初级会计实务-17及答案解析.doc

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1、初级会计实务-17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：6，分数：100.00)2014 年 2 月 10 日，A 公司向 B 公司销售一批商品。在销售该批商品时，A 公司已知 B 公司现金流转存在暂时困难，无法向 A 公司支付货款。但鉴于 B 公司商业信誉良好，A 公司仍将商品发出，并办妥托收手续。A 公司开出的增值税专用发票上注明售价为 50000 元，增值税税额为 8500 元。该批商品成本为 20000 元。2014 年 8 月，B 公司经营情况好转，承诺支付货款。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).下列关于

2、A 公司发出商品时的会计处理说法正确的是_。（分数：5.00）A.A 公司在发出商品时应确认销售收入同时结转成本B.A 公司在发出商品时应按成本增加发出商品成本C.A 公司销售该批商品，纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额D.A 公司不应确认销售收入和应交纳的增值税销项税额(2).B 公司经营情况好转，承诺付款时，A 公司的会计处理为_。（分数：5.00）A.因发出商品时已确认收入，承诺付款时不用再编制会计分录B.确认主营业务收入增加 50000 元C.结转主营业务成本 20000 元D.确认应交增值税销项税额增加 8500 元甲公司为增值税一般纳税企业，2014 年 6 月 1 日销

3、售 A 商品 20000 件，每件商品售价为 20 元(不含增值税)，每件商品实际成本为 15 元，A 商品适用的增值税税率为 17%。甲公司给予购货方 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30；A 商品于 6 月 1 日发出。假定计算现金折扣时考虑增值税。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).甲公司 6 月 1 日销售 A 商品时应确认的销售收入为_元。（分数：5.00）A.360000B.400000C.300000D.421200(2).假定购货方于 2014 年 6 月 9 日 4 付款，下列说法正确的是_。（分数：

4、5.00）A.购货方享受的现金折扣应直接冲减主营业务收入B.购货方享受的现金折扣应计入财务费用C.购货方享受的现金折扣金额为 7200 元D.购货方享受的现金折扣金额为 8424 元(3).假定购货方于 2014 年 6 月 19 日付款，则甲公司应_。（分数：5.00）A.借记“财务费用 4212 元”B.借记“主营业务收入 4210 元”C.借记“应交税费应交增值税(销项税额)612 元”D.不享受现金折扣甲公司销售一批商品给乙公司，商品售价为 200000 元，增值税税额为 34000 元。该批商品的成本为100000 元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让，甲

5、公司同意并办妥了相关手续。假定甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).甲公司销售商品给乙公司，会计处理为_。（分数：5.00）A.确认主营业务收入增加 234000 元B.确认主营业务收入增加 200000 元C.确认增值税销项税额增加 34000 元D.确认主营业务成本增加 100000 元(2).甲公司应将乙公司要求给予的销售折让_。（分数：5.00）A.计入财务费用B.计入营业外支出C.冲减主营业务收入D.计入主营业务成本甲公司委托乙公司销售商品 1000 件，商品已经

6、发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 90 元对外销售，甲公司按售价的 10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售 500 件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 45000 元，增值税税额为 7650 元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，乙公司采用进价核算代销商品。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).甲公司收到代销清单时，应确认主营业务收入_元。（分数：5.00）A.52650B.60000C.45000D.30000(

7、2).甲公司支付给乙公司的手续费应_。（分数：5.00）A.计入销售费用B.冲减主营业务收入C.计入主营业务成本D.计入财务费用(3).乙公司收到甲公司委托代销的商品时，编制的会计分录为_。（分数：5.00）A.借记“库存商品 90000 元”B.贷记“受托代销商品款 90000 元”C.贷记“主营业务收入 90000 元”D.借记“受托代销商品 90000 元”(4).乙公司应收的代销手续费应记入_科目。（分数：5.00）A.其他业务收入B.主营业务收入C.财务费用D.销售费用甲公司于 2014 年 11 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入 1000000 元，一

8、次性预收安装费 650000 元，实际发生安装费用 300000 元(已用银行存款支付)，估计完成安装任务还需要发生安装费用 200000 元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).2014 年 12 月 31 日的劳务完工进度为_。（分数：5.00）A.50%B.60%C.70%D.65%(2).2014 年 12 月 31 日确认的劳务收入为_元。（分数：5.00）A.500000B.600000C.700000D.650000(3).2014 年 12 月 31 日确认的费用为_元。（分数：5.

