初级会计实务（财务报告）-试卷22及答案解析.doc

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1、初级会计实务（财务报告）-试卷 22 及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列关于分期付款方式购买固定资产方式的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.分期支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出B.首次支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出C.分期支付的购买价款属于投资活动产生的现金流出D.首次支付的购买价款属于经营活动产生的现金流出3.ABC 公司 2017 年度实现营业收入为 5000 万元

2、，其中现销收入 2600 万元，赊销收入 2400 万元；当年预收货款 1000 万元，预付货款 1200 万元，因质量不合格销售退回支付现金 300 万元，收回前期坏账 50 万元，则 A 公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2350B.2300C.3350D.33004.某企业 2017 年度发生以下业务：以银行存款购买将于 2 个月内到期的国债 800 万元，偿还应付账款200 万元，支付生产人员工资 150 万元，购买固定资产 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2016 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额

3、为( )万元。（分数：2.00）A.200B.350C.650D.11505.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.支付购买固定资产缴纳的契税B.支付股东现金股利C.购买 2 个月内到期国债投资D.接受新的投资者投资6.下列各项中，不属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.向银行支付贷款利息B.发行公司债券收到的现金C.向所有者分红D.以存货抵偿债务7.下列各项中，不属于所有者权益变动表中应单独列示的项目是( )。（分数：2.00）A.提取盈余公积B.库存股C.综合收益总额D.盈余公积补亏8.下列关于企业财务

4、报告附注的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.附注是对财务报表的文字描述和说明B.附注主要作用是对报表中未能列示项目的说明C.企业未能在财务报告中说明的内容必须在附注中加以披露D.附注是企业财务报表的组成部分二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)9.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_10.下列交易或事项会影响企业综合收益总额的有( )。（分数：2.00）A.销售商品收入B.处置固定资产净收益C.可供出售金融资产期末公允价值上升D.税收罚款11.下列各项中，不属于现金等价物

5、的有( )。（分数：2.00）A.银行存款B.1 个月到期的国债投资C.库存现金D.将在 2 个月内出售的股票投资12.下列各项中，不会导致企业现金流量净额发生变动的有( )。（分数：2.00）A.从银行提取备用金B.以银行存款购买 2 个月到期的国债C.以固定资产抵偿货款D.发放股票股利13.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有( )。（分数：2.00）A.以银行存款支付购买厂房的契税B.以银行存款为职工缴纳的商业保险C.以现金为离退休人员支付医疗费D.收回以前确认的坏账14.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。（分数：2.00）A.收到现

6、金股利B.分配现金股利C.购建固定资产D.购买三个月内到期的国债15.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金16.下列各项中，关于资产负债表填列方法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.“盈余公积”项目可以根据总账余额填列B.“资本公积”项目可以根据总账余额填列C.“其他应付款”项目可以根据总账余额填列D.“应交税费”项目可以根据总账余额填列17.下列属于企业所有者权益变动表中应单独列示的项目有( )。（分数：2.00）A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.

7、股本D.会计政策变更18.下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有( )。（分数：2.00）A.企业基本情况B.财务报表的编制基础C.会计估计变更的说明D.遵循企业会计准则的声明19.下列对于附注中“其他综合收益”项目应当披露的内容有( )。（分数：2.00）A.其他综合收益各项目及其所得税影响B.所得税费用(收益)与会计利润关系的说明C.其他综合收益各项目原计入其他综合收益，当期转出计入当期损益的金额D.其他综合收益备项目的期初和期末余额及其调节情况三、判断题(总题数：11，分数：22.00)20.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。

8、每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_21.附注是对企业财务报表的文字表述，在报表中无法体现的内容均需要通过附注加以阐述。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的坏账又重新收回的现金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工

9、支付的现金，包括在职人员及离退休人员的工资薪金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.所有者权益变动表应当全面反映一定会计期间所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。( )（分数：2.00）A.

