涉税服务实务-13及答案解析.doc

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1、涉税服务实务-13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列关于税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是_。（分数：1.00）A.设置简易账的仅要求编报应税所得表B.明细分类账一般采用活页式账簿C.个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补D.不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整2.税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存_以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.2 年B.5 年C.10 年D.8 年3.个体工商业户所发生的下列支出，

2、可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是_。（分数：1.00）A.自然灾害损失有赔偿的部分B.缴纳的营业税的滞纳金C.固定资产盘亏D.缴纳的个人所得税4.关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按_填报并附送有关财务报表，在年度终了后_内汇算清缴，实行多退少补。（分数：1.00）A.月；一个月B.月；三个月C.季度；一个月D.季度；三个月5.某企业 2014 年 10 月发生增值税销项税额 60 万元，进项税额 100 万元，企业以前期间还欠缴增值税税款 50 万元，则 10 月份，企业应做的会计分录为_。（分数：1.00）A.借：应交税费未交增值税 1

3、0 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10B.借：应交税费未交增值税 40 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 40C.借：应交税费应交增值税(进项税额) -10 贷：应交税费未交增值税 -10D.借：应交税费应交增值税(进项税额) -40 贷：应交税费未交增值税 -406.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 12 月，内销货物确认的销项税额为160 万元；外购货物确认的进项税额为 200 万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000 万元。已知该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%，上期无留底税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确

4、的是_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 160B.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260C.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 其他应收款应收出口退税款(增值税) 100 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 40 贷：应交税费未交增值税 40 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2607.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期

5、限为 10 天，2014 年 11 月 13 日预缴本月 1 日至 10 日的应纳增值税额 5000 元，则正确的会计处理为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 5000 贷：银行存款 5000B.借：应交税费未交增值税 5000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 5000C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000D.借：应交税费未交增值税 5000 贷：银行存款 50008.某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为 60 万元，销项税额为 100 万元，已经预缴的税额为 30 万元，则月末企业的会计处理应为_。（分数：1.00）A.借：应交税费

6、应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000B.借：应交税费应交增值税(已交税金) 100000 贷：银行存款 100000C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000D.不需要做账务处理9.甲水利公司(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2014 年 12 月取得含税销售收入 30 万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4 万元，甲公司销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.月末确认应交税费应交增值税(销项税额)1.15 万元B.月末确认应交税费未交

7、增值税 0.87 万元C.月末确认应交税费未交增值税 0.36 万元D.月末确认应交税费未交增值税 0.58 万元10.A 企业为增值税一般纳税人，2015 年 9 月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1 吨，每吨账面成本是 10000 元，尚未经有关机关批准。则 A 企业会计处理为_。（分数：1.00）A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000B.借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额转) 1700C.借：营业外支 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税(进

8、项税额转出) 1700D.借：营业外支 10000 贷：原材料 1000011.2014 年 11 月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额 21630 元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是_。（分数：1.00）A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税(销项税额) 630B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税 630C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487.18 应交税费应交增值税(销项税额) 3142.82D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入

9、21000 应交税费未交增值税 63012.某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目B.缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费应交增值税”科目核算13.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记_科目。（分数：1.00）A.固定资产清理B.营业税金及附加C.管理费用D.在建工程14.甲医药生

10、产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月 20 日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70万元，出厂销售不含税价是 100 万元，货物适用的增值税税率是 17%，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为_。（分数：1.00）A.借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000C.借：营业外支出 870000 贷：库存商品 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000D.借：营业外支出 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000015.某

11、软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为_。（分数：1.00）A.借：银行存款贷：主营业务收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：应交税费应交增值税(减免税款)D.借：银行存款贷：营业外收入政府补助16.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月 10 日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额为 17000 元，则甲企业会计处理为_。（分数：1.00）A.借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000B.借：固定资产 117000 贷：营

12、业外收入 117000C.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：资本公积 117000D.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收入 11700017.A 企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月外购自用小轿车 1 辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款 200000 元，增值税金额 34000 元，支付运输企业含税运输费用 2000 元，取得货运增值税普通发票，款项已从银行划转。则 A 企业会计处理为_。（分数：1.00）A.借：固定资产 234000 管理费用 2000 贷：银行存款 236000B.

