初级会计实务-所有者利润(三)-2及答案解析.doc

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1、初级会计实务-所有者利润(三)-2 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列各项中，应计入营业外支出的是_。（分数：1.00）A.固定资产减值损失B.聘请中介机构费C.违反合同需支付的违约金D.不可修复废品损失2.2011 年 3 月，某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2011 年 12 月 31 日，研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化条件的支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2011 年度利润

2、总额减少_万元。（分数：1.00）A.100B.160C.260D.6603.2011 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元；5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2011 年度获得的政府补助金额为_万元。（分数：1.00）A.100B.180C.190D.2704.下列各项中，影响企业当期营业利润的是_（分数：1.00）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失5.下列各项中，不应计入营业外收入的是_。（分数：1.00）

3、A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款6.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.400B.401.5C.450D.498.57.下列项目中，通过营业外收入核算的是_。（分数：1.00）A.出租投资性房地产的租金收入B.确实无法支付的应付账款C.提供劳务收入D.让渡资产使用权收入8.甲企业于 2009 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入一

4、项摊销期限为 5 年的专利权，无残值。2010 年 7 月1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 70000 元，交纳营业税 3500 元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为_元。（分数：1.00）A.16500B.20000C.26500D.285009.某国有工业企业，2011 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元，固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中：流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 30 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B.9

5、0C.60D.5010.某企业 2011 年应交所得税 1000 万元；递延所得税资产年初余额为 500 万元，年末余额为 600 万元；递延所得税负债年初余额为 800 万元，年末余额为 600 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2011 年应确认的所得税费用的金额为_万元。（分数：1.00）A.1000B.1100C.900D.70011.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.2

6、5B.26.25C.35D.31.2512.下列项目中，应计入营业外支出的是_。（分数：1.00）A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支付的相关费用C.经营租入固定资产支付的租金D.转让无形资产所有权形成的净损失13.甲企业 2010 年取得了国库券投资的利息为 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为 690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2010 年该企业的净利润为_元。（分数：1.00）A.542500B.442500C.525000D.49500014.某企业于 2010 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7

7、个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2010 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为80%。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为_。（分数：1.00）A.40 万元B.8 万元C.0D.25 万元15.某国有企业 2010 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B

8、.90C.60D.7016.某企业 2010 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待费为 300 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2010 年应交的所得税为_万元。（分数：1.00）A.225B.250C.222.5D.27517.某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出为 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为_万元。（分数：1.00）A.160B.165C.200D.21018.

9、某工业企业 2010 年度主营业务收入为 4000 万元，主营业务成本为 3510 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元，财务费用为 10 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度的净利润为_万元。（分数：1.00）A.386B.390C.382.5D.37519.某企业 2010 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 25 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 320 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为

10、 25%。该企业 2010 年所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.125B.118.75C.123.75D.126.2520.下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是_。（分数：1.00）A.捐赠利得B.收到与收益有关的政府补助C.出售无形资产的净收益D.转让无形资产使用权的收益21.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记_科目。（分数：1.00）A.实收资本B.递延收益C.资本公积D.营业外收入22.甲企业本期主营业务收入为 450 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 150 万元，其他业务成本为 80 万元，销售

11、费用为 70 万元，资产减值损失为 60 万元，公允价值变动损益为收益 50 万元，投资收益为 60 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 40 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：1.00）A.240B.200C.150D.14023.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是_。（分数：1.00）A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料运输途中发生的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.人为责任造成的原材料损失二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)24.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有_。（分数：1.00）A.政府资本性投入B.政府免征的

12、营业税C.政府向企业先征后返的所得税D.政府为支付微小企业发展而提供的货款贴息25.下列各项中，影响当期营业利润的有_。（分数：1.00）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益26.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有_。（分数：1.00）A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代缴的个人所得税27.下列各项中，不应确认为营业外收入的有_。（分数：1.00）A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余28.下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响利润总额的有_。（分数：1.00）A