10、正确B.错误28.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”、 “其他业务收入”和“营业外收入”科目的发生额分析填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：3，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，所得税税率为 25，2017 年度有关资料如下：(

11、1)本年度销售商品收入 15000 万元，发生销售折让 200 万元，提供劳务收入 500 万元，让渡资产使用权收入200 万元，处置固定资产净收益 300 万元，处置无形资产净收益 100 万元。(2)本年度销售商品成本 10200万元，提供劳务成本 230 万元，让渡资产使用权成本 120 万元。(3)本年度发生营业税金及附加合计 892万元，管理费用 320 万元(其中业务招待费 50 万元，根据税法规定税前可以扣除 30 万元)，财务费用 200万元，销售费用 500 万元，资产减值损失 500 万元，公允价值变动收益 200 万元，投资收益 260 万元(其中国债利息收入 60 万元

12、，根据税法规定国债利息收入免税)，营业外支出 156 万元(其中工商罚款为 56 万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除)。(4)递延所得税资产期初余额 25 万元，期末余额 150 万元；递延所得税负债期初余额 10 万元，期末余额 60 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表不)（分数：10.00）(1).甲公司 2017 年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.15700B.15900C.15300D.15500(2).甲公司 2017 年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00

13、）A.2998B.2978C.3038D.2842(3).甲公司 2017 年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2842B.3242C.3222D.2086(4).下列关于甲公司 2017 年度所得税费用的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税B.当期应交所得税为 8145 万元C.递延所得税为一 75 万元D.利润表中所得税费用为 7395 万元(5).下列关于甲公司 2017 年度净利润的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2017 年度利润表中“净利润”为 25025 万元B.甲公司当

14、年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额C.甲公司 2017 年度利润表中“净利润”为 225225 万元D.甲公司当年一定基于净利润计提法定盈余公积M 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2017 年发生如下交易事项：(1)2 月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 2630 万元，增值税税额为 4471 万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为 20 万元，增值税税额为 22 万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。(2)3 月初将一处闲置的厂房对外出租，该厂房原值为 5

15、00 万元，已提折旧 200 万元。厂房月租金为 20 万元(不考虑相关税费，假定全年租金均以银行转账方式收取)，M 公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，转换日当天厂房的公允价值为 450 万元。(3)4 月生产线安装工程领用本公司白产甲产品一批，该批产品成本为 200 万元，市场售价为 350 万元。(4)8 月以银行存款 5000 万元对 Q 公司进行股权投资，占Q 公司有表决权股份的 30(达到重大影响)，投资当日 Q 公司可辨认净资产为 18000 万元(与公允价值相同)，M 公司将该项投资作为长期股权投资核算。(5)9 月生产线工程达到预

16、定可使用状态，M 公司预计该生产线可以使用 10 年，预计净残值率为 5，采用年限平均法计提折旧。(6)10 月 M 公司得知 P 公司发生严重财务困难，应收取 P 公司的 300 万元货款很可能无法全额收回，M 公司当月计提坏账准备 200 万元。(7)12 月 31 日，M 公司出租厂房的公允价值为 550 万元。(8)2017 年 1 月 1 日部分会计科目余额如下表所示： （分数：10.00）(1).下列各项中，关于 M 公司购入生产线设备的相关会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.2 月外购时： 借：工程物资 2650 应交税费一应交增值税(进项税额)4493 贷：银行存款

17、30993B.2 月工程领用时： 借：在建工程 2650 贷：工程物资 2650C.4 月领用本公司自产产品时： 借：在建工程 2595 贷：库存商品 200 应交税费一应交增值税(销项税额)595D.计提 2017 年折旧时： 借：制造费用 6769 贷：累计折旧 6769(2).下列各项中，关于 M 公司将厂房转为投资性房地产的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.M 公司取得的租金收入应计入其他业务收入B.M 公司在转换日不会对当期损益造成影响C.M 公司对该投资性房地产应继续计提折旧D.M 公司对该投资性房地产应当采用公允价值模式计量(3).下列各项中，M 公司对 Q 公司的股

