）_(2).对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?（分数：2.50）_税务代理实务-税务行政复议代理实务(三)答案解析(总分：44.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对其提出审查申请。 A国家税务总局的规章 B乡、镇人民政府作出的规定 C县人民政府工作部门的规章 D地方性法规（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 可一并向复议机关提出

16、对该规定的审查申请的包括：国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定、地方各级人民政府的规定和地方人民政府工作部门的规定。其中的规定不含规章。2.下列关于税收复议管辖权说法不正确的是( )。 A对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议 B对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决 C对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 D对扣缴义务人作出的扣缴税款行

17、为不服的，可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议；申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。3.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。 A5 B10 C15 D30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 复议机关收到行政复议申请后，应当在

18、5日内进行审查，决定是否受理。复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起 15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。4.下列各项中，不属于复议机关不予受理情形的是( )。 A申请人有明确的被申请人和行政复议对象 B申请人提交复议机关复议申请后第 7日未得到答复 C申请人已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理 D申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 复议机关收到行政复议申请后未按规定期限(收到行政复议申请 5日内)审查并作出不予受理决定的，视

19、为受理。5.复议机关对有下列情形的行政复议申请，不属于决定不予受理的是( )。 A申请人在接到税务机关的罚款通知书的 5日内提出复议申请 B申请人对营业税纳税期限有异议在规定时间内提出复议申请 C申请人已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理 D申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：不属于行政复议的受案范围；超过法定的申请期限；没有明确的被申请人和行政复议对象；已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理：申请人就纳税发生争议，没

20、有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；申请人不具备申请资格。特别提示：一是，对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关复议机关提出；二是，复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。6.对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，应当向( )提出申请行政复议。 A国家税务总局 B省税务局 C其共同上一级行政机关 D省、自治区、直辖市人民政府（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对

21、税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。7.下列各项中，不属于税务机关作出的征税行为的是( )。 A税款征收方式 B加收滞纳金 C书面通知银行或者其他金融机构冻结存款 D扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 书面通知银行或者其他金融机构冻结存款，是税务机关作出的税收保全措施之一。8.5，税务行政复议的被申请人是指( )。 A各级税务机关 B作出引起争议的具体行政行为的税务机关 C作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人 D作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务

22、机关（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。9.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应该( )。 A向全国人民代表大会常务委员会申请行政复议 B向国家税务总局申请行政复议 C向国务院申请行政复议 D向国务院申请裁决（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。10.下列各项中，不属于税务行政复议参加人的是( )。 A有直接利害关系的第三人 B作出

23、引起争议的具体行政行为的税务机关 C鉴定人 D接受当事人委托的注册税务师（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 所谓行政复议参与人，是指作为行政复议主体，依法参加复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。证人、鉴定人、翻译人员、勘验人员等虽然在复议活动中可能参与，但由于行政复议本身的属性决定了他们不是复议参加人。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)11.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（分数：2.00）A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的 C.被申请人确实难以执

24、行的D.复议机关认为需要停止执行的 E.申请人的代理人认为需要停止执行的解析：解析 在税务行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；(4)法律、法规规定停止执行的。12.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项

25、的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的；(2)申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；(3)作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；(4)因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；(5)依法对具体行政行为的依据进行处理的；(6)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；(7)申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；(8)其他应当中止行政复议的情形。13.注册税务师即使以完全独立、客观的立场来

26、分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，它主要包括( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度 B.税务机关作出的具体行政行为有明显的缺陷和不足，而主管税务机关的领导和具体执行队员不能客观分析执行过程中存在的问题并加以纠正 C.注册税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理 D.代理解决税收争议的方式及策略方面的失误 E.注册税务师对未来税收政策的变化趋势不能够充分把握解析：解析 代理风险主要来自三个方面：一是，纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性和可信程度；二是，税务机关作出的具体行政行为如果有明显的缺

27、陷和不足，而主管税务机关的领导和具体执行人员不能客观分析和纠正；三是，注册税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理，或者由于代理解决税收争议的方式及策略方面的失误也会无功而返。14.关于税务行政复议的管辖原则，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议 B.对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向该扣缴义务人的主管税务机关申

