税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(四)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(四)及答案解析(总分：130.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表( )行次中反映。 A销售(营业)收入 B营业外收入 C补贴收入 D纳税调整增加额（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下属于中国居民纳税人的是( )。 A美国人甲 2009 年 9 月 1 日入境，2010 年 10 月 1 日离境 B日本人乙来华学习 180 天 C法国人丙 2009 年 1 月 1 日入境，2009 年 12 月 20 日离境 D英国人丁 2009 年

2、1 月 1 日入境，2009 年 11 月 20 日离境至 12 月 31 日（分数：1.00）A.B.C.D.3.某高级工程师 2008 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。 A0 B180 C200 D280（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以企业所得税年度纳税申报表中的( )作为计算扣除的基数。 A“销售(营业)收入” B“利润总额” C“纳税调

3、整后所得” D“应纳税所得额”（分数：1.00）A.B.C.D.5.填写企业所得税年度纳税申报表“抵免所得税额”填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的( )。 A不得结转抵扣 B可以在以后 5 个纳税年度结转抵免 C可以在以后纳税年度结转抵扣 D允许无限期抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.6.一般工商企业纳税人企业所得税年度纳税申报表的“营业收入”栏应当根据( )填报。 A“主营业务收入”科目 B“其他业务收入”科目 C“营业外收入”科目 D附表一(1)收入明细表计算填报（分数：1.0

4、0）A.B.C.D.7.填写企业所得税年度纳税申报表“应纳税所得额”时，若本行0 时，则先调整( )。 A抵扣应纳税所得额 B弥补以前年度亏损 C纳税调整减少额 D加计扣除（分数：1.00）A.B.C.D.8.某外国企业向我国境内 W 公司转让软件的使用费 10 万美元，W 公司财务人员应按( )折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。 A当月 1 日的外币汇率 B支付当日的外币汇率 C合同约定的外币汇率 D填报当日的外币汇率（分数：1.00）A.B.C.D.9.某外资企业 2009 年境内应纳税所得额为 300 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 150 万元，在 A 国纳税 40

5、 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100 万，则该企业 2009 年应在我国缴纳所得税款共计为( )万元。 A37.5 B50 C112.5 D75（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项个人所得中，免征个人所得税的有( ) A企业集资利息 B从股份公司取得股息 C企业债券利息 D国家发行的金融债券利息（分数：1.00）A.B.C.D.11.高级工程师张某于 2007 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。注册税务师受理其 2008 年度个人所得税申报代理，经了解 2009 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成

6、，每月代理申报正确的做法是( )。 A仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税 C退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 D因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列项目中应在企业所得税“营业收入”栏填列的项目有( )。 A固定资产盘盈 B出售无形资产收益 C自制产品视同销售的收入 D无法支付的应付款项（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，不适用按照“工资、薪金”所

7、得计征个人所得税的有( )。 A职工取得的内部退养费 B职工取得用于购买国有企业股权的劳动分红 C个人担任公司董事、监事，且不在公司任职受雇的董事费收入 D职工获得的年终奖金（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2009 年度“投资收益”账户发生 100 万元，其中境内投资企业分回收益 50 万元(被投资企业适用企业所得税税率 15%)；国库券转让收益 25 万元；境外投资企业分回收益 25 万元(被投资企业境外所得税率 25%)，则该企业在企业所得税年度纳税申报表“投资收益”中反映的金额为( )万元。 A50 B100 C58.82 D92.15（分数：1.00）A.B.C.D.1

8、5.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年应纳税所得额不足抵扣的( )。 A不得结转抵扣 B结转到第二年抵扣 C可以在以后纳税年度结转抵扣 D允许无限期抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.16.个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( )。 A个人购买体育彩票中奖 8000 元 B职工领取的原提存的住房公积金 30000 元 C学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元 D职工超过退休年龄每月取得的工资 4000 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业所得税