9、00）A.180000B.200000C.320000D.300000(4).甲公司确认提供劳务收入和结转成本时，涉及的会计科目有_。（分数：5.00）A.预收账款B.劳务成本C.主营业务成本D.主营业务收入京科股份有限公司(以下简称京科公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。京科公司以销售商品为主营业务。2014 年 12 月，京科公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。产品已经发出，提货单已交 A 公司，A 公司

10、已承诺付款。为及时回笼资金，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 400 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12 月 2 日，B 公司要求对其当年 11 月 20 日所购商品在价格上给予 5%的折让(京科公司在该批商品售出时，已确认销售收入 1000 万元，并收到款项)。经查核，B 公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，京科公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。 (3)12 月 10 日，向 C 公司销售商品一批。增值税专用发

11、票上注明的货款为 600 万元，增值税税额为 102万元。产品已经发出，提货单已交 C 公司。款项已于当日收到，存入银行。该批商品的实际成本 300 万元。(4)12 月 20 日，与 D 公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 1000 万元(不含增值税额)，实际成本为 900 万元。商品已运往 D 公司。12 月 31 日，京科公司收到 D 公司开来的代销清单，标明已按协议价格售出该批商品的 20%，款项尚未收到。 (5)12 月 31 日，与 E 公司签订协议，采用预收款方式向 E 公司销售一批特制商品。协议规定，该批商品销售价格为 400 万元(不含增值税额)。协议签订日

12、，收到 E 公司预付的款项 280 万元，并存入银行，剩余货款于 2 个月后支付。 (6)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 10%。因 A 公司提出的退货要求符合销售合同约定，京科公司同意退货，并按规定向 A 公司开具了增值税专用发票(红字)和支付退货款项。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：25.00）(1).根据事项(1)，京科公司应确认主营业务收入_万元。（分数：5.00）A.495B.500C.580D.585(2).根据事项(2)，京科公司对 B 公司给予的销售折让应_。（分数：5.00）A.确认为主营业务成本B.确认为营业外支出C.冲减主营

13、业务收入D.计入以前年度损益调整(3).根据事项(4)，京科公司收到 D 公司代销清单，应确认的主营业务收入为_万元。（分数：5.00）A.1000B.900C.200D.180(4).根据事项(5)，下列说法正确的是_。（分数：5.00）A.京科公司应于收到预收款时确认收入B.京科公司应于收到全部货款时确认收入C.京科公司应于将该批特制商品交付 E 公司时确认收入D.京科公司应于收到最后一笔货款并发出该批特制商品时确认收入(5).京科公司 2014 年 12 月应确认的主营业务收入和结转的主营业务成本分别为_。（分数：5.00）A.1480 万元和 880 万元B.1200 万元和 880

14、万元C.1200 万元和 840 万元D.1480 万元和 840 万元初级会计实务-17 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：6，分数：100.00)2014 年 2 月 10 日，A 公司向 B 公司销售一批商品。在销售该批商品时，A 公司已知 B 公司现金流转存在暂时困难，无法向 A 公司支付货款。但鉴于 B 公司商业信誉良好，A 公司仍将商品发出，并办妥托收手续。A 公司开出的增值税专用发票上注明售价为 50000 元，增值税税额为 8500 元。该批商品成本为 20000 元。2014 年 8 月，B 公司经营情况好转，承诺支付货款。 要求：

15、根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).下列关于 A 公司发出商品时的会计处理说法正确的是_。（分数：5.00）A.A 公司在发出商品时应确认销售收入同时结转成本B.A 公司在发出商品时应按成本增加发出商品成本 C.A 公司销售该批商品，纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额 D.A 公司不应确认销售收入和应交纳的增值税销项税额解析：(2).B 公司经营情况好转，承诺付款时，A 公司的会计处理为_。（分数：5.00）A.因发出商品时已确认收入，承诺付款时不用再编制会计分录B.确认主营业务收入增加 50000 元 C.结转主营业务成本 20000 元 D.确认应交增值税

16、销项税额增加 8500 元解析：解析 A 公司会计分录如下： 发出商品时： 借：发出商品 20000 贷：库存商品 20000 A 公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额： 借：应收账款 8500 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8500 B 公司承诺付款时确认收入： 借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000 同时结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：发出商品 20000 收到 B 公司支付的货款： 借：银行存款 58500 贷：应收账款 58500甲公司为增值税一般纳税企业，2014 年 6 月 1 日销售 A 商品 20000 件，每件商品

