初级会计实务（财务报告）-试卷20及答案解析.doc

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1、初级会计实务（财务报告）-试卷 20 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是( )。(2015年)（分数：2.00）A.偿还长期借款的现金流出B.收取现金股利的现金流入C.购置固定资产的现金流出D.购买日常办公用品的现金流出3.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。(2011 年)（分数：2.0

2、0）A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金4.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.取得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金5.某企业 2017 年度发生以下业务：以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 500 万元，偿还应付账款200 万元，支付生产人员工资 150 万元，支付厂房租金 120 万元，购买固定资产 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(

3、)万元。（分数：2.00）A.200B.320C.650D.1 1506.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)7.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_8.下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )

4、。(2013 年)（分数：2.00）A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额9.下列各项中，影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以货币资金购买 3 个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金10.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有(

5、 )。（分数：2.00）A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.2 个月内到期的国债11.下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.购买专利权支付的现金B.购买股票支付的现金C.购置办公楼支付的现金D.购买原材料支付的现金12.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.支付的现金股利B.支付的业务招待费C.转让无形资产所有权收到的现金D.支付给在建工程人员的职工薪酬13.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有( )。(2013 年)（分数：2.00）

6、A.支付的借款利息B.销售商品收到的现金C.企业代扣代缴的职工个人所得税D.支付行政人员差旅费14.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.吸收投资收到的现金B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利15.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”报表项目的有( )。（分数：2.00）A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金16.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。（分数：2.0

7、0）A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利17.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有( )。(2013 年改编)（分数：2.00）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本三、判断题(总题数：9，分数：18.00)18.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_19.购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目

8、。( )(203 年)（分数：2.00）A.正确B.错误20.企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。( )(2013 年)（分数：2.00）A.正确B.错误21.为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额，应列示在现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误22.企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确B.错误23.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业

9、自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误24.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。( )(20l5 年)（分数：2.00）A.正确B.错误25.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误26.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：2，

10、分数：22.00)甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2014 年 11 月 30 日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目 1 8500 万元，应收账款项目 3600 万元，预收款项项目800 万元，应交税费项目 100 万元，12 月份相关交易事项如下：(1)3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额 34 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)15 日，甲

11、公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本 900 万元。销售协议约定，售价 1200 万元，相关增值税税额 204 万元，丙公司预付 60的货款，其余款项与 2015 年 3 月份结算。(3)20 日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的 5收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款 600 万元，实际成本 460 万元。25 日，收到代销清单，已售出 50的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销商品款存入银行(代销手续费不考虑增值税)。(4)戊公司商品退回，退回商品部分的价款为20 万元，增值税税额 34 万元，成本

12、 12 万元，该批商品是 2014 年 10 月赊销给戊公司的，售价 200 万元，增值税税额 34 万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5 个月，用于抵偿其他款项。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015 年)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.确认主营业务成本 120 万元B.确认发出商品 120 万元C.确认应收账款 234 万元D.确认主营业务收入 200 万元(2).根据资料(2)，预收货款时下列选项中正确的是(

13、)。（分数：2.00）A.借：银行存款 8424 贷：预收账款 8424B.借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540C.借：银行存款 8424 贷：主营业务收入 720 应交税费一应交增值税(销项税额)1224D.借：银行存款 720 贷：预收账款 720(3).根据资料(3)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.20 日发出商品，应确认主营业务收入 600 万元B.25 日销售费用增加 15 万元C.25 日银行存款增加 336 万元D.20 日发出商品，应确认应收账款 460 万元(4).根据资料(4)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.库存商品增加 12

14、万元B.应收票据增加 2106 万元C.冲减销售商品收入 20 万元D.应收账款转应收票据 1906 万元(5).根据资料(1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是( )。（分数：2.00）A.应交税费 1816 万元B.预收款项 1520 万元C.货币资金 19556 万元D.应收账款 3400 万元甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 我那

15、元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210，120，N30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10的销售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 255 万元。

16、款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。(4)10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定。至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。(不考虑安装劳务增值税)(5)1 1 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(6)12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用

17、55 万元，支付税收滞纳金 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2012 年)（分数：12.00）(1).根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）A.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 1 80 万元B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元；D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 18 万元(2).根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分

18、录： 借：主营业务收入 30 应交税费一应交增值税(销项税额)51 贷：银行存款 351B.9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 1755 贷：其他业务收入 15 应交税费一应交增值税(销项税额)255 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理 人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 1 17 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 10 应交税费一应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结 转劳务成本的会计分录： 借：

