注册会计师审计-风险评估(三)及答案解析.doc

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1、注册会计师审计-风险评估(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：35，分数：35.00)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是_。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.控制风险 D.控制活动（分数：1.00）A.B.C.D.2.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是_。 A.审计委员会定期了解财务数据 B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计师对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估（分数：1.00）A.B.C.D.3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最

2、应当关注的是_。 A.内部控制是否明确区分控制要素 B.内部控制是否没有因串通而失效 C.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 D.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是_。 A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关内部控制的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制 B.内部控制无论如何有效，都只能为被

3、审计单位实现财务报告目标提供合理保证 C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关 D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是_。 A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制 B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制 C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 D.应当了解所有与财务报告相关的控制（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列审计程序中，注册

4、会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是_。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查（分数：1.00）A.B.C.D.8.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是_。 A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录（分数：1.00）A.B.C.D.9.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是_。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.10.内部控制无论如何设计

5、和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。 A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.1

6、2.下列各项中，不属于控制环境要素的是_。 A.被审计单位的人力资源政策与实务 B.被审计单位的组织结构 C.被审计单位管理层的理念 D.被审计单位的信息系统（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。 A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑（分数：

7、1.00）A.B.C.D.14.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是_。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是_。 A.信息技术一般控制 B.应对管理层凌驾于控制之上的控制 C.信息技术应用控制 D.对期末财务报告流程的控制（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。 A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库 B.信息技术部根据人事部提供

8、的员工岗位职责表在系统中设定用户权限 C.采购部对新增供应商执行背景调查 D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果（分数：1.00）A.B.C.D

9、18.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。 A.潜在错报的重大程度 B.控制对相关风险的抵消效果 C.错报发生的可能性 D.风险的性质（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。 A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试（分数：1.00）A.B.C.

10、D.20.下列有关了解被审计单位及其环境的目的的说法中，正确的是_。 A.识别和评估财务报表重大错报风险 B.控制检查风险至可接受的低水平 C.获取充分适当的审计证据 D.实施风险评估程序（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是_。 A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险 B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平 C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值 D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列有

11、关风险评估程序的表述中，错误的是_。 A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查 C.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险 D.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是_。 A.仅在承接客户和续约时实施风险评估程序 B.仅在制定审计计划时实施风险评估程序 C.仅在进行期中审计时实施风险评估程序 D.风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列有关审计项目组

12、内部讨论的说法中，错误的是_。 A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息 B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论 C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是_。 A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境 B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序 C.询问内部法律顾问有助于注册会计师

13、了解有关法律法规的遵循情况 D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 B.注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式 C.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险 D.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价（分数：1.00）A.B.C.D.27.注册

14、会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是_。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑管理层的经营活动目标 C.考虑财务报表重大错报金额是多少 D.考虑管理层的投资决策（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是_。 A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险（分数：1.00）A.B.C.D.29.内部

15、控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.人为失误而导致内部控制失效 B.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任 C.建立和维护内部控制是被审计管理层的职责 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列有关控制环境的表述中，错误的是_。 A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识 C.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价 D.在评价控制环境的

16、设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.对控制的监督 D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是_。 A.大量或重复发生的交易 B.难以定义、防范或预见的错误 C.大额、异常或偶发的交易 D.监督自动化控制的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列有关评

17、估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 B.通常与控制环境有关 C.与财务报表整体存在广泛联系 D.可能影响多项认定（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是_。 A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 D.财务总监复核月度毛利率的合理性（分数：1.00）A.B.C.D.35.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是_。 A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.实施分

18、析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：65.00)36.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有_。 A.检查文件、记录和内部控制手册 B.重新执行内部控制 C.询问被审计单位管理层和内部其他人员 D.实地查看被审计单位生产经营场所和设备（分数：3.00）A.B.C.D.37.注册会计师组织项目组内部讨论的目标有_。 A.按照时间预算完成审计工作 B.强调遵

19、守职业道德的必要性 C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解 D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性（分数：3.00）A.B.C.D.38.注册会计师组织项目组内部讨论的内容有_。 A.管理层是否倾向于高估或低估收入 B.管理层是否存在严重诚信问题 C.会计政策是否发生重大变化 D.被审计单位是否面临重大的经营风险（分数：3.00）A.B.C.D.39.注册会计师应当要求参与审计项目组内部讨论的人员有_。 A.项目合伙人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员（分数：3.00）A.B.C.D.40.在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注

20、册会计师可以考虑的信息有_。 A.信用评级机构报告 B.证券研究机构的分析报告 C.经营统计数据 D.员工业绩考核与激励性报酬政策（分数：3.00）A.B.C.D.41.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。 A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易 C.存在难以定义、防范的错误 D.存在事先确定并一贯运用的业务规则（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列各项中，属于预防性控制的有_。 A.负责业务收入和应收账款记账的财

21、务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有_。 A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 D.财务总监复核月度毛利率的合理性（分数：2.00）A.B.C.D.45.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生

22、错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行（分数：2.00）A.B.C.D.46.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有_。 A.控制本身的设计是否有效 B.控制是否得到执行 C.是否信赖控制并实施控制测试 D.是否实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.47.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有_。 A.识别被审计单位的所有经营风险 B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.考虑识别的错报风险是否重大 D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（分数：2.00）A

