审计理论与实务-采购与付款循环审计及答案解析.doc

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1、审计理论与实务-采购与付款循环审计及答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款 400 万元，账龄已超过 3 年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.直接认定该笔货款不存在B.核对应付账款总账和明细账C.向债权单位函证D.实施分析性复核2.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值 500 万元，已计提折旧 300 万元，双方协议作价 250万元，审计人员认定计入实收资本的价值应是( )。（分数：1

2、.00）A.500 万元B.300 万元C.250 万元D.200 万元3.审计人员发现被审计单位 206 年 12 月 26 日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到 207 年 1月 5 日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致( )。（分数：1.00）A.高估 206 年度销售收入B.低估 206 年度销售收入C.低估 206 年末负债D.高估 206 年末负债4.审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是( )。（分数：1.00）A.确定应付账款变动的合理性B.查明应付账款的真实性C.审查有无漏记的应付账款D.验证应付账款在资

3、产负债表上表达的适当性5.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是( )。（分数：1.00）A.验收单B.订购单C.订货合同D.借项通知单6.在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的( )。（分数：1.00）A.入账价值是否正确B.折旧计提是否正确C.租金处理是否正确D.所有权是否按期转移7.实地观察固定资产可以达到的审计目标有( )。（分数：1.00）A.证实固定资产的存在性B.证实固定资产的完整性C.证实固定资产交易事项的合法性D.确定固定资产的所有权8.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )。（分数：1.0

4、0）A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票9.审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实( )。（分数：1.00）A.应付账款的存在性B.有无未列报或未入账的应付账款C.应付账款分类的准确性D.应付账款的合法性10.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：1.00）A.将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查固定资产账、卡的设置情况D

5、.检查相关契约、财产税单和发票等凭证11.审计人员通过固定资产监盘，可以证实( )。（分数：1.00）A.固定资产的所有权B.固定资产的存在性C.固定资产交易事项的合法性D.固定资产计价的正确性12.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是( )。（分数：1.00）A.检查其是否遵循了一贯性原则B.检查其是否遵循了实质重于形式原则C.检查其是否遵循了谨慎性原则D.检查其是否遵循了重要性原则二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)13.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事

6、项有( )。（分数：1.00）A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性C.资本性支出和收益性支出区分的正确性D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性14.为检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有( )。（分数：1.00）A.将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有异常波动B.检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致C.抽查部分作废和退回的票据，查明是否予以注销D.检查应付票据总账和明细账是否定期核对E.观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立15.下列各项中，属于采购与付款循环中的主要文件有( )。（分数：1.00）A.请购单B.验收

7、单C.发运单D.坏账审批表E.付款凭证16.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有( )。（分数：1.00）A.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核17.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有( )。（分数：1.00）A.运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性B.向债权人函证应付账款C.审核卖方对账单，追查应付账款明细账D.询问应付账款记账流程E.观察应付账款记录与业务经办职责是否分离18.融资租入固定资产的审查要点包

8、括( )。（分数：1.00）A.租赁合同是否合法合规B.固定资产折旧计价是否正确C.支付租金的账务处理是否正确D.是否按期计提折旧及其计算是否正确E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行三、B案例分析题/B(总题数：5，分数：25.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对乙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。采购的设备

9、到货后，由采购部门组织验收。(2)2007 年 2 月，该公司购入不需安装 A 设备一台，按买价 368 万元(含增值税)直接记入固定资产，运输费 10 万元及装卸费 5 万元均记入管理费用。(3)2007 年 4 月，该公司将出售 B 设备的净损失 50 万元记入当期管理费用。(4)审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现 2007 年 1 月购进的C 设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司 2007 年末固定资产原值总额的15%。(5)按照有关规定，该公司 2007 年未对 D 设备计提折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1)

10、.“资料 1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收(2).“资料 2”中，该公司对购入 A 设备的会计处理( )。（分数：1.00）A.正确B.不正确，记入固定资产的应是买价和运输费C.不正确，记入固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均应记入固定资产(3).“资料 3”中，该公司将 B 设备出售的净损失记入当期管理费用，对

11、 2007 年度经营成果造成的影响有( )。（分数：1.00）A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额(4).“资料 4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有( )。（分数：1.00）A.比较 2007 年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将 2007 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将 2007 年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.计算 2007 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较(5).“资料 5”中，该公司对 D 设备不计提折旧，可能存在的原因有( )。（分数：1.00）A.