9、年度纳税申报表中“免税收入”不得填列( )。 A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C金融债券利息 D符合条件的非营利组织的收入（分数：1.00）A.B.C.D.18.A 国某公司派技术人员凯恩到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于 2009 年 9 月 1 日来华，计划工作期间为 1 个月，其工资由境内企业支付 10000 元，境外企业支付工资折合人民币 8000 元。由于工作顺利仅用 15 天完成工作后回国。则其 9 月份在我国应缴纳的个人所得税为( )元。 A629.17 B332.5 C2265 D1132.5（分数：1.00）A.B.C.D.1

10、9.收入明细表中“让波资产使用权”不能填列( )。 A处置固定资产净收益 B商标权使用费收入 C以租赁业务为基本业务的出租固定资产租金收入 D以租赁业务为基本业务的出租投资性房地产租金收入（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。 A在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B收回投资净收入 C投资转让净收入 D流动资金存款利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)21.下列项目中，对附表三纳税调整项目明细表填报说明正确的有( )。（分数：2.00）A

11、.适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报B.纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”7 大项分类汇总填报C.数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”D.“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”E.“扣除类调整项目”、 “资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额如为负数，将其绝对值填报在“调增金额”。22.个人所得税自行申报纳税的纳税人有( )。（分数：2.00）A.从两处或两处以上

12、取得工资、薪金的B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C.多笔取得属于一次性劳务报酬的D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的E.从一处以上取得工资、薪金的23.企业所得税年度纳税申报表(附表一)中的“货物、财产、劳务视同销售收入”填写内容包括纳税人将( )等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。（分数：2.00）A.将货物、财产、劳务用于捐赠B.将货物、财产、劳务用于偿债C.将货物、财产、劳务用于非生产机构D.将货物、财产、劳务用于管理部门E.将货物、财产、劳务用于集体福利24.“不符合税收规定的销售折扣和折让”在附表三纳税调整项目明细表填报时，不能填写在( )中。（分数：2.0

13、0）A.收入类调整项目B.扣除类调整项目C.资产类调整项目D.特别纳税调整应税所得E.其他项目25.关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用B.购置不用安装的机器没备发生的借款费刚C.企业筹建期间发生的长期借款费用D.从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用26.核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B 类)时，“税款所属期间”正确的有( )。（分数：2.0

14、0）A.正常经营的纳税人，填报公历当年 1 月 1 日至 12 月 31 日B.纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月 1 日至同年 12 月 31 日C.纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年 1 月 1 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之口的当月月末D.纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月 1 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末E.纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月 1 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月 1 日27.企业所

15、得税年度纳税申报表(附表一)中的“包装物出租收入”填写内容包括( )。（分数：2.00）A.出租包装物B.出借包装物C.按规定没收的包装物押金D.出售包装物的收入E.损毁包装物的罚金28.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员计税标准内的工资支出E.投资者的生计费29.企业所得税年度纳税申报表(附表一)中的“非货币性资产交易收益”填写内容包括( )，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额。（分数：

16、2.00）A.发生具有商业实质且换出资产为固定资产的非货币性交易B.发生具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易C.发生不具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易D.发生具有商业实质且换出资产为商品的非货币性交易E.发生具有商业实质且换出资产为材料的非货币性交易30.在计算 2009 年个人独资企业和合伙企业个人所得税时，允许税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的每月 2000 元生计费B.雇员的每月 1000 元的工资C.工会经费、职工福利费和职工教育经费规定比例为 2%、14%和 2.5%D.投资者家庭雇用服务员的支出E.广告费及业务宣传费扣除比例为 15%31

17、.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。（分数：2.00）A.用于科研机构研究经费的捐赠B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠E.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠32.企业所得税年度纳税申报表附表一中，“营业收入”填列( )。（分数：2.00）A.家电企业的产品销售收入B.运输企业的营运收入C.设备租赁企业的租赁收入D.通信企业的专有技术转让收入E.高新技术企业专利权使用费收入33.企业所得税年度纳税申报表(附表十)广告费支出明细表中的“税收规