18、权投资会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：长期股权投资一投资成本 5000 贷：银行存款 5000B.借：长期股权投资一投资成本 5400 贷：银行存款 5400C.借：长期股权投资一投资成本 400 贷：营业外收 400D.借：长期股权投资一投资成本 5400 贷：银行存款 5000 投资收益 400(4).下列关于 M 公司计提坏账准备的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.计提坏账准备会减少应收账款的账面价值B.计提坏账准备会影响当期损益C.实际发生坏账时应冲减坏账准备D.实际发生坏账时不会影响应收账款的账面价值(5).M 公司 2017 年度资产负债表中下列项目填列正

19、确的是( )。（分数：2.00）A.货币资金 73307 万元B.应收账款 3000 万元C.投资性房地产 550 万元D.资本公积 650 万元甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 11 月 30 日资产负债表部分项目余额如表所示： （分数：10.00）(1).下列各项中，关于甲公司购入土地使用权的会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司购入土地使用权应作为无形资产核算B.甲公司的土地使用权是为建造厂房购入的，所以应作为固定资产核算C.甲公司支付的契税应构成土地使用权的入账成本D.甲公司土地使用权的入账成本为 1 248 万元(2).下列各项中，关于甲公司销售商品给丙公司

20、的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 1084 预收账款 500 贷：主营业务收入 520 应交税费一应交增值税(销项税额)884B.借：应收账款 6084 贷：主营业务收入 520 应交税费一应交增值税(销项税额)884C.借：预收账款 6084 贷：主营业务收入 520 应交税费一应交增值税(销项税额)884D.借：主营业务成本 450 贷：库存商品 450(3).下列关于甲公司将办公楼出租给丁公司的会计表述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司应在资产负债表中减少固定资产 1 500 万元B.甲公司应在资产负债表中增加投资性房地产 1 200 万元C.该笔交

21、易不会对当月损益造成影响D.该笔交易应计入所有者权益的金额为 550 万元(4).下列关于可供出售金融资产的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产如果是债券投资期末应按摊余成本计量B.可供出售金融资产计提减值准备后可以转回C.可供出售金融资产期末公允价值的变化应计入资本公积D.可供出售金融资产减值准备的转回应通过资产减值损失科目(5).下列各项中，关于甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中各项目填列正确的是( )。（分数：2.00）A.货币资金为 202833 万元B.应收账款 8186 万元C.长期借款 2400 万元D.其他综合收益 1130 万元初级会计

22、实务（财务报告）-试卷 22 答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列关于分期付款方式购买固定资产方式的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.分期支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出 B.首次支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出C.分期支付的购买价款属于投资活动产生的现金流出D.首次支付的购买价款属于经营活动产生的现金流出解析：解析：企业分期付款购买固定资产首次支付的购买价款属于投资活

23、动产生的现金流出，而以后分期支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出。3.ABC 公司 2017 年度实现营业收入为 5000 万元，其中现销收入 2600 万元，赊销收入 2400 万元；当年预收货款 1000 万元，预付货款 1200 万元，因质量不合格销售退回支付现金 300 万元，收回前期坏账 50 万元，则 A 公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2350B.2300C.3350 D.3300解析：解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=2600+1000300+50=3350(万元)。4.某企业 2017 年度发生以下业务

24、：以银行存款购买将于 2 个月内到期的国债 800 万元，偿还应付账款200 万元，支付生产人员工资 150 万元，购买固定资产 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2016 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200 B.350C.650D.1150解析：解析：偿还应付账款属于购买商品支付的现金，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为200 万元；以银行存款购买 2 个月内到期的国债不产生现金流量；支付生产人员工资属于“支付给职工以及为职工支付的现金”；购买固定资产属于投资活动。5.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产

