初级经济法基础-91及答案解析.doc

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1、初级经济法基础-91 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.银行销售金银的业务B.货物期货C.缝纫业务D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有_。（分数：2.00）A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有_。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于投资的应税消费品C.用于换

2、取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品4.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.转让土地使用权采取预收款方式的，为收到预收款的当天B.提供建筑业劳务采取预收款方式的，为建筑业劳务完工的当天C.将不动产无偿赠送其他单位的，为不动产所有权转移的当天D.出租不动产采取预收款方式的，为不动产开始出租的当天5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按照“建筑业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.平整土地工程作业B.水利工程作业C.爆破工程作业D.管道煤气集资费业务6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的

3、下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有_。（分数：2.00）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于修缮厂房C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利7.根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有_。（分数：2.00）A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车8.根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

4、D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天9.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有_。（分数：2.00）A.一般贷款业务B.融资租赁业务C.债券买卖业务D.外汇买卖业务10.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育场比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权11.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关

5、申报纳税C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税12.某房地产公司 2010 年 9 月销售 5 套商品房，取得售房款 750 万元，手续费 1 万元，违约金 2 万元，赔偿金 5 万元，延期付款利息 3 万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有_。（分数：2.00）A.手续费 1 万元B.违约金 2 万元C.赔偿金 5 万元D.延期付款利息 3 万元13.关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.贷款业务的营业额为贷款利息收入B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C.融

6、资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额14.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有_。（分数：2.00）A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务15.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主

7、管税务机关申报纳税16.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有_。（分数：2.00）A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为二、判断题(总题数：12，分数：12.00)17.根据营业税改征增值税的法律规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。 （分数：1.00）A.正确B.错误18.根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误19.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印刷。 （分数：1.00）A.正

8、确B.错误20.纳税人发生营业税应税行为，给予客户的折扣额另开发票的，以扣除折扣后的价款为营业额。 （分数：1.00）A.正确B.错误21.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误22.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误23.纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。 （分数：1.00）A.正确B.错误24.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 （

9、分数：1.00）A.正确B.错误25.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误26.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （分数：1.00）A.正确B.错误27.纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误28.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误三、不定项选择题(总题数：5，分数

10、：56.00)资料 2014 年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下： (1)取得一般贷款业务利息收入 570 万元，支付存款利息 380 万元。 (2)取得债券转让收入 2000 万元，该债券的买入价 1800 万元，证券公司收取佣金 1.4 万元。 (3)取得咨询收入 30 万元、出纳长款收入 1 万元，同业资金往来利息收入 15 万元，代理业务手续费收入20 万元。 已知金融业营业税税率为 5%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：16.00）(1).甲商业银行一般贷款业务应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(570-380)(1-5%)5

11、%=10(万元)B.570(1-5%)5%=30(万元)C.5705%=28.5(万元)D.(570-380)5%=9.5(万元)(2).甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(2000-1.4)5%=99.93(万元)B.(2000-1800)5%=10(万元)C.20005%=100(万元)D.(2000-1800-1.4)5%=9.93(万元)(3).甲商业银行下列收入中，应缴纳营业税的是_。（分数：4.00）A.同业资金往来利息收入 15 万元B.代理业务手续费收入 20 万元C.出纳长款收入 1 万元D.咨询收入 30 万元(4).甲商业银

12、行除贷款和转让债券以外，其他收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(30+1)5%=1.55(万元)B.(1+15+20)5%=1.8(万元)C.(30+1+15+20)5%=3.3(万元)D.(30+20)5%=2.5(万元)资料 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013 年 11 月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。 (3)

13、将自制一批糕点作为职工福利，成本 7020 元。 (4)出租店铺取得租金收入 50000 元，支付招租费用 3000 元，管理人员工资 10000 元。 已知：服务业营业税税率为 5%，增值税税率为 17%，成本利润为 10%，农产品收购发票通过认证。 根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：10.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是_。（分数：2.50）A.用于职工个人消费部分的允许抵扣B.用于销售部分的允许抵扣C.全部不允许抵扣D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.40