12、该设备于 2007 年 12 月份购入B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧D.该设备准备经营性租出(一)资料207 年 3 月，某审计组对某公司 206 年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：(1)该公司 206 年 1 月决定购置 S 设备一台。除此之外，206 年没有其他固定资产购置事项。(2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和 S 设备的入账价值。(3)206 年 6 月 1 日，S 设备到货。经安装调试后，于 6 月 20 日交付使用。该设备买价 500 万元，相关的包装、运输费 5 万元，安装调试费 10

13、万元，专业人员服务费 3 万元。(4)206 年 5 月 1 日，该公司为购置 S 设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用 15 万元，已全部预提计入 S 设备的入账价值。(5)S 设备的使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有( )。（分数：1.00）A.验证固定资产的新增手续B.审查固定资产的入账价值C.抽查固定资产的验收报告D.检查固定资产账、卡的设置情况(2).下列项目中，应记入 S 设备入账价值的有(

14、)。（分数：1.00）A.买价 500 万元B.包装和运输费 5 万元C.安装调试费 10 万元D.专业人员服务费 3 万元(3).关于该公司为购置 S 设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.该公司的处理是正确的，应全部记入 S 设备入账价值B.应将设备交付使用前发生的借款利息记入 S 设备的入账价值C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息记入 S 设备的入账价值D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部记入当期损益(4).对该公司 206 年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有( )。（分数：1.00）A.将 206

15、年的折旧费用与 205 年的折旧费用进行比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度D.复核折旧额的计算是否正确(5).关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.S 设备应从 206 年 7 月开始计提折旧B.按年限平均法计算，S 设备的年折旧率为 19%C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性(一)资料2006 年 5 月，某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下：(1)

16、该公司出纳员的职责包括：按照规定办理货币资金业务；编制收付款记账凭证；保管支票和印章；登记现金日记账和银行存款日记账；对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。(2)该公司“无形资产”中有股东 2005 年 1 月投入的专利权作价 300 万元。自投资日起，该专利权尚有 15 年的有效期。该公司按 15 年进行摊销。投资协议约定的经营期限为 10 年。(3)该公司 2004 年 12 月购入空调设备，总价 12 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零。2005 年度按实际使用月份(6 月9 月)计提折旧 3000 元。(4)该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款 45

17、万元，账龄已超过 2 年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。(5)该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目：向股东发放的现金股利 30 万元；转增资本 50 万元；弥补以前年度亏损 20 万元；提取的法定盈余公积 10 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.编制收付款记账凭证B.保管支票和印章C.登记现金日记账和银行存款日记账D.对库存现金进行日清月结(2).“资料 2”中，该公司对专利权按 15 年进行摊销的做法( )。（分数：1

18、.00）A.正确B.不正确，虚增了年末无形资产C.不正确，虚增了当年盈利水平D.不正确，虚减了年末无形资产(3).“资料 3”中，该公司对空调设备计提的折旧( )。（分数：1.00）A.正确B.错误，少计提 9000 元C.错误，少计提 6000 元D.错误，少计提 1000 元(4).针对“资料 4”中的情况，审计人员应采取的措施有( )。（分数：1.00）A.向甲公司发函询证B.追踪汇款的原始凭证和授权文件C.要求被审计单位转作营业外支出D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因(5).针对“资料 5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有( )。（分数：1.00）A.向

19、股东发放的现金股利 30 万元B.转增资本 50 万元C.弥补以前年度亏损 20 万元D.提取的法定盈余公积 10 万元(一)资料2006 年 4 月，审计组对某公司 2005 年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下：(1)审计人员确定应付账款的审计目标为：总体合理性、存在性、完整性、分类准确性、截止期以及资产负债表上列示的适当性。(2)在对被审计单位采购与付款循环内部控制进行调查了解过程中，审计人员重点了解了其采购、验收、保管、付款等工作的职责分工情况。(3)审计人员在对采购与付款循环实施内部控制测试过程中，了解到被审计单位可能在资产负债表日故意推迟

20、记录已发生的应付账款，因此决定进一步实施审计程序查找未入账的应付账款。(4)审计查实被审计单位在 2005 年 12 月 25 日开出了一张支票用以偿付应付账款，当日进行的账务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门并未发出，于 2006 年 1 月 5 日被注销，被审计单位据此在 2006 年账上进行了转回处理。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).对于“资料 1”中审计人员确定的应付账款“完整性”审计目标，下列理解正确的是( )。（分数：1.00）A.有无少记采购业务B.有无重复记录采购业务C.