13、.将投资收益错登为“其他业务收入”B.将罚款支出错登为“其他业务成本”C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”29.下列各项，应计入营业外收入的有_。（分数：1.00）A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期股权投资取得的净收益D.转让固定资产所有权取得的净收益30.下列各项，影响工业企业营业利润的有_。（分数：1.00）A.发生的合同违约金B.发生的业务招待费C.接受现金捐赠D.处置长期股权投资取得的净收益31.下列各项中，影响营业利润项目的有_。（分数：1.00）A.营业收入B.资产减值损失C.营业外收入D.公允价值变动损益32

14、.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有_。（分数：1.00）A.销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益C.交易性金融资产期末公允价值增加额D.取得的罚款收入33.下列项目中，应计入营业外支出的有_。（分数：1.00）A.出售固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出34.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有_。（分数：1.00）A.无法支付的应付账款B.处置无形资产的收益C.政府补助形成的递延收益摊销额D.盘盈的固定资产35.下列项目中属于营业外支出的有_。（分数：1.00）A.处置固定资产净损失B.出售无形资产损失C.水

15、灾损失D.捐赠设备支出36.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有_。（分数：1.00）A.销售费用B.营业外支出C.公允价值变动损益D.以前年度损益调整37.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有_。（分数：1.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得38.下列各项中，影响营业利润的项目有_。（分数：1.00）A.所得税费用B.营业税金及附加C.资产减值损失D.公允价值变动收益39.下列各项，影响企业利润总额的有_。（分数：1.00）A.管理费用B.资产减值损失C.所得税费用D.商品的销售成本40.下列各项，影响当期利润表中净利润的有_。（

16、分数：1.00）A.固定资产盘亏净损失B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得41.下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有_。（分数：1.00）A.行政性罚款支出B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益42.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有_。（分数：1.00）A.产品广告费B.转让无形资产所有权净收益C.增值税D.计提的坏账准备三、判断题(总题数：14，分数：14.00)43.企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，按照资产的预计使用期限，分别计入营业外收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.企业出售不动产

17、计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.投资收益、资产减值损失和营业外支出都会影响企业的营业利润。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误49.本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。 （分数：1.00）A.正确

18、B.错误50.年度终了，“本年利润”账户无余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误51.“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误52.年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误53.企业收到与收益相关的政府补助，应该在收到时直接计入营业外收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误54.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 （分数：1.00）A.正确B.错误55.国债利息收入是免税的，所以在计算应交所得税的时

19、候要进行纳税调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误56.企业出租固定资产净收益应该计入“营业外收入”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：14.00)甲公司 2010 年度有关资料如下： (1)利润总额为 1860 万元。 (2)发生超标业务招待费 50 万元。 (3)国债利息收入 10 万元。 (4)其他纳税调增金额为 100 万元(含调整的递延所得税)。 (5)递延所得税资产年初余额为 20 万元，期末余额为 50 万元。 (6)递延所得税负债年初余额为 50 万元，期末余额为 40 万元。 (7)甲公司适用的所得税税率为 25%。 (8)甲公司递延所

20、得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。 要求：（分数：6.00）(1).计算甲公司 2010 年应交所得税。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 2010 年所得税费用。（分数：2.00）_(3).计算甲公司 2010 年净利润。（分数：2.00）_惠丰公司 2010 年度利润总额为 400 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 100 万元。该公司适用的所得税税率为 25%。 惠丰公司当年按税法核定的全年计税工资为 400 万元，全年实发工资为 360 万元；当年的营业外支出中，有 20 万元为税收滞纳金支出，10 万元为合同违约金罚款。除上述事项外，惠丰公司无其他纳税调整

21、事项。要求：（分数：8.00）(1).计算惠丰公司 2010 年度应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算惠丰公司 2010 年度应交所得税额。（分数：2.00）_(3).计算惠丰公司 2010 年度实现的净利润。（分数：2.00）_(4).编制惠丰公司年末确认应交所得税以及结平“所得税费用”科目余额的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2

22、011 年甲公司发生如下交易或事项： (1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 300 万元，增值税税额为 51 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同

23、时开具红字增值税专用发票。 (3)9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 2.55 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。 (4)10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。 (5)11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为