14、95000+2340(1+17%)17%=696490(元)B.4095000(1+17%)17%=595000(元)C.409500017%=696150(元)D.(4095000+2340)(1+17%)17%=595340(元)(3).甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.7020(1+10%)(1+17%)17%=1122(元)B.7020(1+17%)17%=1020(元)C.7020(1+10%)17%=1312.74(元)D.702017%=1193.4(元)(4).出租商铺取得的收入，应缴纳的营业税是_。（分数：2.50）A.(50000-

15、5000)5%B.(50000-3000)5%C.(50000-5000-3000)5%D.500005%资料 甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013 年 1月有关经营业务如下： (1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本 90 万元。 (2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。 (3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收入 2 万元、游戏机收入 8 万元。支付游艺场租金 6.5 万元。 (4)举办时装表演活动取得营业收入 17 万元，支付演员劳务费支出 3 万元

16、。 已知：服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%，文化体育业的营业税税率为 3%。（分数：10.00）(1).甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的有_。（分数：2.50）A.提供住宿服务B.经营游艺场C.提供餐饮服务D.举办时装表演(2).甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是_。（分数：2.50）A.(130-90)5%+(140-120)3%=2.6(万元)B.(130-90)3%+(140-120)5%=2.2(万元)C.(130+140)5%=13.5(万元)D.(130+140-90-120)20%=12(万元)

17、(3).甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.(25+10)5%=1.75(万元)B.(25+10+2)3%=1.11(万元)C.(25+10+2+8)20%=9(万元)D.(25+10+2+8-6.5)20%=7.7(万元)(4).甲度假酒店当月举办时装表演活动应缴纳的营业税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.1720%=3.4(万元)B.173%=0.51(万元)C.175%=0.85(万元)D.(17-3)20%=2.8(万元)资料 某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能

18、正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012 年 3 月有关经营情况如下： (1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元；向分包单位支付工程 45 万元。 (2)取得建筑工程分包结算收入 160 万元，提前竣工奖 5 万元。 (3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供。 (4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行采购。 (5)取得房屋租金 17 万元。支付出租房屋的相关税金 3 万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万元。 已知：建筑业执行的营业税税率为 3%；服务费适用的营业税税率为 50%。 要求：根据上述

19、资料，分析回答下列小题。（分数：10.00）(1).该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=1803%=5.4(万元)B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3%=4.05(万元)C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603%=4.8(万元)D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3%=4.95(万元)(2).该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.安装工程应缴纳营业税税额=123%=0.36(万元)B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)

20、3%=4.44(万元)C.装饰工程应缴纳营业税税额=163%=0.48(万元)D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3%=4.08(万元)(3).该公司当月租房出租应缴纳营业税税额的下列计算中正确的是_。（分数：2.50）A.175%=0.85(万元)B.(17-3)5%=0.6(万元)C.(17-3-2)5%=0.6(万元)D.(17-3-2-1)5%=0.55(万元)(4).下列税额征收方式中，适用于该公司的是_。（分数：2.50）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收资料 某旅游公司 2009 年 9 月 1 日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开

21、发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下： (1)2009 年 9 月，申报办理了开业税务登记； (2)10 月，持有关资料办理了发票领购手续； (3)12 月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算； (4)2010 年 1 月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客 30 人，每人收取旅游费 3500 元，公司为每位游客支付交通费 1000 元、住宿费 500 元、餐费 350 元、景点门票费 600 元；当月支付员工工资5000 元、汽油费 3000 元、过路费 600 元。 已知：

22、服务业适用营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：10.00）(1).该公司申报办理开业税务登记的最后期限是_。（分数：2.50）A.2009 年 9 月 5 日B.2009 年 9 月 10 日C.2009 年 9 月 15 日D.2009 年 9 月 30 日(2).该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是_。（分数：2.50）A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模(3).该公司 2009 年 12 月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是_。（分数

23、：2.50）A.门票收入和索道收入按照“服务业旅游业”申报缴纳B.观光电车收入按照“服务业租赁业”申报缴纳C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳(4).该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的税费金额是_。（分数：2.50）A.营业税 1145 元B.营业税 1575 元C.城市维护建设税和教育费附加 114.5 元D.城市维护建设税和教育费附加 157.5 元初级经济法基础-91 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有_