18、定的扣除率”栏可以填写的内容不包括( )。（分数：2.00）A.2%B.8%C.15%D.25%E.100%34.企业所得税年度纳税申报表(主表)中的第 8 行“营业税金及附加”可能填报本期发生的( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税B.印花税C.营业税D.土地增值税E.消费税35.企业所得税年度纳税申报表附表一中，“建造合同”填列( )。（分数：2.00）A.建造汽车B.建设道路C.建造船舶D.建造飞机E.建造房屋三、简答题(总题数：2，分数：10.00)工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时 3 个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元

19、。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。要求（分数：5.00）(1).高某应如何取得合法的票据?（分数：2.50）_(2).高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?（分数：2.50）_36.某外国专家，2007 年 12 月 30 日入境，2009 年全年在中国境内某中外合资经营企业工作 280 天，到美国出差 25 天，在杭州休假 60 天。该专家月薪为人民币 8 万元，全部由中外合资经营企业支付。另外，当年该专家在国外取得专利转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为 20 万元、5 万元。要求 确定该专家是否是中国居民纳税人；其 2008 年在中国境内

20、、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税(不需计算税额)，分别简述理由。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：7，分数：70.00)37.某白酒酿造公司，2009 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，企业自行计算的全年实现会计利润 170 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116 万元(其

21、中含累计未分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资居民企业的企业所得税适用税率为 15%)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 20%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元。(2)2009 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款 60 万

22、元和向某小学直接捐款 20 万元，已全额扣除。要求 按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(5)计算该公司 2009 年应补缴的企业所得税。（分数：10.00）_某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元。2009 年度发生相关业务如下：(1)销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元(其中，国债利息收入 30 万元)；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市

23、维护建设税及教育附加 60 万元。(2)发生销售费用 1000 万元，其中广告费用 800 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向关联企业借款2000 万元一年的利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元。(3)2007 年度、2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元。(4)2009 年度在 A、B 两国分别设立三个全资子公司，其中在 A 国设立了甲、乙两个公司，在 B 国设立丙公司。2009 年，甲公司应纳税所得额 110 万美元，乙公司应纳税所得额-30 万

24、美元，丙公司应纳税所得额50 万美元。甲公司在 A 国按 35%的税率缴纳了所得税；丙公司在 B 国按 20%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元=7 元人民币)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：10.01）(1).计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；（分数：1.43）_(2).计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用；（分数：1.43）_(3).计算 2009 年境内应纳税所得额；（分数：1.43）_(4).计算 2009 年境内、外所得的应纳所得税额；（分数：1.43）_(5).计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的

25、税额；（分数：1.43）_(6).计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额；（分数：1.43）_(7).计算 2009 年度实际应缴纳的企业所得税。（分数：1.43）_38.某工业企业 2009 年取得销售货物的收入 1200 万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查账发现以下情况：(1)企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30 万元。(2)上年度的“三新”研究开发费用为 42 万元，本年度的“三新”研究开发费用为

26、55 万元(其中国家财政补贴 10 万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的应税所得额。(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入 50 万元(不含增值税)，产品销售成本35 万元，已冲减工程成本。(4)年初受赠的一台价值 40 万元的新设备，全额计入“资本公积”账户。(5)销售费用中本年广告和业务宣传费 40 万元，上年未扣除完的广告和业务宣传费 2 万元。请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。(企业所得税税率 25%)（分数：10.00）_某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度有员工 985 人，每月工资 1000 元。企业全年实现收

27、入总额 8023 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8015 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 1.6 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据；(2)企业全年提取各项资产减值准备金 1.38 万元；(3)收入总额 8023 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息 38 万元；(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月

28、30 日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用；(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 1162.8 万元，全都作了扣除；(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%，清偿债务时企业直接以 50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(7)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35万元也未转销；(8)“营

29、业外支出”账户中列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助支出 10 万元，全都如实作了扣除。要求 按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：10.00）(1).计算成本费用中工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(2).计算提取的各项准备金应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(3).计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(4).计算财务费用应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(5).计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税

30、所得额；（分数：1.00）_(6).计算清偿债务应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(7).计算转让无形资产应缴纳的流转税费；（分数：1.00）_(8).计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(9).计算营业外支出项目应调整的应纳税所得额；（分数：1.00）_(10).计算审计后该企业 2009 年度应补偿的企业所得税。（分数：1.00）_39.史密斯 2008 年 2 月 1 日自美国来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某境内外国企业副总经理自 2008 年1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元(已在境内企业中