13、借：固定资产 236000 贷：银行存款 236000C.借：固定资产 201801.8 应交税费应交增值税(进项税额) 34198.2 贷：银行存款 236000D.借：固定资产 202000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 23600018.某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费 200 万元，支付增值税 34 万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 66.67 万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)

14、。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为_。（分数：1.00）A.借：委托加工物资 300.67 贷：银行存款 300.67B.借：委托加工物资 266.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67C.借：委托加工物资 200 应交税费应交消费税 66.67 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 300.67D.借：生产成本 300.67 贷：银行存款 300.6719.2014 年 12 月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失 20 万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为 25%。则该项业务对于企业当年的会

15、计核算产生的影响是_。（分数：1.00）A.增加递延所得税资产 20 万元B.增加递延所得税资产 5 万元C.增加递延所得税负债 5 万元D.增加递延所得税负债 20 万元20.A 企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2015 年 2 月外购运货卡车 1 辆，取得机动车销售统一发票上注明价款 400000 元、增值税税额 68000 元，支付其他税费 50000 元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则 A 企业会计处理为_。（分数：1.00）A.借：固定资产 468000 管理费用 50000 贷：银行存款 518000B.借：固定资产 518000 贷：银行存款 518000C.借：固定

16、资产 450000 应交税费应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 518000D.借：固定资产 400000 应交税费应交增值税(进项税额) 68000 管理费用 50000 贷：银行存款 51800021.进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是_。（分数：1.00）A.借：其他应收款应收出口退税款贷：应交税费应交增值税(出口退税)B.借：主营业务成本进料加工贸易出口贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)C.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字

17、)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)D.借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)22.某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入 5000 万元，应当缴纳土地增值税 260 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为_。（分数：1.00）A.借：营业税金及附加 260 贷：应交税费应交土地增值税 260B.借：其他业务成本 260 贷：应交税费应交土地增值税 260C.借：固定资产清理 260 贷：应交税费应交土地增值税 260D.借：其他业务成本 260 贷：银行存款 26023.某公司出租房产，合同约定自 2015 年 1 月

18、1 日起租赁期五年，2015 年 1 月 1 日一次性向承租方收取500 万元房屋租金，一次性开具发票。下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认营业税B.预收租金会计上应确认收入，同时确认营业税金C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认营业税D.预收租金会计上应确认收入，但不应确认营业税二、多项选择题(总题数：18，分数：45.00)24.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括_。（分数：2.50）A.有固定经营场所的个体、私营经营业户B.个人承包经营企业C.个人租赁经营企业D.经营规模小、达到建账标准的业户E.名为国有实

19、为个体、私营经营业户25.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2014 年度被工商行政管理部门处以 50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有_。（分数：2.50）A.借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000B.借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000C.借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000D.借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000E.借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 5000026.下列属于税务师代理工作的有_。（分数：2.50）A.代理制作原始凭证B.代理填制记账凭证C.代为编制会计账簿D.代为编制会

20、计报表E.代理纳税申报和纳税审查27.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为_。（分数：2.50）A.转账凭证B.通知凭证C.收款凭证D.原始凭证E.记账凭证28.税务师在代制会计凭证时需要对原始凭证进行审核，下列选项中，属于在审核原始凭证时应注意的有_。（分数：2.50）A.原始凭证内容的真实性B.原始凭证内容的完整性C.原始凭证取得的及时性D.原始凭证取得的时效性E.原始凭证取得的合法性29.下列应记入“管理费用”科目中核算的税费有_。（分数：2.50）A.印花税B.教育费附加C.契税D.车船税E.耕地占用税30.下列应通过“应交税费未交增值税”科目核算的有_。（分数：2.50）A.当月已

21、缴的本月增值税B.当期应取得的增值税出口退税款C.上期欠缴的增值税D.本期缴纳上期欠缴的增值税E.本月多缴的增值税31.下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有_。（分数：2.50）A.以前年度多计费用的数额B.以前年度少计费用的数额C.以前年度多计收益的数额D.以前年度少计收益的数额E.以前年度接受捐赠收入，计入了资本公积32.某盐厂(增值税一般纳税人)本月外购液体盐 2000 吨，取得增值税专用发票，每吨含增值税价格是58.5 元，液体盐资源税税额是 3 元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500 吨，每吨含增值税售价为468 元，当期加工的固体盐全部销售，固体盐

22、适用资源税税额为 25 元/吨。下列账务处理不正确的有_。（分数：2.50）A.购入液体盐的分录：借：材料采购 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000B.验收入库时的分录：借：原材料液体盐 100000 贷：材料采购 100000C.销售固体盐时的分录：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000D.计提固体盐应缴纳的资源税时的分录：借：营业税金及附加 12500 贷：应交税费应交资源税 12500E.缴纳资源税时的分录：借：应交税费应交资源税 12500 贷：银行存款 1250033.下列

23、项目，通过“应交税费”科目核算的有_。（分数：2.50）A.消费税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.印花税E.耕地占用税34.以下有关增值税一般纳税人的“应交税费增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有_。（分数：2.50）A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入

24、账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费增值税检查调整”专门账户35.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“营业税金及附加”科目借方核算的有_。（分数：2.50）A.自用厂房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.提供文化体育业劳务缴纳的营业税36.企业缴纳的下列税金中，应在“管理费用”科目核算的有_。（分数：2.50）A.自用小汽车缴纳的车船税B.