19、预收账款 75 贷：主营业务收入75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50(3).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.225B.235C.250D.280(4).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年度利润表中“营业成本”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.168B.200C.208D.218(5).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.期间费用为 73 万元B.期间费用为 19 万元C.营业利润为 13 万元D.营业利

20、润为 72 万元(6).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税费用为 325 万元B.净利润为 6675 万元C.所得税费用为 175 万元D.净利润为 525 万元初级会计实务（财务报告）-试卷 20 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流

21、量净额”项目发生增减变动的是( )。(2015年)（分数：2.00）A.偿还长期借款的现金流出B.收取现金股利的现金流入C.购置固定资产的现金流出D.购买日常办公用品的现金流出 解析：解析：选项 A 属于筹资活动产生的现金流量：选项 B、C 属于投资活动产生的现金流量：选项 D 属于经营活动产生的现金流量，引起“经营活动产生的现金流量净额”项目发生变动。3.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金 解析：解析：选项 AC 属于投资活动产生的现金流

22、量：选项 B 属于筹资活动产生的现金流量；选项 D 属于经营活动产生的现金流量。4.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：2.00）A.取得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金解析：解析：选项 C 属于投资活动产生的现金流量。5.某企业 2017 年度发生以下业务：以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 500 万元，偿还应付账款200 万元，支付生产人员工资 150 万元，支付厂房租金 120 万元，购买固定资产 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年度现金流量表中“购

23、买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200 B.320C.650D.1 150解析：解析：偿还应付账款属于购买商品支付的现金。因此“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为 200 万元。6.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注 D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明解析：解析：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注

24、是必需的，选项 C 的说法不正确。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)7.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：8.下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利 B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利 C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

25、解析：解析：选项 A 分录： 借：应收股利 贷：长期股权投资一损益调整 选项 B 不做账务处理，只需要在备查簿中登记； 选项 C 分录： 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 选项 D 不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。9.下列各项中，影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以货币资金购买 3 个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴 C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金 解析：解析：以货币资金购买 3 个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物

26、内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项 AC 错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”，选项 B 正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”，选项 D 正确。10.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有( )。（分数：2.00）A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票D.2 个月内到期的国债 解析：解析：银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，不属于现金及现金等价物。11.下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有( )。(201

27、6 年)（分数：2.00）A.购买专利权支付的现金 B.购买股票支付的现金 C.购置办公楼支付的现金 D.购买原材料支付的现金解析：解析：选项 A、B、C 均属于“投资活动产生的现金流量”，选项 D 属于“经营活动产生的现金流量”。12.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.支付的现金股利B.支付的业务招待费C.转让无形资产所有权收到的现金 D.支付给在建工程人员的职工薪酬 解析：解析：选项 A 属于筹资活动产生的现金流量，选项 B 属于经营活动产生的现金流量。13.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有( )。(2013

28、年)（分数：2.00）A.支付的借款利息B.销售商品收到的现金 C.企业代扣代缴的职工个人所得税 D.支付行政人员差旅费 解析：解析：选项 A 属于筹资活动产生的现金流量。14.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利解析：解析：选项 D，投资收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。15.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”报表项目的有( )。（分数：2.00）A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提

29、供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金 解析：解析：选项 B 属于筹资活动产生的现金流量。16.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。（分数：2.00）A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利 解析：解析：选项 B 属于筹资活动产生的现金流量。17.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有( )。(2013 年改编)（分数：2.00）A.提取盈余公积 B.综合收益总额 C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本 解析：解析：所有者权益变动表至少应当单独列示下

30、列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。三、判断题(总题数：9，分数：18.00)18.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：19.购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。( )(203 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物

31、。( )(2013 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，股票属于权益性投资。21.为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额，应列示在现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额，属于筹资活动，应当记入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。22.企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生

32、的现金流量”项目列示。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：购置固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流出，在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示。23.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应包括委托代销商品收到的现金。24.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。( )(20l5 年)（分数：2.00）A.正确 B.错

33、误解析：25.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：2，分数：22.00)甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2014 年 11 月 30 日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目 1 8500 万元，应收账款项目 3600 万元，预收款

34、项项目800 万元，应交税费项目 100 万元，12 月份相关交易事项如下：(1)3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额 34 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)15 日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本 900 万元。销售协议约定，售价 1200 万元，相关增值税税额 204 万元，丙公司预付 60的货款，其余款项与 2015 年 3 月份结算。(3)20