17、售价为 20 元(不含增值税)，每件商品实际成本为 15 元，A 商品适用的增值税税率为 17%。甲公司给予购货方 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30；A 商品于 6 月 1 日发出。假定计算现金折扣时考虑增值税。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).甲公司 6 月 1 日销售 A 商品时应确认的销售收入为_元。（分数：5.00）A.360000 B.400000C.300000D.421200解析：解析 甲公司应按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，由于采用总价法，现金折扣对销售收入及应收账款的入账没有影响。6

18、 月 1 日销售实现时，应编制会计分录： 借：应收账款 421200 贷：主营业务收入(2020000-202000010%) 360000 应交税费应交增值税(销项税额)(36000017%) 61200 借：主营业务成本(1520000) 300000 贷：库存商品 300000(2).假定购货方于 2014 年 6 月 9 日 4 付款，下列说法正确的是_。（分数：5.00）A.购货方享受的现金折扣应直接冲减主营业务收入B.购货方享受的现金折扣应计入财务费用 C.购货方享受的现金折扣金额为 7200 元D.购货方享受的现金折扣金额为 8424 元 解析：解析 假定购货方于 2014 年

19、6 月 9 日付款，应编制的会计分录为： 借：银行存款 412776 财务费用(360000+61200)2% 8424 贷：应收账款 421200(3).假定购货方于 2014 年 6 月 19 日付款，则甲公司应_。（分数：5.00）A.借记“财务费用 4212 元” B.借记“主营业务收入 4210 元”C.借记“应交税费应交增值税(销项税额)612 元”D.不享受现金折扣解析：解析 假定购货方于 2014 年 6 月 19 日付款，应编制的会计分录为： 借：银行存款 416988 财务费用 4212 贷：应收账款 421200甲公司销售一批商品给乙公司，商品售价为 200000 元，增

20、值税税额为 34000 元。该批商品的成本为100000 元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让，甲公司同意并办妥了相关手续。假定甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).甲公司销售商品给乙公司，会计处理为_。（分数：5.00）A.确认主营业务收入增加 234000 元B.确认主营业务收入增加 200000 元 C.确认增值税销项税额增加 34000 元 D.确认主营业务成本增加 100000 元 解析：解析 甲公司销售商品给乙公司应编制的会计分录为：

21、 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000(2).甲公司应将乙公司要求给予的销售折让_。（分数：5.00）A.计入财务费用B.计入营业外支出C.冲减主营业务收入 D.计入主营业务成本解析：解析 发生销售折让的会计分录为： 借：主营业务收入(2000005%) 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 贷：应收账款 11700甲公司委托乙公司销售商品 1000 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 90 元对外销售，甲公司按售价的 10%

22、向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售 500 件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 45000 元，增值税税额为 7650 元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，乙公司采用进价核算代销商品。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).甲公司收到代销清单时，应确认主营业务收入_元。（分数：5.00）A.52650B.60000C.45000 D.30000解析：(2).甲公司支付给乙公司的手续费应_。（分数：5.00）A.计入销售费用 B.冲减主

23、营业务收入C.计入主营业务成本D.计入财务费用解析：解析 甲公司的会计处理如下： 发出商品时： 借：委托代销商品 60000 贷：库存商品 60000 收到代销清单时： 借：应收账款 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税费应交增值税(销项税额) 7650 借：主营业务成本 30000 贷：委托代销商品 30000 借：销售费用(4500010%) 4500 贷：应收账款 4500 收到乙公司支付的货款时： 借：银行存款 48150 贷：应收账款 48150(3).乙公司收到甲公司委托代销的商品时，编制的会计分录为_。（分数：5.00）A.借记“库存商品 90000 元”B.贷记“受

24、托代销商品款 90000 元” C.贷记“主营业务收入 90000 元”D.借记“受托代销商品 90000 元” 解析：(4).乙公司应收的代销手续费应记入_科目。（分数：5.00）A.其他业务收入 B.主营业务收入C.财务费用D.销售费用解析：解析 乙公司的会计处理如下： 收到商品时： 借：受托代销商品 90000 贷：受托代销商品款 90000 对外销售时： 借：银行存款 52650 贷：受托代销商品 45000 应交税费应交增值税(销项税额) 7650 收到增值税专用发票时： 借：应交税费应交增值税(进项税额) 7650 贷：应付账款 7650 支付货款并计算代销手续费时： 借：受托代销

25、商品款 45000 应付账款 7650 贷：银行存款 48150 其他业务收入 4500甲公司于 2014 年 11 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入 1000000 元，一次性预收安装费 650000 元，实际发生安装费用 300000 元(已用银行存款支付)，估计完成安装任务还需要发生安装费用 200000 元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：20.00）(1).2014 年 12 月 31 日的劳务完工进度为_。（分数：5.00）A.50%B.60% C.70%D.65%解析：解