24、。（分数：2.00）A.银行销售金银的业务 B.货物期货 C.缝纫业务 D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品 解析：解析 选项 A、B、C、D 均属于增值税征税范围，应当征收增值税。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有_。（分数：2.00）A.电动汽车B.汽油 C.烟丝 D.啤酒 解析：解析 选项 A 不属于消费税的征税范围。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有_。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于投资的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于换取消费资料的应税消费

25、品 解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高消费价格作为计税依据计算消费税。4.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.转让土地使用权采取预收款方式的，为收到预收款的当天 B.提供建筑业劳务采取预收款方式的，为建筑业劳务完工的当天 C.将不动产无偿赠送其他单位的，为不动产所有权转移的当天 D.出租不动产采取预收款方式的，为不动产开始出租的当天 解析：解析 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.根据营业税法律

26、制度的规定，下列各项中，按照“建筑业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.平整土地工程作业 B.水利工程作业 C.爆破工程作业 D.管道煤气集资费业务 解析：6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有_。（分数：2.00）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于修缮厂房 C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利 解析：解析 选项 B、D：一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项 A、C：将购进的货物分配给股东和赠送给其他单位和个人，应视同销售征收销项税额，其对

27、应的进项税额准予抵扣。7.根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有_。（分数：2.00）A.卷烟 B.成品油C.白酒 D.小汽车解析：解析 选项 A、C：卷烟和白酒实行从量定额和从价定律相结合的复合计征办法征收消费税；选项B：成品油实行从量定额的办法计征消费税；选项 D：小汽车实行从价定律办法计征消费税。8.根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C.纳税人委托加工应税

28、消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 解析：解析 选项 A：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。9.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有_。（分数：2.00）A.一般贷款业务B.融资租赁业务 C.债券买卖业务 D.外汇买卖业务 解析：解析 根据营业税法律制度的规定，选项 B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额；选项 C、D：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额。10.根据营业税法律制度的规定

29、，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.美术馆出租展览场地 B.房地产公司出租土地使用权 C.俱乐部出租体育场比赛场地 D.交通部门有偿转让高速公路收费权 解析：解析 选项 A、C：出租文化场所和体育场地属于“服务业租赁业”税目的征税范围。选项B：房地产公司出租土地使用权，属于“服务业租赁业”税目的征税范围。选项 D：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。11.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.食品公司转让

30、商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税 C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税 解析：解析 选项 C：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。12.某房地产公司 2010 年 9 月销售 5 套商品房，取得售房款 750 万元，手续费 1 万元，违约金 2 万元，赔偿金 5 万元，延期付款利息 3 万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有_。（分数：2.00）A.手续费 1 万元 B.违约金 2 万元 C.赔偿金 5 万元 D.延期付款利息 3 万元 解析：解析 营业税的计税依

31、据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合相关规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。13.关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.贷款业务的营业额为贷款利息收入 B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入 C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额 解析：解

32、析 融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。14.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有_。（分数：2.00）A.医院提供的医疗服务 B.幼儿园提供的育养服务 C.学生勤工俭学提供的劳务 D.残疾人员提供的劳务 解析：15.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应

33、当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 解析：解析 纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。16.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有_。（分数：2.00）A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为 解析：解析 视同发生应税行为包括：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。二、判断题(总题数：12，分数：12.00)17.根据营业税改征

34、增值税的法律规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。18.根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：19.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印刷。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印刷。20.纳税人发生营业税应税行为，给予客户的折扣额另开发票的，以扣除折扣后的价款为营业额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人发生

35、应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。21.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。22.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售

36、价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。23.纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：24.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；投资后转入其股权的行为，也不征收营业税。25.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误

37、解析：解析 单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人，视同发生应税行为，缴纳营业税。26.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。27.纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

38、。28.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 营业税的计税依据是为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他性质的价外收费。三、不定项选择题(总题数：5，分数：56.00)资料 2014 年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下： (1)取得一般贷款业务利息收入 570 万元，支付存款利息 380 万

39、元。 (2)取得债券转让收入 2000 万元，该债券的买入价 1800 万元，证券公司收取佣金 1.4 万元。 (3)取得咨询收入 30 万元、出纳长款收入 1 万元，同业资金往来利息收入 15 万元，代理业务手续费收入20 万元。 已知金融业营业税税率为 5%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：16.00）(1).甲商业银行一般贷款业务应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(570-380)(1-5%)5%=10(万元)B.570(1-5%)5%=30(万元)C.5705%=28.5(万元) D.(570-380)5%=9.5(万元)解析：解析 贷款