25、生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.支付购买固定资产缴纳的契税 B.支付股东现金股利C.购买 2 个月内到期国债投资D.接受新的投资者投资解析：解析：选项 B 属于筹资活动；选项 c 属于现金及现金等价物内部增减变动；选项 D 属于筹资活动。6.下列各项中，不属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.向银行支付贷款利息B.发行公司债券收到的现金C.向所有者分红D.以存货抵偿债务 解析：解析：选项 D 不会引起企业的现金流量发生变化。7.下列各项中，不属于所有者权益变动表中应单独列示的项目是( )。（分数：2.00）A.提取盈余公积B.库存股 C.综

26、合收益总额D.盈余公积补亏解析：解析：选项 B 不在所有者权益变动表中单独列示。8.下列关于企业财务报告附注的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.附注是对财务报表的文字描述和说明B.附注主要作用是对报表中未能列示项目的说明C.企业未能在财务报告中说明的内容必须在附注中加以披露 D.附注是企业财务报表的组成部分解析：解析：企业附注应当披露重要的和重大的经济事项，未在会计报表中说明的问题如果比较小则无需披露。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)9.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.

27、00）_解析：10.下列交易或事项会影响企业综合收益总额的有( )。（分数：2.00）A.销售商品收入 B.处置固定资产净收益 C.可供出售金融资产期末公允价值上升 D.税收罚款 解析：解析：“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。所以四个选项均正确。11.下列各项中，不属于现金等价物的有( )。（分数：2.00）A.银行存款 B.1 个月到期的国债投资C.库存现金 D.将在 2 个月内出售的股票投资 解析：解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三

28、个月内到期的债券投资等。选项 B 属于现金等价物；选项 D 不属于现金等价物；选项 AC 属于现金。12.下列各项中，不会导致企业现金流量净额发生变动的有( )。（分数：2.00）A.从银行提取备用金 B.以银行存款购买 2 个月到期的国债 C.以固定资产抵偿货款 D.发放股票股利 解析：解析：选项 A、B 属于现金及现金等价物之间的转换，不会影响现金流量净额；选项 C、D 不产生现金流量。13.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有( )。（分数：2.00）A.以银行存款支付购买厂房的契税B.以银行存款为职工缴纳的商业保险 C.以现金为离退休人员支付医疗费 D.收回以前确

29、认的坏账 解析：解析：选项 A 属于投资活动产生的现金流量。14.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。（分数：2.00）A.收到现金股利 B.分配现金股利C.购建固定资产 D.购买三个月内到期的国债解析：解析：选项 B 属于筹资活动；选项 D 属于用现金购买现金等价物，不会引起现金流量的变动。15.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 解析：解析：选项 B 属于经营活动产生的现金流量。16.下列各项中，关于资产负债表填列方法的说法

30、正确的有( )。（分数：2.00）A.“盈余公积”项目可以根据总账余额填列 B.“资本公积”项目可以根据总账余额填列 C.“其他应付款”项目可以根据总账余额填列 D.“应交税费”项目可以根据总账余额填列 解析：解析：四个选项均正确。17.下列属于企业所有者权益变动表中应单独列示的项目有( )。（分数：2.00）A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.股本 D.会计政策变更 解析：解析：四个选项均正确。18.下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有( )。（分数：2.00）A.企业基本情况 B.财务报表的编制基础 C.会计估计变更的说明 D.遵循企业会计准则的声明 解析：解析：四个选项均正确

31、。19.下列对于附注中“其他综合收益”项目应当披露的内容有( )。（分数：2.00）A.其他综合收益各项目及其所得税影响 B.所得税费用(收益)与会计利润关系的说明C.其他综合收益各项目原计入其他综合收益，当期转出计入当期损益的金额 D.其他综合收益备项目的期初和期末余额及其调节情况 解析：解析：选项 B 属于“所得税费用”项目应当披露的内容。三、判断题(总题数：11，分数：22.00)20.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）

32、_解析：21.附注是对企业财务报表的文字表述，在报表中无法体现的内容均需要通过附注加以阐述。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：并非所有事项均需要进行附注说明，例如不重要的会计估计就无需在附注中说明。22.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的坏账又重新收回的现金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：前期确认的坏账又重新收回应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。23.企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.“