21、是否多记“应付账款”D.是否将应记入“预收账款”的业务记入“应付账款”(2).为了实现“资料 1”中应付账款“总体合理性”审计目标，审计人员应采取的审计方法是( )。（分数：1.00）A.抽查应付账款明细账并与其原始凭证核对B.向债权人函证应付账款C.对应付账款进行分析性复核D.核对应付账款总账与应付账款明细账的一致性(3).经审计人员调查了解到的采购与付款业务的下列职责分工，符合内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.采购部门负责批准请购B.采购部门负责验收原材料C.仓储部门负责原材料的保管D.财务部门负责应付账款的记录(4).针对“资料 3”中的情况，为查找 2005 年未入账应付账

22、款，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.抽查应付账款明细账并追查至原始凭证B.核对应付账款明细账与总账的一致性C.审核卖方对账单，追查应付账款明细表D.从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户(5).对“资料 4”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于 2006 年转回的账务处理，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.账务处理正确B.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的应付账款C.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的银行存款D.账务处理错误，注销支票后不应再作会计处理(一)资料2005 年 4 月，某市审计机关派出审计组对某企业 2004 年度财

23、务收支进行审计，有关固定资产业务的审计情况如下：(1)审计方案中确定对同定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。(2)审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。(3)审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意

24、固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。(4)在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：2004 年 9 月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价 20 万元记入固定资产，运杂费及安装费共计 4 万元记入管理费用。2004 年 10 月，该企业对原有一台价值 30 万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值 45000 元，安装费 2000 元，拆除零部件变价收入 1000 元，该企业将乙设备按 345000 元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额记入管理费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).

25、审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括( )。（分数：1.00）A.固定资产所有权的归属B.固定资产购置的审核制度C.固定资产交易事项的合法合规性D.同定资产的实物控制措施(2).固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指( )。（分数：1.00）A.证实固定资产是否按照制度规定合理分类B.证实固定资产总账与明细账的记录是否正确C.证实固定资产是否全部记入到有关账户中D.证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确(3).审计人员对固定资产业务内部控制进行测试时，可以采取的措施有( )。（分数：1.00）A.检查固定资产管理部门和使用部门有无明细记录或卡片，是否随时登记增减变动

26、情况并定期核对B.索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，审查各种审批手续是否齐全C.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性及验收报告填写的内容是否全面D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查固定资产分类是否正确，是否与总分类账及报表相符(4).审计人员监盘固定资产所采取的措施中存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.不抽查验证房屋、建筑物等不可移动的固定资产B.在较大范围内抽查验证可移动的固定资产C.预先告知被审计单位抽查验证的范围和项目D.监盘时关注固定资产新旧程度是否与账面记录一致(5).对于该企业甲设备的账务处理，审计人员认为( )。（分数：1.00）A.正确B.错误

27、，运杂费及安装费应记入制造费用C.错误，运杂费及安装费应记入固定资产价值D.错误，运杂费应记入管理费用，安装费应记入固定资产价值审计理论与实务-采购与付款循环审计答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款 400 万元，账龄已超过 3 年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.直接认定该笔货款不存在B.核对应付账款总账和明细账C.向债权单位函证 D.实施分析性复核解析：解析 本题考查重点是对“应付款项审

28、计向债权人函证应付款项数额”的掌握。内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。因此，本题的正确答案为 C。2.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值 500 万元，已计提折旧 300 万元，双方协议作价 250万元，审计人员认定计入实收资本的价值应是( )。（分数：1.00）A.500 万元B.300

29、万元C.250 万元 D.200 万元解析：解析 本题考查重点是对“固定资产审计”的掌握。记入实收资本的价值应为最后双方协议作出的价格。因此，本题的正确答案为 C。3.审计人员发现被审计单位 206 年 12 月 26 日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到 207 年 1月 5 日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致( )。（分数：1.00）A.高估 206 年度销售收入B.低估 206 年度销售收入C.低估 206 年末负债 D.高估 206 年末负债解析：解析 本题考查重点是对“应付款项审计”的掌握。当企业收到货物并验收入库后应记录该项采购业务，而该被审计单位却将此项业务

30、记录于下一年的应付款项中，此做法会低估前一年的负债。因此，本题的正确答案为 C。4.审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是( )。（分数：1.00）A.确定应付账款变动的合理性B.查明应付账款的真实性 C.审查有无漏记的应付账款D.验证应付账款在资产负债表上表达的适当性解析：解析 本题考查重点是对“应付款项审计抽查应付款项明细账”的掌握。对抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。因此，本题的正确答案为 B。5.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是