40、业务的营业额为利息收入全额。(2).甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(2000-1.4)5%=99.93(万元)B.(2000-1800)5%=10(万元) C.20005%=100(万元)D.(2000-1800-1.4)5%=9.93(万元)解析：解析 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(3).甲商业银行下列收入中，应缴纳营业税的是_。（分数：4.00）A.同业资金往来利息收入 15 万元B.代理业务手续费收入 20 万元 C.出纳长款收入 1 万元D.咨询收入 30 万元 解析：解析 (1)金融机

41、构往来业务暂不征收营业税；(2)代理业务按照收取的手续费全额缴纳营业税；(3)对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税；(4)商业银行提供的咨询服务，取得的收入应缴纳营业税。(4).甲商业银行除贷款和转让债券以外，其他收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：4.00）A.(30+1)5%=1.55(万元)B.(1+15+20)5%=1.8(万元)C.(30+1+15+20)5%=3.3(万元)D.(30+20)5%=2.5(万元) 解析：解析 代理业务按照收取的手续费全额缴纳营业税。资料 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013 年 11 月有关经营情况如下

42、： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。 (3)将自制一批糕点作为职工福利，成本 7020 元。 (4)出租店铺取得租金收入 50000 元，支付招租费用 3000 元，管理人员工资 10000 元。 已知：服务业营业税税率为 5%，增值税税率为 17%，成本利润为 10%，农产品收购发票通过认证。 根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：10.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表

43、述，正确的是_。（分数：2.50）A.用于职工个人消费部分的允许抵扣B.用于销售部分的允许抵扣 C.全部不允许抵扣D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣 解析：解析 外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额；外购货物用于销售或用于无偿赠送的，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.4095000+2340(1+17%)17%=696490(元)B.4095000(1+17%)17%=595000(元)C.409500017%=696150(元)D.(4095000+2340)(1+17%)17%=595

44、340(元) 解析：解析 企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。(3).甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.7020(1+10%)(1+17%)17%=1122(元)B.7020(1+17%)17%=1020(元)C.7020(1+10%)17%=1312.74(元) D.702017%=1193.4(元)解析：解析 将自制糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本(1+成本利润)。(4).出租商铺取得的收入

45、，应缴纳的营业税是_。（分数：2.50）A.(50000-5000)5%B.(50000-3000)5%C.(50000-5000-3000)5%D.500005% 解析：解析 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入的全部，不得扣除任何费用。资料 甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013 年 1月有关经营业务如下： (1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本 90 万元。 (2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。 (3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收

46、入 2 万元、游戏机收入 8 万元。支付游艺场租金 6.5 万元。 (4)举办时装表演活动取得营业收入 17 万元，支付演员劳务费支出 3 万元。 已知：服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%，文化体育业的营业税税率为 3%。（分数：10.00）(1).甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的有_。（分数：2.50）A.提供住宿服务 B.经营游艺场C.提供餐饮服务 D.举办时装表演解析：解析 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。选项 B：按娱乐业计算缴纳营业税

47、；选项 D：按文化体育业计算缴纳营业税。(2).甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是_。（分数：2.50）A.(130-90)5%+(140-120)3%=2.6(万元)B.(130-90)3%+(140-120)5%=2.2(万元)C.(130+140)5%=13.5(万元) D.(130+140-90-120)20%=12(万元)解析：解析 提供住宿、餐饮服务业的营业额为纳税人提供应税服务收取的全部价款和价外费用，是需要全额计算缴纳营业税的，没有扣除项目，所以这里支付的住宿成本和餐饮成本不得在营业额中扣除。甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税=(130

48、+140)5%=13.5(万元)。(3).甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.(25+10)5%=1.75(万元)B.(25+10+2)3%=1.11(万元)C.(25+10+2+8)20%=9(万元) D.(25+10+2+8-6.5)20%=7.7(万元)解析：解析 纳税人提供娱乐业劳务，应该按照收取的全部营业额计算缴纳营业税，不得扣除任何项目(如支付的租金)。甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额=(25+10+2+8)20%=9(万元)。(4).甲度假酒店当月举办时装表演活动应缴纳的营业税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.50）A.1720%=3.