31、列支)；麦克尔为境外企业雇员，2008 年 8 月 1 日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付6000 美元，未在境内企业中列支，2008 年 9 月 1 日离境；请计算史密斯和麦克尔 2008 年 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1:7.2726)（分数：10.00）_设在某市区一个人独资 A 企业，2009 年全年经营情况如下：全年服务业务收入 400000 元；经营费用200000 元，其中：业务招待费 20000 元，广告费 62000 元；该企业有职工 5 名，每月工资 800 元；个人投资者全年工资 24000 元；当年发生工会经费、职工福利费、职工教育经

32、费 15180 元；出资人从 A 企业为其家庭成员支付购车款 20000 元，购房款 30000 元；4 月份，出资人借款 50000 元。其出资的另一个人独资 B 企业本年应纳税所得额 20000 元。请按顺序回答下列问题：计算该个人独资企业当年应纳的个人所得税税额。（分数：10.01）(1).计算 A 企业应纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；（分数：1.43）_(2).计算投资者的费用扣除；（分数：1.43）_(3).工会经费、职工福利费、职工教育经费标准的调整额；（分数：1.43）_(4).业务招待费的调整额；（分数：1.43）_(5).广告费支出的调整额；（分数：1.43）_(6

33、).A 企业全年应纳税所得额及个人所得税税额；（分数：1.43）_(7).B 企业全年应纳个人所得税税额。（分数：1.43）_方先生为某公司雇员，每月工资 3000 元。2008 年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008 年 6 月 28 日，该公司授予方先生股票期权 50000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2008 年 12 月 28 日起方先生可以行权，行权前不得转让。2008 年 12 月 28 日方先生以授予价购买股票 150000 股，当日股票在上证交易所的公开价格 6 元/股；2009 年 3 月份因拥有股票而分得股息 5000元；20

34、09 年 4 月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入 45 万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得 30 万元，在境外未缴税款。2009 年 12 月底取得全年一次性奖金 30000 元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2009 年从该公司取得董事费收入 15 万元，方先生将其中的 5 万元通过国家机关捐赠给红十字事业。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（分数：10.00）(1).方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(2).方先生股票转让所得应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(3).方先生股息所得应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(4

35、).方先生董事费收入应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(5).方先生 12 月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(四)答案解析(总分：130.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表( )行次中反映。 A销售(营业)收入 B营业外收入 C补贴收入 D纳税调整增加额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。2.以下

36、属于中国居民纳税人的是( )。 A美国人甲 2009 年 9 月 1 日入境，2010 年 10 月 1 日离境 B日本人乙来华学习 180 天 C法国人丙 2009 年 1 月 1 日入境，2009 年 12 月 20 日离境 D英国人丁 2009 年 1 月 1 日入境，2009 年 11 月 20 日离境至 12 月 31 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指 1 月 1 日到 12 月 31 日)。在一个纳税年度内，临时离境一次不超过 30 天，多次累计不超过 90 天，才能被认定为居民纳税人。因此ABD 选项不符合

37、要求。3.某高级工程师 2008 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。 A0 B180 C200 D280（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。由于在 A 国缴纳的个人所得税 3000 元和 300 元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000(1-

38、20%)20%+140020%-3300=180(元)。4.企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以企业所得税年度纳税申报表中的( )作为计算扣除的基数。 A“销售(营业)收入” B“利润总额” C“纳税调整后所得” D“应纳税所得额”（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 公益救济性捐赠的扣除限额，以利润总额乘 12%计算。5.填写企业所得税年度纳税申报表“抵免所得税额”填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的( )。 A不得结转抵扣 B可以在以后 5 个纳税年度结转抵免 C可以在以后纳税年度结转抵扣 D允许无限期抵扣（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。6.一般工商企业纳税人企业所得税年度纳税申报表的“营业收入”栏应当根据( )填报。 A“主营业务收入”科目 B“其他业务收入”科目