33、支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括在职人员及离退休人员的工资薪金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：离退休人员的工资薪金通过“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。25.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.所有者权益变动表应当全面反映一定会计期间所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失。

34、( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：28.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。29.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解

35、析：30.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”、 “其他业务收入”和“营业外收入”科目的发生额分析填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目的发生额计算填列。四、不定项选择题(总题数：3，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，所得税税率为 25，2017 年度有关资料如下：(1)本年度销售商品收入 15000 万元，发生销售折让 200 万元，提供劳务收入 500 万元，让渡资产使用权收入200 万元，处置固定资产净收益 300

36、 万元，处置无形资产净收益 100 万元。(2)本年度销售商品成本 10200万元，提供劳务成本 230 万元，让渡资产使用权成本 120 万元。(3)本年度发生营业税金及附加合计 892万元，管理费用 320 万元(其中业务招待费 50 万元，根据税法规定税前可以扣除 30 万元)，财务费用 200万元，销售费用 500 万元，资产减值损失 500 万元，公允价值变动收益 200 万元，投资收益 260 万元(其中国债利息收入 60 万元，根据税法规定国债利息收入免税)，营业外支出 156 万元(其中工商罚款为 56 万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除)。(4)递延所得税资产期初余额 2

37、5 万元，期末余额 150 万元；递延所得税负债期初余额 10 万元，期末余额 60 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表不)（分数：10.00）(1).甲公司 2017 年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.15700B.15900C.15300D.15500 解析：解析：“营业收入”项目的金额：15000200+500+200=15500(万元)，处置固定资产、无形资产净收益计入营业外收入。(2).甲公司 2017 年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2998 B.

38、2978C.3038D.2842解析：解析：营业利润=15500(营业收入)一(10200+230+120)(营业成本)892320200500500+200+260=2998(万元)。(3).甲公司 2017 年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2842B.3242 C.3222D.2086解析：解析：利润总额=2998+(300+100)一 156=3242(万元)。(4).下列关于甲公司 2017 年度所得税费用的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税 B.当期应交所得税为 8145 万元 C.递延所得

39、税为一 75 万元 D.利润表中所得税费用为 7395 万元 解析：解析：应纳税所得额=3242+20(业务招待费)一 60(国债利息收入)+56(工商罚款)=3258(万元)，应交所得税=325825=8145(万元)；递延所得税=(60 一 10)一(150 一 25)=一 75(万元)，所得税费用=814575=7395(万元)。甲公司计提所得税费用时应编制的会计分录为： 借：所得税费用 7395 递延所得税资产 125 贷：应交税费一应交所得税 8145 递延所得税负债 50(5).下列关于甲公司 2017 年度净利润的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2017 年

40、度利润表中“净利润”为 25025 万元B.甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额 C.甲公司 2017 年度利润表中“净利润”为 225225 万元 D.甲公司当年一定基于净利润计提法定盈余公积 解析：解析：选项 B，在企业没有计提盈余公积前当年实现的净利润应当等于资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等；选项 C，净利润=32427395=25025(万元)；选项 D，如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额计提法定盈余公积。M 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2017 年发生如下交易事

41、项：(1)2 月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 2630 万元，增值税税额为 4471 万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为 20 万元，增值税税额为 22 万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。(2)3 月初将一处闲置的厂房对外出租，该厂房原值为 500 万元，已提折旧 200 万元。厂房月租金为 20 万元(不考虑相关税费，假定全年租金均以银行转账方式收取)，M 公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，转换日当天厂房的公允价值为 450 万元。(3)4 月生产线安装