31、( )。（分数：1.00）A.验收单 B.订购单C.订货合同D.借项通知单解析：解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的主要文件”的了解。验收单是收到采购的商品时由验收部门填制的收到商品的名称、种类、数量、供应商名称、订单号及其他资料的书面凭证。验收单要预先连续编号，以便进行有效控制。因此，本题的正确答案为 A。6.在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的( )。（分数：1.00）A.入账价值是否正确B.折旧计提是否正确C.租金处理是否正确 D.所有权是否按期转移解析：解析 本题考查重点是对“固定资产审计固定资产入账价值的审查”的掌握。对于融资租入的固定资产

32、，审计人员应审查其入账价值是否按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试等支出记账，有无将规定的费用项目漏记、错记或多记，以及混淆经营租赁与融资租赁界限的情况。因此，本题的正确答案为 C。7.实地观察固定资产可以达到的审计目标有( )。（分数：1.00）A.证实固定资产的存在性 B.证实固定资产的完整性C.证实固定资产交易事项的合法性D.确定固定资产的所有权解析：解析 本题考查重点是对“固定资产的审计目标”的熟悉。固定资产的审计目标有：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证

33、实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。实地观察固定资产可以证实固定资产的真实存在。因此，本题的正确答案为 A。8.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )。（分数：1.00）A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票解析：解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的主要文件”的了解。请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。在采购与付款循环过程中，按业务顺序，首先形成的文件就是请购单。因此

34、，本题的正确答案为 A。9.审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实( )。（分数：1.00）A.应付账款的存在性B.有无未列报或未入账的应付账款 C.应付账款分类的准确性D.应付账款的合法性解析：解析 本题考查重点是对“应付款项审计查找未列报或未入账的应付款项”的掌握。如果要查找未列报或未入账的应付款项，可采用的方法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证。追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。审核卖方对账单，追查应付

35、款项明细表。审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。因此，本题的正确答案为 B。10.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：1.00）A.将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查固定资产账、卡的设置情况D.检查相关契约、财产税单和发票等凭证 解析：解析 本题考查重点是对“固定资产所有权的审计”的掌握。对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。特别是在初次审计中，审

36、计人员需采用一定的方法，花费一定的时间，收集足够的证据，证明企业固定资产的归属，并将证明企业固定资产所有权的凭单复印本存入在审计的永久性档案中。因此，本题的正确答案为D。11.审计人员通过固定资产监盘，可以证实( )。（分数：1.00）A.固定资产的所有权B.固定资产的存在性 C.固定资产交易事项的合法性D.固定资产计价的正确性解析：解析 本题考查重点是对“固定资产真实性的核查”的掌握。法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同，但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。因此，本题的正确答案为 B。12.审计人员

37、审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是( )。（分数：1.00）A.检查其是否遵循了一贯性原则 B.检查其是否遵循了实质重于形式原则C.检查其是否遵循了谨慎性原则D.检查其是否遵循了重要性原则解析：解析 本题考查重点是对“固定资产审计固定资产折旧的审查”的掌握。按照企业会计准则的规定，固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等，且折旧方法一经确定，不允许任意变动，否则它将直接影响成本、利润的真实性。如需变更应当在财务报表附注中予以说明。审计人员应检查折旧计算单和累计折旧账户，检查企业是否遵循一贯性原则。因此，本题的正确答案

38、为 A。二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)13.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有( )。（分数：1.00）A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性 C.资本性支出和收益性支出区分的正确性 D.固定资产变动的合理性 E.折旧方法的适当性 解析：解析 本题考查重点是对“固定资产审计固定资产折旧的审查”的掌握。计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，可以分析本期计提折旧额的合理性。因此，本题的正确答案为BCDE。14.为检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有(

39、)。（分数：1.00）A.将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有异常波动B.检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致C.抽查部分作废和退回的票据，查明是否予以注销 D.检查应付票据总账和明细账是否定期核对 E.观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立 解析：解析 本题考查重点是对“应付票据内部控制的检查”的掌握。检查应付票据内部控制的方法有：走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相互调节。因此，本题的正确答案为 CDE。15.