24、 8 万元，市场售价为 10 万元。 (6)12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 5.5 万元，支付税收滞纳金 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下面问题。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.02）(1).根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是_。（分数：1.67）A.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 180 万元B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 1.8 万元(2).根据资料(2)至(5)，下

25、列各项中，会计处理正确的是_。（分数：1.67）A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时：借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税(销项税额)5.1 贷：银行存款 35.1B.9 月 20 日，甲公司销售材料时：确认收入：借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费应交增值税(销项税额)2.55结转成本：借：其他业务成本 10 贷：原材料 10C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬非货币性福利 11.7借：应付职工薪酬非货币性福利 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1.7借：主营业

26、务成本 8 贷：库存商品 8D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时：借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50(3).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年年度利润表中“营业收入”的金额是_万元。（分数：1.67）A.225B.235C.250D.280(4).根据资料(1)至(5)，甲公司 2011 年年度利润表中“营业成本”的金额是_万元。（分数：1.67）A.168B.200C.208D.218(5).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年期间费用和营业利润计算结果正确的是_。（分数：1.67）A.

27、期间费用为 7.3 万元B.期间费用为 19 万元C.营业利润为 13 万元D.营业利润为 72 万元(6).根据资料(1)至至(6)，下列各项中，关于甲公司 2011 年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是_。（分数：1.67）A.所得税费用 3.25 万元B.净利润 66.75 万元C.所得税费用 17.5 万元D.净利润 52.5 万元A 企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有关资料如下： (1)2010 年 11 月 30 日该企业尚未抵扣的增值税进项税额 21500 元。 (2)该企业 2010 年 12 月发生如下经济业务： 购进原材

28、料一批，价款 100000 元，增值税税率 17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； 销售给 B 公司产品一批，增值税专用发票上的售价为 300000 元，收到 B 公司交来面值为 351000 元的银行汇票一张，销售成本为 200000 元； 报废旧设备一台，原值为 65000 元，已提折旧为 60000 元，发生清理费用为 1000 元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通过银行结算完毕； B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100000 元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予 40000元的折让，经查明。符合原合同约定，同意 B 公司的要求，并

29、办理退款手续和开具红字增值税发票； 于 2010 年 8 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合同收入 330000 元，到 2010 年 12 月 31 日已发生成本 220000 元，已预收账款 200000 元，假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为 85%； 用银行存款支付本月管理费用 18430 元； 计算本月应交的增值税； 分别按应交增值税的 7%和 3%计提本月应交的城建税和教育费附加。 要求：（分数：10.00）(1).编制资料(2)中有关经济业务的会计分录。（分数：5.00）

30、_(2).计算 2010 年 12 月份 A 企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)： 营业利润； 利润总额； 净利润。（分数：5.00）_无忧公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税税额且产品销售为公司主营业务。公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 2010 年度，无忧公司发生如下经济业务事项： (1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 (2)委托丙公司代销 C 产品一批，并

31、将该批产品交付丙公司。代销合同规定无忧公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 200000 元，产品销售成本为 60000 元。已发出商品，但无忧公司尚未收到代销清单。 (3)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。无忧公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系无忧公司 2009 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为 20000 元。销售款项于当年 12 月 29 日收到并存入银行。该项退货不

32、属于资产负债表日后事项。(4)无忧公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给无忧公司。无忧公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付业务招待费 60000 元。 (6)计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。 (7)2010 年末，无忧公司应收账款账面余额 100000 元，计提坏账准备的比例为 6%，2010 年初坏账准备的期初贷方余额为 1000 元，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。 (8)确认本年的应交所得税。(假定无忧公司不存在纳税调整事

33、项) (9)结转损益类科目及本年利润科目。(无忧公司年末一次性结转损益类科目) 要求：（分数：10.00）(1).根据上述业务，编制无忧公司 2010 年度经济业务事项(1)(9)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)（分数：5.00）_(2).计算无忧公司 2010 年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)（分数：5.00）_初级会计实务-所有者利润(三)-2 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列各项中，应计入营业外支出的是_。（分数：1.00）A.固定资产减值损失B.聘请中介