28、请行政复议 E.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 解析：解析 对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议；D 项，向该扣缴义务人的主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向继续行使职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。15.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C.申请人请求被申请人履行法

29、定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的 E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的；申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；依法对具体行政行为的依据进行处理的；案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；其他应当中止行政复议的情形。16.下列有关税务行政

30、复议受理的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.复议机关收到行政复议申请后，应当在 5日内进行审查 B.对没有明确的被申请人和行政复议对象的，复议机关可以决定不予受理 C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行 E.行政复议期间如果复议机关认为具体行政行为需要停止执行的，可以停止执行 解析：解析 纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提

31、起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理；必要时，上级税务机关也可以直接受理。17.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中( )行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.不予审批减免税或者出口退税 B.停止出口退税权C.加收滞纳金 D.委托代征代缴税款 E.收缴发票、停止发售发票解析：解析 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第(一)项税务机关作出的征税行为，和第(六)项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向

32、人民法院提起行政诉讼。18.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（分数：2.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决 D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决E.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请复议解析：解析 国务院的裁决为终局裁决。对纳税人不服省级国

33、税机关、地税机关具体作出的税务行政行为，而向国家税务局申请复议，并且对总局的复议决定不服的，此种情况，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉，即仍按一级复议原则处理；对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，既可以向其主管税务局申请行政复议也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。19.作为税务行政复议的申请人，下列有关说法正确的是( )。（分数：2.00）A.申请人只能是纳税义务人B.申请人以自己的名义行使申诉权 C.有权申请复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人可以申请复议 D.有权提出复议申请的法人

34、或其他组织发生合并、分立或终止的，不能再提出复议申请E.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人，其法定代理人可以代为申请行政复议 解析：解析 根据行政复议法第 2款的规定，申请人资格的转移主要有三种情况：有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议。有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人或者限制民事行为能力的，其法定代理人可以代为申请行政复议。有权申请复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。20.注册税务师代理税务行政复议必须明确的基本前提包括( )。（分数：2.00）A.解决税收争议的途径 B.引起税收争议的焦点 C.具体行政行为的对象D.代理税务

35、行政复议的风险 E.代理税务行政复议的报酬解析：解析 代理税务行政复议的基本前提包括：解决税收争议的途径、引起税收争议的焦点和代理税务行政复议的风险。21.下列各项中，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：2.00）A.确认适用税率 B.税款征收方式 C.征收税款 D.罚款E.停止出口退税权解析：解析 税务机关作出的征税行为的有：(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等；(2)征收税款、加收滞纳金；(3)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。22.下列各项中，税务行政复议是税

36、务行政诉讼必经前置程序的有( )。（分数：2.00）A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议 D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议 E.税务机关依法办理罚款引起的税务争议解析：解析 税务机关做出的征税行为，必须先经税务行政复议，然后再进行税务行政诉讼，不经复议的，不能诉讼。A、B 属于税务机关不予依法办理或答复的行为。税务机关作出的征税行为有：(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、

37、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等；(2)征收税款、加收滞纳金；(3)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。三、简答题(总题数：2，分数：10.00)2009年 6月 20日，某县地税局查实某建筑企业当月采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，

38、又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_正确答案：(该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。)解析

39、：(2).某县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_正确答案：(市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在 5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第 8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。县地税局申请强制执行有误。税收

40、征管法第 88条第 3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按税收征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。)解析：个体工商户王某于 2009年 5月 10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8月 25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款 1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3倍即 1

41、5000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。要求（分数：5.00）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.50）_正确答案：(该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以 1000元罚款是正确的。税收征管法第 60条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下罚款。该县地税局对未申报款纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税款及加收滞纳金，并处未缴税款 3倍即 15000元罚款的决定符合税收征管法规定。税收征管法第 64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少

42、缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5倍以下的罚款。)解析：(2).对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?（分数：2.50）_正确答案：(对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或提供相应的担保后，再依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理， 税收征管法第 88条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。)解析：