35、日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的 5收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款 600 万元，实际成本 460 万元。25 日，收到代销清单，已售出 50的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销商品款存入银行(代销手续费不考虑增值税)。(4)戊公司商品退回，退回商品部分的价款为20 万元，增值税税额 34 万元，成本 12 万元，该批商品是 2014 年 10 月赊销给戊公司的，售价 200 万元，增值税税额 34 万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5 个月，用于抵偿

36、其他款项。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015 年)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.确认主营业务成本 120 万元B.确认发出商品 120 万元 C.确认应收账款 234 万元D.确认主营业务收入 200 万元解析：解析：销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下： 借：发出商品 120 贷：库存商品 120 同时， 借：应收账款 34 贷：应交税费一应交增值税(销项税额)34(2).根据资料(2)，预收货款时下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.借：银

37、行存款 8424 贷：预收账款 8424B.借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540C.借：银行存款 8424 贷：主营业务收入 720 应交税费一应交增值税(销项税额)1224D.借：银行存款 720 贷：预收账款 720 解析：解析：预收货款时相关分录如下： 借：银行存款 720 贷：预收账款 720(3).根据资料(3)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.20 日发出商品，应确认主营业务收入 600 万元B.25 日销售费用增加 15 万元 C.25 日银行存款增加 336 万元 D.20 日发出商品，应确认应收账款 460 万元解析：解析：20 日，发出商品时： 借

38、：委托代销商品 460 贷：库存商品 460 25 日，收到代销清单时： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 230 贷：委托代销商品 230 借：销售费用 15 贷：应收账款 15 收到丁公司支付的货款： 借：银行存款 336 贷：应收账款 336(4).根据资料(4)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）A.库存商品增加 12 万元 B.应收票据增加 2106 万元 C.冲减销售商品收入 20 万元 D.应收账款转应收票据 1906 万元解析：解析：退回商品分录如下： 借：主营业务收入 20 应交税费一应交增值税(

39、销项税额) 34 贷：应收账款 234 同时， 借：库存商品 12 贷：主营业务成本 12 应收账款=200+34-234=2106(万元)，收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5 个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少 2106 万元，应收票据增加 2106 万元。(5).根据资料(1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是( )。（分数：2.00）A.应交税费 1816 万元 B.预收款项 1520 万元 C.货币资金 19556 万元 D.应收账款 3400 万元 解析：解析：应交税费=100+34+5134=1816(万元)；预收款项=800+720=1520(万元)：货币资金=18500

40、+720+336=19556(万元)；应收账款=3600+34+351-15336-2342106=3400 (万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 我那元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210，120，N30，甲公司已于当日发

41、出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10的销售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 255 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。(4)10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余款在设备安装完

42、成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定。至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。(不考虑安装劳务增值税)(5)1 1 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(6)12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 55 万元，支付税收滞纳金 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2012 年)（分数：12.00）(1).根据资料(1)，下

43、列各项中，会计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）A.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 1 80 万元 B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元；D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 18 万元 解析：解析：3 月 2 日： 借：应收账款 2106 贷：主营业务收入 1 80 应交税费一应交增值税(销项税额)306 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 3 月 15 日： 借：银行存款 2088 财务费用 18 贷：应收账款 2106(2).根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(

44、 )。（分数：2.00）A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 30 应交税费一应交增值税(销项税额)51 贷：银行存款 351 B.9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 1755 贷：其他业务收入 15 应交税费一应交增值税(销项税额)255 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理 人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 1 17 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 10 应交税费一应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8

45、 D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结 转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 75 贷：主营业务收入75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 解析：解析：选项 D，完工百分比=50(50+30)100=625，应确认劳务收入=120625=75(万元)，应结转已发生的劳务成本 50 万元。(3).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.225B.235C.250 D.280解析：解析：营业收入=1 80 一 30+15+75+10=250(万元)。(4).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年度利润表中

46、“营业成本”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.168B.200C.208D.218 解析：解析：营业成本=1 50+10+50+8=21 (万元)。(5).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.期间费用为 73 万元B.期间费用为 19 万元 C.营业利润为 13 万元D.营业利润为 72 万元 解析：解析：期间费用=18(资料 1)+117(资料 5)+55(资料 6)=19(万元)；营业利润=250 一 21819+59(资料 6)=72(万元)。(6).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税费用为 325 万元 B.净利润为 6675 万元 C.所得税费用为 175 万元D.净利润为 525 万元解析：解析：所得税费用=应纳税所得额税率=(利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额)税率=(722)+25925=1325=325(万元)；净利润=利润总额一所得税费用=(722)一325=6675(万元)。