34、机构费C.违反合同需支付的违约金 D.不可修复废品损失解析：解析 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。选项 A，借：资产减值损失，贷：固定资产减值准备；选项 B，计入管理费用；选项 D，计入生产成本废品损失。2.2011 年 3 月，某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2011 年 12 月 31 日，研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化条件的支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假

35、定不考虑其他因素，该业务导致企业 2011 年度利润总额减少_万元。（分数：1.00）A.100B.160C.260 D.660解析：解析 研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件支出 100 万元应计入当期损益，故该业务导致企业 2011 年度利润总额减少 260 万元。3.2011 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元；5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2011 年度获得的政府补助金额为_万元。（分数：1.00）A.100B.180 C.190D.270解析

36、：解析 政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还，对于直接减免的所得税不属于政府补助。该企业 2011 年度获得的政府补助的金额=100+80=180(万元)。4.下列各项中，影响企业当期营业利润的是_（分数：1.00）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失解析：解析 经营出租设备计提的折旧计入“其他业务成本”，影响企业的营业利润。选项 A、C、D，均属于与日常活动无直接关系的各项损失，计入“营业外支出”，影响企业的利润总额，但不会影响企业的营业利润。5.下列各项中，不应计入营业外收入的是_。（分数：1.00）A.债务重组利得B.处

37、置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款解析：解析 本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。6.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.400B.401.5 C.450D.498.5解析：解析 本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税。企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=1800-2

38、00+6=1606(万元)。应交所得税=(1800-200+6)25%=401.5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=401.5(万元)。7.下列项目中，通过营业外收入核算的是_。（分数：1.00）A.出租投资性房地产的租金收入B.确实无法支付的应付账款 C.提供劳务收入D.让渡资产使用权收入解析：解析 确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。8.甲企业于 2009 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的专利权，无残值。2010 年 7 月1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 70000 元，交纳营业税 3500

39、元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为_元。（分数：1.00）A.16500B.20000C.26500 D.28500解析：解析 转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额=70000-(50000-5000051)-3500=26500(元)。9.某国有工业企业，2011 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元，固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中：流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 30 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B.90C.

40、60D.50 解析：解析 应计入营业外支出的金额=150-100=50(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。10.某企业 2011 年应交所得税 1000 万元；递延所得税资产年初余额为 500 万元，年末余额为 600 万元；递延所得税负债年初余额为 800 万元，年末余额为 600 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2011 年应确认的所得税费用的金额为_万元。（分数：1.00）A.1000B.1100C.900D.700 解析：解析 2011 年应确认的所得税费用金额=1000+(600-800)-(600-500)=700(万元)。

41、11.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.25 B.26.25C.35D.31.25解析：解析 本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100(万元)，应交所得税=10025%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税为 25 万元。12.下列项目中，应计入营业外支出的是_。（分数：1.00）A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支

42、付的相关费用C.经营租入固定资产支付的租金D.转让无形资产所有权形成的净损失 解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”；经营租入固定资产支付的租金应计入“管理费用”等，不通过营业外支出科目核算；转让无形资产所有权形成的净损失应计入“营业外支出”。13.甲企业 2010 年取得了国库券投资的利息为 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为 690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2010 年该企业的净利润为_元。（分数：1.00）A.542500

43、B.442500C.525000 D.495000解析：解析 本题考核净利润的计算。2010 年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-(690000-30000)25%=525000(元)。14.某企业于 2010 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2010 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为80%。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为_。（分数：1.00）A.40 万元B.8 万元 C.0D.25 万元解析：解析 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=

44、5080%=40(万元)，当年应结转的成本=4080%=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)。15.某国有企业 2010 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B.90C.60 D.70解析：解析 本题考核营业外支出的计算。应计入“营业外支出”的金额=150-90=60(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造

45、成的非常净损失都应计入“营业外支出”。16.某企业 2010 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待费为 300 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2010 年应交的所得税为_万元。（分数：1.00）A.225B.250 C.222.5D.275解析：解析 企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000(万元)，应交所得税=100025%=250(万元)。17.某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出为 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为_万元。（分数：1.00）A.160B.165 C.200D.210解析：解析 净利润=200-5-30=165(万元)。18.某工业企业