注册会计师会计-92及答案解析.doc
《注册会计师会计-92及答案解析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师会计-92及答案解析.doc(36页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、注册会计师会计-92 及答案解析(总分:90.03,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:5,分数:20.00)(请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入)A公司 2007至 2009年发生与金融资产有关的业务如下:(1)2007年 1月 1日,A 公司支付 2360万元购入甲公司于当日发行的 5年期债券 20万张,每张面值 100元,票面利率 7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用 6.38 万元。A 公司有能力并打算持有至到期,经计算确定其实际利率为 3%。(2)2007年 5月 1日,甲公司发行的该债券
2、开始上市流通。(3)2007年 12月 31日,A 公司持有的该债券的公允价值为 2500万元。(4)2008年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2008 年年底,A 公司经合理估计,预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000万元。(5)2009年 1月 5日,A 公司因急需资金,于当日将该项债券投资的 50%出售,取得价款 975万元(公允价值)存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 1至 3题。(分数:3.00)(1).下列各项关于 A公司对持有债券分类的表述中,
3、不正确的是( )。(分数:1.00)A.取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资B.因 A公司有能力并打算将该债券持有至到期,所以不能将其划分为交易性金融资产C.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产D.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产(2).2008年该项债券投资应摊销的利息调整为( )万元。(分数:1.00)A.71.08B.69.01C.66.88D.67.84(3).2009年 1月 5日债券投资的处置损益为( )万元。(分数:1.00)A.25B.0C.-25D.-1025长城股份有限公司(以下简称长城公司
4、),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自 2009年 5月起有关房地产的业务资料如下:(1)2009年 9月,长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租,以赚取租金,采用成本模式进行后续计量,与甲公司签订了租赁协议,租赁开始日为 2009年 9月 30日,租赁期为 1 年,每月支付 15万元租金。该写字楼的原价为 3600万元,直线法计提折旧,使用年限为 30 年,预计净残值为零,已计提折 IH 400万元,未计提减值准备。(2)2009年 12月,长城公司对这栋写字楼进行日常维修,发生维修支出 1.6万元。(3)2010年 3月 31日,该写字楼
5、所在地有活跃的房地产交易市场,并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息,长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010 年 3月 31日写字楼的公允价值为 4000万元,假设长城公司按净利润的 10%计提盈余公积,不考虑所得税的影响。(4)2010年 9月底,长城公司与甲公司的合同到期,为了提高写字楼的租金收入,长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修,并与乙公司签订了经营租赁合同,约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2010 年 12月 1日,写字楼装修完工,共发生支出 150万元。根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 4至 8题:(分数:5.00)(1).下列关于投
6、资性房地产转换的会计处理,正确的是( )。(分数:1.00)A.在成本模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目B.在成本模式下,将投资性房地产转为自用的固定资产,应按投资性房地产在转换日的账面价值,全部转入“固定资产”科目C.采用公允价值计量模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产成本”科目,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”等科目,按其账面余额,贷记“固定资产”等科目,按其差额,贷记或借记“资本公积其他资
7、本公积”科目D.采用公允价值计量模式下,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值,借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目(2).2009年 12月,长城公司对写字楼的维修应该记入( )科目。(分数:1.00)A.管理费用B.制造费用C.投资性房地产D.其他业务成本(3).截止到 2010年 3月 31日,该写字楼累计计提的折旧是( )万元。(分数:1.00)A.60B.460C.453.33D.90(4).2010年 3月 31日,写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配未分配利润”的影响额是( )万元。
8、(分数:1.00)A.860B.460C.774D.414(5).2010年 12月 1日,对写字楼装修的账务处理中正确的是( )。(分数:1.00)A.投资性房地产增加 150万元B.在建工程增加 150万元C.投资性房地产增加 0万元D.银行存款减少 150万元长江公司 2007年 1月 1日,从 B公司购买一项商标权,由于长江公司资金周转比较紧张,经与 B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计 3000000 元,每年年末付款 1000000元,3 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%,未确认融资费用采用实际利率法摊销,取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011 年
9、1月 1日,长江公司将上述专利权对外出售,实得款项600000元存入银行。假定不考虑相关税费,按年摊销无形资产和确认利息费用。已知:(P/F,5%,1)=0.9524,(P/F,5%,2)=0.9070,(P/F,5%,3)= 0.8638。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 9至 12题。(分数:4.00)(1).2007年 1月 1日无形资产的入账价值为( )元。(分数:1.00)A.3000000B.2723200C.2400000D.3600000(2).第二年年末应确认的融资费用为( )元。(分数:1.00)A.136160B.100000C.92968D.93192(3
10、).第三年年末应确认的融资费用为( )元。(分数:1.00)A.47672B.92968C.86180D.40000(4).2011年出售无形资产的利得为( )元。(分数:1.00)A.544640B.2178560C.55360D.600000东胜公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,2008 年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品 B。发出原材料的实际成本为 100万元,支付的不含增值税的加工费为 20万元,代收代缴的消费税额为 2万元,该批委托加工的原材料已验收入库。用该
11、批原材料生产的 B产品与乙公司签定合同为乙公司生产 A产品 30台。该合同约定:东胜公司为乙公司提供 B产品 30台(该合同为不可撤销合同),每台售价 8万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成 30台 B产品尚需加工成本总额为 80万元。估计销售每台 B产品尚需发生相关税费 2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 5万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.15万元。B 产品的市场价格是每台 10万元。该公司 2007 年末已为该原材料计提存货跌价准备 35万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 13至第 16题。(分数:4.00)(1).下列关于委托加工物资收回后