25、占用耕地缴纳的耕地占用税C.拥有土地缴纳的城镇土地使用税D.拥有房产缴纳的房产税E.按规定计算缴纳的城市维护建设税37.下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有_。（分数：2.50）A.企业实际收到的即征即退的增值税B.企业实际收到的先征后返的增值税C.生产企业实际收到的增值税出口退税款D.企业收到返还的原记入“营业税金及附加”科目的消费税税款E.处置固定资产净收益38.某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为 400000 元，同类产品不含税出厂销售价格为 670000 元。该产品适用增值税税率为 17%，下列关于该业务的账务处理，正确的有_。（分数：2.50）A.借

26、：应付股利 468000 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税(销项税额) 68000B.借：应付股利 513900 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税(销项税额) 113900C.借：应付股利 783900 贷：主营业务收入 670000 应交税费应交增值税(销项税额) 113900D.借：利润分配应付股利 513900 贷：应付股利 513900E.借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 40000039.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有_。（分数：2.50）A.卷烟批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒抵偿债务C.委托加工收回的化

27、妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税D.委托加工收回的酒精用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税E.进口烟丝用于连续生产卷烟40.市区某食品加工厂主要从事食品生产销售业务，2014 年 10 月将空余土地出租，每月收取租金 20000元，该土地每月摊销金额为 12000 元。则下列有关当月该业务的账务处理，正确的有_。（分数：2.50）A.借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000B.借：其他业务成本 12000 贷：累计摊销 12000C.借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费应交营业税 1000D.借：其他业务成本 70 贷：应交税费应交城市维护建设税 70

28、E.借：其他业务成本 30 贷：应交税费应交教育费附加 3041.下列关于涉税账务处理的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.煤矿企业领用开采的原煤用于生产居民用煤炭制品应缴纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目B.企业购进固体盐用于继续生产盐制品的，应按固体盐已纳的资源税税额，借记“应交税费应交资源税”科目C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目D.企业收到返还的原记入营业税金及附加科目的营业税税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产

29、”科目，贷记“银行存款”科目三、简答题(总题数：2，分数：16.00)42.某税务机关于 2014 年 10 月 15 日对甲企业(增值税一般纳税人)进行税务检查，发现甲企业 2014 年 9月份将以前期间购进的生产用原材料(已抵扣进项税额)用于厂房建造(该厂房建造本月尚未完工)，企业以不含税账面金额 200000 元结转至“在建工程”科目，会计处理为： 借：在建工程 200000 贷：原材料 200000 另将不含税市场价格 70000 元(成本 50000 元)的自产产品奖励给职工，企业以 50000 元转入“应付职工薪酬非货币性福利”，会 计处理为： 借：应付职工薪酬非货币性福利 500

30、00 贷：库存商品 50000 税务机关要求该企业在本月调账并于 10 月 30 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款、城建税、教育费附加、地方教育附加，企业按月结转本年利润)。 要求：请作出相关会计处理。 （分数：8.00）_43.某珠宝店(系增值税一般纳税人)在 2014 年 10 月发生以下业务： (1)采用以旧换新方式销售金首饰 100 克，旧首饰作价每克 300 元，新首饰市场零售价每克 380 元，实际收到价款 8000 元，新首饰不含税成本为每克 300 元。 (2)将外购的(已抵扣进项税额)金项链奖励给优秀职工，外购不含税价格是 20000 元，市场同类金项链不含税价格是 25

31、000 元。 (3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为 15000 元，市场同类银项链不含税价格是 23000 元。 已知：金银首饰适用的消费税税率是 5%。 要求：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。 （分数：8.00）_四、综合题(总题数：1，分数：16.00)一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2014 年 9 月期末：增值税进项留抵税额 8000 元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 二、2014 年 10 月有关购销经济业务如下： 110 月 2 日发出

32、漆板一批，成本价格为 100000 元，委托代销商代销； 210 月 7 日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款 250000 元；款项通过银行转账付讫； 310 月 8 日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 100000 元； 410 月 9 日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000 元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000 元； 510 月 11 日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200000 元，税额 34000 元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得

33、运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 8000 元，款项用支票付清； 610 月 12 日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000 元，税额 2380 元，另代收消费税 6000 元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 710 月 13 日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000 元，外购其他木材原料账面成本 20000 元； 810 月 15 日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为 70000 元(同类产品不含税销售价格为90000 元)； 910 月 16

34、 日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000 元(含税)，取得代销清单； 1010 月 18 日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000 元，税额-3400 元；同时款项也退还给购货方； 1110 月 22 日零售给居民个人漆板一批，价税合计 13700 元，款项均收到并缴存银行； 1210 月 25 日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款 7000 元，税额 1190 元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的