40、下列各项中，属于采购与付款循环中的主要文件有( )。（分数：1.00）A.请购单 B.验收单 C.发运单D.坏账审批表E.付款凭证 解析：解析 本题考查重点是对“采购与付款循环中的主要文件”的了解。采购与付款业务循环中的主要文件有请购单、订购单、订货合同、验收单、卖方发票、退货或折让通知单、付款凭单和支票等。选项D“坏账审批表”是销售与收款业务循环中的主要文件。因此，本题的正确答案为 ABE。16.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有( )。（分数：1.00）A.观察采购与验收职责是否分离 B.核对请购单与订购单是否一致 C.检查采购合同是否经授权人员批准 D.核对采购合同上确定的价格

41、、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致 E.对应付账款期末余额进行分析性复核解析：解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环内部控制测评”的掌握。本题选项 E 属于应付款项审计程序。因此，本题的正确答案为 ABCD。17.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有( )。（分数：1.00）A.运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性 B.向债权人函证应付账款 C.审核卖方对账单，追查应付账款明细账 D.询问应付账款记账流程E.观察应付账款记录与业务经办职责是否分离解析：解析 本题考查重点是对“应付账款实质性测试程序”的掌握。应付款项包括应付账款、应付票据等。应付款项审计与应收账款审计

42、有所不同，它主要是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况。因此，本题的正确答案为 ABC。18.融资租入固定资产的审查要点包括( )。（分数：1.00）A.租赁合同是否合法合规 B.固定资产折旧计价是否正确C.支付租金的账务处理是否正确 D.是否按期计提折旧及其计算是否正确 E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行 解析：解析 本题考查重点是对“融资租入固定资产的审查要点”的掌握。融资租入固定资产的审查要点包括：租赁合同是否合法合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正确，买价、运杂费、途中保险费、安装费、竣工验收前利息费等是否按规定记入固定资产价值；

43、是否按合同规定，按期支付租金，支付租金时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧，折旧计算是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。因此，本题的正确答案为 ACDE。三、B案例分析题/B(总题数：5，分数：25.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对乙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。采购的设备到货后，由采购部门组

44、织验收。(2)2007 年 2 月，该公司购入不需安装 A 设备一台，按买价 368 万元(含增值税)直接记入固定资产，运输费 10 万元及装卸费 5 万元均记入管理费用。(3)2007 年 4 月，该公司将出售 B 设备的净损失 50 万元记入当期管理费用。(4)审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现 2007 年 1 月购进的C 设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司 2007 年末固定资产原值总额的15%。(5)按照有关规定，该公司 2007 年未对 D 设备计提折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，该

45、公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请 B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收 解析：解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。根据采购与付款业务循环中的内部控制，选项 A、D 违反了职责分工的要求，所以选项 A、D 存在缺陷。因此，本题的正确答案为 AD。(2).“资料 2”中，该公司对购入 A 设备的会计处理( )。（分数：1.00）A.正确B.不正确，记

46、入固定资产的应是买价和运输费C.不正确，记入固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均应记入固定资产 解析：解析 本题考查重点是对“固定资产审计一固定资产入账价值的审查”的掌握。对于购入的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费(不包括购买固定资产的进项税，因为自 2009 年 1 月 1 日起，在全国实施增值税转型改革，增值税纳税人允许抵扣购买固定资产的进项税额)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等记账，有无将包装费、运杂费或安装成本均记入固定资产。“资料 2”的会计处理是将运输费和装卸费

47、记入管理费用中，混淆了固定资产成本与生产成本的界限。因此，本题的正确答案为 D。(3).“资料 3”中，该公司将 B 设备出售的净损失记入当期管理费用，对 2007 年度经营成果造成的影响有( )。（分数：1.00）A.虚增营业利润B.虚减营业利润 C.虚增利润总额D.虚减利润总额解析：解析 本题考查重点是对“营业外支出的审查”的了解。出售 B 设备的净损失应记入营业外支出项目。而该公司将其记入了当期管理费用，所以会对 2007 年度经营成果造成虚减营业利润的影响。因此，本题的正确答案为 B。(4).“资料 4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有( )。（分数：1.00）A.比

48、较 2007 年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将 2007 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将 2007 年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 D.计算 2007 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较 解析：解析 本题考查重点是对“固定资产折旧的审查”的掌握。能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产

49、原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否记入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。因此，本题的正确答案为 CD。(5).“资料 5”中，该公司对 D 设备不计提折旧，可能存在的原因有( )。（分数：1.00）A.该设备于 2007 年 12 月份购入 B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧 D.该设备准备经营性租出解析：解析 本题考查重点是对“固定资产折旧的审查”的掌握。按规定，固定资产的折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。如已提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入