23、B.C.D.48.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有_。 A.管理层可能凌驾于控制之上 B.收入确认 C.超出正常经营过程的重大关联方交易 D.具有高度估计不确定性的重大会计估计（分数：2.00）A.B.C.D.49.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖 C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列有关实施风险评估程序的说法中，恰当的有_。 A.如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险 B.无论评估的

24、重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 C.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终 D.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现舞弊（分数：2.00）A.B.C.D.51.以下审计程序中，属于风险评估程序的有_。 A.询问管理层业绩考核指标完成情况 B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况 C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确 D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷（分数：2.00）A.B.C.D.52.在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有_。 A.注册会计

25、师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动 B.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动 C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动 D.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动（分数：2.00）A.B.C.D.53.下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的目的的说法中，恰当的有_。 A.识别和评估认定层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表层次重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险（分数：2.00）A.B.C.D.54.注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有_。 A.生产经营的季节性和

26、周期性 B.行业的关键指标和统计数据 C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本 D.通货膨胀水平或币值变动（分数：2.00）A.B.C.D.55.注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的法律环境和监管环境的有_。 A.影响行业和被审计单化经营活动的环保要求 B.受管制行业的法规框架 C.直接的监管活动 D.会计原则和行业特定惯例（分数：2.00）A.B.C.D.56.注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解的被审计单位的性质的有_。 A.所有权结构 B.法律和监管环境 C.组织结构 D.经营活动、投资活动、筹资活动（分数：2.00）A.B.C.D

27、57.注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解的被审计单位对会计政策的选择和运用的有_。 A.重大和异常交易的会计处理方法 B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 C.会计政策的变更 D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响（分数：2.00）A.B.C.D.58.下列有关注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有_。 A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略 B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关 C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重

28、大而且直接的影响（分数：2.00）A.B.C.D.59.注册会计师了解被审计单位对财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息有_。 A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 B.同期财务业绩比较分析 C.员工业绩考核与激励性报酬政策 D.被审计单位与竞争对手的业绩比较（分数：2.00）A.B.C.D.60.下列事项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有_。 A.控制环境 B.风险评估程序 C.与财务报告相关的信息系统和沟通 D.控制活动（分数：2.00）A.B.C.D.61.下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有_。 A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 B.对控制了解的

29、程序和对控制测试的程序大部分是相同的 C.人工控制的可靠性较差 D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证（分数：2.00）A.B.C.D.62.下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有_。 A.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行 B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行 C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境（分数：2.00）A.

30、B.C.D.63.以下事项中，属于内部控制的局限性的有_。 A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避 C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷（分数：2.00）A.B.C.D.64.以下事项中，属于注册会计师了解控制活动要素的有_。 A.授权与业绩评价 B.信息系统和沟通 C.实物控制 D.职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.65.下列有关了解内部控制后对控制的评价结论的说法中，恰当有_。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防

31、止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的 D.内部控制运行有效（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师审计-风险评估(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：35，分数：35.00)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是_。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.控制风险 D.控制活动（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不正确。根据审计准则对内部控制的定义，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的

32、监督。2.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是_。 A.审计委员会定期了解财务数据 B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计师对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。选项 A、D 均属于专门评价活动，选项 C 属于对财务报表的外部审计。3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是_。 A.内部控制是否明确区分控制要素 B

33、内部控制是否没有因串通而失效 C.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 D.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。了解内部控制包括评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊，是否能够合理保证其目标的实现。4.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是_。 A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关（分数：1.00）A.

34、B. C.D.解析：解析 注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项 B 正确、选项 A 错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项 C、D 错误。5.下列有关内部控制的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制 B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证 C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关 D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析

35、如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。6.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是_。 A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制 B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制 C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 D.应当了解所有与财务报告相关的控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，

36、不需要了解所有与财务报告相关的控制。7.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是_。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 了解内部控制的程序通常包括：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。8.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是_。 A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选

37、项 B 的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的可预期关系。选项中 A、C、D 均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。9.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是_。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 了解内部控制与控制测试

38、是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项 A、B、C 是了解内部控制的内容，选项 D 属于控制测试的范畴。10.内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 内部控制只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项 C)；(2)控制可能由于

39、两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。11.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。 A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。12.下列各项中，不属于控制环境要素的是_。 A.被审计单位的人力资源政策与实务 B.被审计单位的组织结构 C.被审计单位

40、管理层的理念 D.被审计单位的信息系统（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格；(5)组织结构及职权与责任的分配；(6)人力资源政策与实务。选项 D 的信息系统属于内部控制五个要素的内容之一，不是控制环境的要素。13.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。 A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册

41、会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。14.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是_。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。为了防范同一员工在

42、履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，控制活动的职责分离应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。15.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是_。 A.信息技术一般控制 B.应对管理层凌驾于控制之上的控制 C.信息技术应用控制 D.对期末财务报告流程的控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。信息技术应用控制属于业务流程层面控制，选项 A、B、D 属于整体层面控制。16.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。 A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库 B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限 C.采购部对新增供应商执行背景调查

43、D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项 A、B、C 属于预防性控制。17.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结

44、果（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。18.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。 A.潜在错报的重大程度 B.控制对相关风险的抵消效果 C.错报发生的可能性 D.风险的性质（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。19.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。 A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相

45、关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。20.下列有关了解被审计单位及其环境的目的的说法中，正确的是_。 A.识别和评估财务报表重大错报风险 B.控制检查风险至可接受的低水平 C.获取充分适当的审计证据 D.实施风险评估程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。21.下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是_。 A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险 B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平 C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值 D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。注册会计师通过了