12、用于连续生产应税消费品的说法中,不正确的是 ( )。(分数:1.00)A.代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本B.委托加工物资的成本中包含支付的加工费C.委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费D.委托加工物资的消费税可以抵扣,不计入收回后原材料的成本(2).该委托加工物资收回后的入账价值是( )万元。(分数:1.00)A.120B.110C.122D.100(3).关于原材料可变现净值的确定,下列说法正确的是( )。(分数:1.00)A.专门用于生产产品的原材料应当以成本计量B.原材料的可变现净值的确定与当期市场上原材料的售价直接相关C.专门用于生产 B产品的原材料可变现净值以
13、其生产的产品的市场价格为基础确定D.专门用于生产 B产品的原材料可变现净值以其生产的产品的合同价格为基础确定(4).东胜公司 2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。(分数:1.00)A.-15B.8.3C.20D.0207年 2月 1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为 4700万元,建造期限 2年,乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 207年 3月 1日开工建设,估计工程总成本为 4500万元。至 207年 12月 31日,甲公司实际发生成本 1984万元,其中包括甲公司在订立合同时发生
14、的投标费 160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动),甲公司预计完成合同尚需发生成本 2976万元。为此,甲公司于 207年 12月 31日要求增加合同价款 500万元,并与乙公司达成一致意见。208年度,甲公司实际发生成本 2946万元,年底预计完成合同尚需发生 530万元。209年 2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本 5100万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间
15、能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 1720 题。(分数:4.00)(1).下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中,正确的是 ( )。(分数:1.00)A.订立合同时发生的投标费不应计入合同成本,合同成本为 5100万元B.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入,合同收入为 5200万元C.订立合同时发生的投标费应计入合同成本,合同成本为 4660万元D.因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入,合同收入为 4700万元(2).甲公司因该建造合同于 207年度确认的合同毛利是( )。(分数:1.00)A.1
16、52万元B.96万元C.40万元D.38万元(3).甲公司因该建造合同于 208年度确认的递延所得税收益是( )。(分数:1.00)A.0B.-6.5万元C.1万元D.6.5万元(4).下列有关 209年 2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中,不正确的是 ( )。(分数:1.00)A.应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额,确认为 209年合同收入B.应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲C.若之前存在因减值而确认的存货跌价准备,则应将其转销,并冲减资产减值损失D.若之前存在因减值而确认的递延所得税资产,则应将其转回,并增加所得税费用二、B多项选择题/B(总题数:
17、3,分数:20.00)(每小题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)甲公司为上市公司,20082009 年发生如下交易或事项:(1)2008年 1月 1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于 2007年 1月 1日发行的 5年期债券,票面年利率为 5%,每年 1月 5日支付上年度的利息,到期日为2012年 1月 1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为 1000万元,实际支付价款为 1005.35万元,另支付相关费用 10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。假定
18、按年计提利息。2008 年 12月 31日,该债券的预计未来现金流量现值为 930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009 年 1月 2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为 925万元。2009 年 12月 31日,该债券的预计未来现金流量现值为 910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)甲公司 2008年 10月 10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票 100万股,共支付价款 860万元,其中包括交易费用 4万元。购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008 年 12月 2日,
19、甲公司出售该交易性金融资产,收到价款 960万元。根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):(分数:6.00)(1).下列关于甲公司 2008年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有( )。(分数:2.00)A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 973.27万元B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 930万元C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为 57.92万元D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43.27 万元E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为 14.65万元(2).下列关于甲公司对丙公司投资的说法,正确
20、的有( )。(分数:2.00)A.发生的交易费用应计入投资成本B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值C.持有该项投资对当期损益的影响为 116万元D.出售该项投资对当期损益的影响为 120万元E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目(3).2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有( )。(分数:2.00)A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为-20 万元D.因为是债券投资,2009 年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出
21、售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回,但可供出售权益工具不得转回甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为 25%。208 年年初不存在递延所得税,208 年甲公司的有关交易或事项如下:(1)208年 1月 1日,以 1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000万元,票面年利率为 5%,年实际利率为 4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)20 8年 4月 1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款 1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月
22、 31日,该股票的公允价值为 1000万元。(3)208年 9月 15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款 500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 208年 12月 31日,该项罚款尚未支付。(4)208年 12月 25日,以增发市场价值为 15000万元的自身普通股为对价购入乙公司 100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 12600 万元,计税基础为 9225万元。(5)2
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
5000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 会计 92 答案 解析 DOC