42、工程领用本公司白产甲产品一批，该批产品成本为 200 万元，市场售价为 350 万元。(4)8 月以银行存款 5000 万元对 Q 公司进行股权投资，占Q 公司有表决权股份的 30(达到重大影响)，投资当日 Q 公司可辨认净资产为 18000 万元(与公允价值相同)，M 公司将该项投资作为长期股权投资核算。(5)9 月生产线工程达到预定可使用状态，M 公司预计该生产线可以使用 10 年，预计净残值率为 5，采用年限平均法计提折旧。(6)10 月 M 公司得知 P 公司发生严重财务困难，应收取 P 公司的 300 万元货款很可能无法全额收回，M 公司当月计提坏账准备 200 万元。(7)12 月

43、 31 日，M 公司出租厂房的公允价值为 550 万元。(8)2017 年 1 月 1 日部分会计科目余额如下表所示： （分数：10.00）(1).下列各项中，关于 M 公司购入生产线设备的相关会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.2 月外购时： 借：工程物资 2650 应交税费一应交增值税(进项税额)4493 贷：银行存款30993 B.2 月工程领用时： 借：在建工程 2650 贷：工程物资 2650 C.4 月领用本公司自产产品时： 借：在建工程 2595 贷：库存商品 200 应交税费一应交增值税(销项税额)595D.计提 2017 年折旧时： 借：制造费用 6769 贷：累计

44、折旧 6769 解析：解析：自产产品用于动产工程建设 不需要视同销售。会计处理为： 借：在建工程 200 贷：库存商品 200 2017 年折旧金额=(2650+200)(15)10123=6769(万元)。(2).下列各项中，关于 M 公司将厂房转为投资性房地产的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.M 公司取得的租金收入应计入其他业务收入B.M 公司在转换日不会对当期损益造成影响C.M 公司对该投资性房地产应继续计提折旧 D.M 公司对该投资性房地产应当采用公允价值模式计量解析：解析：转换日 M 公司的会计处理为： 借：投资性房地产一成本 450 累计折旧 200 贷：固定资产50

45、0 其他综合收益 150 因为 M 公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，所以应当采用公允价值模式进行后续计量，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需计提折旧。(3).下列各项中，M 公司对 Q 公司的股权投资会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：长期股权投资一投资成本 5000 贷：银行存款 5000 B.借：长期股权投资一投资成本 5400 贷：银行存款 5400C.借：长期股权投资一投资成本 400 贷：营业外收 400 D.借：长期股权投资一投资成本 5400 贷：银行存款 5000 投资收益 400解析：解析：对被投

46、资单位具有重大影响应当采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本 5000 万元小于投资日所享有被投资单位可辨认净资产份额 5400(1800030)万元的部分应确认为营业外收入。(4).下列关于 M 公司计提坏账准备的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.计提坏账准备会减少应收账款的账面价值 B.计提坏账准备会影响当期损益 C.实际发生坏账时应冲减坏账准备 D.实际发生坏账时不会影响应收账款的账面价值 解析：解析：四个选项均正确。(5).M 公司 2017 年度资产负债表中下列项目填列正确的是( )。（分数：2.00）A.货币资金 73307 万元 B.应收账款 3000 万元 C.投资性

47、房地产 550 万元 D.资本公积 650 万元解析：解析：货币资金=1523030993(外购生产线设备)+200(厂房租金)一 5000(股权投资)=73307(万元)；应收账款=3200200(坏账准备)=3000(万元)；投资性房地产=550(年末公允价值)；资本公积=500(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 11 月 30 日资产负债表部分项目余额如表所示： （分数：10.00）(1).下列各项中，关于甲公司购入土地使用权的会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司购入土地使用权应作为无形资产核算B.甲公司的土地使用权是为建造厂房购入的，所以应作为固定资产核算 C.甲公司支付的契税应构成土地使用权的入账成本D.甲公司土地使用权的入账成本为 1 248 万元解析：解析：甲公司购入土地使用权应作为无形资产核算，取得时应编制的会计分录为： 借：无形资产1248 贷：银行存款 1248(2).下列各项中，关于甲公司销售商品给丙公司的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 1084 预收账款 500 贷：主营业务收入 520 应交税费一应交增