35、销售价格； 1310 月 28 日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计 351000 元(按出厂价计算为 292500 元)，其中234000 元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 1410 月 31 日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计 409500 元，应付代销手续费 15000元，扣除手续费，收到代销商汇款 394500 元；该批漆板成本为 100000 元。 三、经核实 10 月白坯实木板期初无余额，期末余额为 12000 元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率 5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：16.00）

36、(1).根据上述业务，做出相应的会计分录。（分数：8.00）_(2).计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。（分数：8.00）_涉税服务实务-13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列关于税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是_。（分数：1.00）A.设置简易账的仅要求编报应税所得表B.明细分类账一般采用活页式账簿C.个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补D.不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整 解析：解析 不得税前列支的支出可以先通过“税后列

37、支费用”科目核算，最后计入“留存利润”科目。2.税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存_以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.2 年B.5 年C.10 年 D.8 年解析：解析 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。3.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是_。（分数：1.00）A.自然灾害损失有赔偿的部分B.缴纳的营业税的滞纳金C.固定资产盘亏 D.缴纳的个人所得税解析：解析 选项 C：损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包

38、括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。4.关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按_填报并附送有关财务报表，在年度终了后_内汇算清缴，实行多退少补。（分数：1.00）A.月；一个月B.月；三个月 C.季度；一个月D.季度；三个月解析：解析 关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。5.某

39、企业 2014 年 10 月发生增值税销项税额 60 万元，进项税额 100 万元，企业以前期间还欠缴增值税税款 50 万元，则 10 月份，企业应做的会计分录为_。（分数：1.00）A.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10B.借：应交税费未交增值税 40 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 40C.借：应交税费应交增值税(进项税额) -10 贷：应交税费未交增值税 -10D.借：应交税费应交增值税(进项税额) -40 贷：应交税费未交增值税 -40 解析：解析 若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额

40、)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。6.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 12 月，内销货物确认的销项税额为160 万元；外购货物确认的进项税额为 200 万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000 万元。已知该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%，上期无留底税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 160B.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260C.借：应交税费应

41、交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160 其他应收款应收出口退税款(增值税) 100 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 40 贷：应交税费未交增值税 40 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260 解析：解析 免抵退税额=200013%=260(万元)，不得免征和抵扣税额=2000(17%-13%)=80(万元) 应纳税额=160-(200-80)=40(万元)会计处理： 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 40 贷：应交税费未交增值税 40 借：应交税费应交增值税(出

42、口抵减内销 产品应纳税额) 260 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2607.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 10 天，2014 年 11 月 13 日预缴本月 1 日至 10 日的应纳增值税额 5000 元，则正确的会计处理为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 5000 贷：银行存款 5000 B.借：应交税费未交增值税 5000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 5000C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000D.借：应交税费未交增值税 5000 贷：银行存款 5000解析：解析 企业当月缴纳当月增值税额时，借记“应交税费应

43、交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。8.某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为 60 万元，销项税额为 100 万元，已经预缴的税额为 30 万元，则月末企业的会计处理应为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000 B.借：应交税费应交增值税(已交税金) 100000 贷：银行存款 100000C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷：应交税费未交增值税 100000D.不需要做账务处理解析：解析 企业当期应纳增值税额=100-60=40(万元)，已经预缴了 30 万元，应当再补缴

44、税款 10 万元。所以，应当转出的未交增值税=100-60-30=10(万元)。9.甲水利公司(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2014 年 12 月取得含税销售收入 30 万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4 万元，甲公司销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.月末确认应交税费应交增值税(销项税额)1.15 万元B.月末确认应交税费未交增值税 0.87 万元 C.月末确认应交税费未交增值税 0.36 万元D.月末确认应交税费未交增值税 0.58 万元解析：解析 一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴

45、纳增值税。如果选择按征收率征税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应纳增值税=30(1+3%)3%=0.87(万元)，会计上应当计入“应交税费未交增值税”科目。10.A 企业为增值税一般纳税人，2015 年 9 月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1 吨，每吨账面成本是 10000 元，尚未经有关机关批准。则 A 企业会计处理为_。（分数：1.00）A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000B.借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额转) 1700 C.借：营业外支 11700 贷

46、：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1700D.借：营业外支 10000 贷：原材料 10000解析：解析 已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=1000017%=1700(元)。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。11.2014 年 11 月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额 21630 元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是_。（分数：1.00）A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税(销项税额) 630B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费应交增值税 630 C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487.18 应交税费应交增值税(销项税额) 3142.82D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费未交增值税 630解析：解析 增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630(1+3%)3%=630(元)。12.某公司制