26、析 实际发生的成本占估计总成本的比例=300000(300000+200000)=60%。(2).2014 年 12 月 31 日确认的劳务收入为_元。（分数：5.00）A.500000B.600000 C.700000D.650000解析：解析 2014 年 12 月 31 日确认的劳务收入=100000060%-0=600000(元)。(3).2014 年 12 月 31 日确认的费用为_元。（分数：5.00）A.180000B.200000C.320000D.300000 解析：解析 2014 年 12 月 31 日确认的费用=(300000+20000)60%-0=300000(元)。

27、(4).甲公司确认提供劳务收入和结转成本时，涉及的会计科目有_。（分数：5.00）A.预收账款 B.劳务成本 C.主营业务成本 D.主营业务收入 解析：解析 编制相关会计分录： 借：劳务成本 300000 贷：银行存款 300000 借：银行存款 650000 贷：预收账款 650000 借：预收账款 600000 贷：主营业务收入 600000 借：主营业务成本 300000 贷：劳务成本 300000京科股份有限公司(以下简称京科公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。京科公司以销售商品为主营业务。2014 年 12 月，京科

28、公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。产品已经发出，提货单已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时回笼资金，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 400 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12 月 2 日，B 公司要求对其当年 11 月 20 日所购商品在价格上给予 5%的折让(京科公司在该批商品售出时，已确认销售收入 1000

29、 万元，并收到款项)。经查核，B 公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，京科公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。 (3)12 月 10 日，向 C 公司销售商品一批。增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税税额为 102万元。产品已经发出，提货单已交 C 公司。款项已于当日收到，存入银行。该批商品的实际成本 300 万元。(4)12 月 20 日，与 D 公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 1000 万元(不含增值税额)，实际成本为 900 万元。商品已运往 D 公司。12 月 31 日，京科公司收到 D 公司开来的代销清单，标明已按协议价格售

30、出该批商品的 20%，款项尚未收到。 (5)12 月 31 日，与 E 公司签订协议，采用预收款方式向 E 公司销售一批特制商品。协议规定，该批商品销售价格为 400 万元(不含增值税额)。协议签订日，收到 E 公司预付的款项 280 万元，并存入银行，剩余货款于 2 个月后支付。 (6)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 10%。因 A 公司提出的退货要求符合销售合同约定，京科公司同意退货，并按规定向 A 公司开具了增值税专用发票(红字)和支付退货款项。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：25.00）(1).根据事项(1)，京科公司应确认主营业务收入_

31、万元。（分数：5.00）A.495B.500 C.580D.585解析：(2).根据事项(2)，京科公司对 B 公司给予的销售折让应_。（分数：5.00）A.确认为主营业务成本B.确认为营业外支出C.冲减主营业务收入 D.计入以前年度损益调整解析：(3).根据事项(4)，京科公司收到 D 公司代销清单，应确认的主营业务收入为_万元。（分数：5.00）A.1000B.900C.200 D.180解析：(4).根据事项(5)，下列说法正确的是_。（分数：5.00）A.京科公司应于收到预收款时确认收入B.京科公司应于收到全部货款时确认收入C.京科公司应于将该批特制商品交付 E 公司时确认收入D.京科

32、公司应于收到最后一笔货款并发出该批特制商品时确认收入 解析：解析 采用预收方式销售，只有在收到最后一笔款项并发出商品时才能确认收入，在此之前收到的货款应作为预收账款处理。(5).京科公司 2014 年 12 月应确认的主营业务收入和结转的主营业务成本分别为_。（分数：5.00）A.1480 万元和 880 万元B.1200 万元和 880 万元C.1200 万元和 840 万元 D.1480 万元和 840 万元解析：解析 主营业务收入=500-50+600+200-50=1200(万元)；主营业务成本=400+300+180-40=840(万元)。京科公司应编制的会计分录如下： 12 月 1

33、 日销售实现时： 借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 12 月 19 日收到货款时： 借：银行存款 580 财务费用 5 贷：应收账款 585 借：主营业务收入(10005%) 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5 贷：银行存款 58.5 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：委托代销商品 900 贷：库存商品 900 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 180 贷：委托代销商品 180 借：银行存款 280 贷：预收账款 280 借：主营业务收入 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5 贷：银行存款 58 财务费用 0.5 借：库存商品 40 贷：主营业务成本 40