会计基础-131及答案解析.doc

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1、会计基础-131 及答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、填空题(总题数：7，分数：7.00)1.从企业资金的来源看，主要包括 1 和 2 两部分。（分数：1.00）填空项 1:_2.编制利润表的理论依据是 1。（分数：1.00）填空项 1:_3.制造费用期末时应将借方余额转入 1 账户。（分数：1.00）填空项 1:_4.编制资产负债表时，“预付账款”项目应根据 1 账户和 2 账户所属明细账户的借方余额合计填列。（分数：1.00）填空项 1:_5.期末结账时，有余额的账户结出余额，在“借”或“贷”一栏中表明余额方向；没有余额的账户，在“借”或“贷”一栏中写_字，在金额栏中写

2、_字。（分数：1.00）填空项 1:_6.某企业月末，“固定资产”账户的借方余额为 700000 元，“累计折旧”账户的贷方余额为 230000 元，则月末固定资产的净值为 1 元。（分数：1.00）填空项 1:_7.编制资产负债表的理论根据是 1。（分数：1.00）填空项 1:_二、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)8.下列经济业务引起资产和负债同时变化的是( )。 A以银行存款购入材料一批，价值 78000 元 B收回前欠的货款 100000 元 C以银行存款归还前欠货款 40000 元 D从银行提取现金 20000 元备发工资（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列经济业务引

3、起资产与负债同时减少的是( )。 A购入设备款未付 B购入设备款已支付 C向银行借入款项 D归还银行借款（分数：1.00）A.B.C.D.10.预付下半年度的报刊杂志费，应编制的记账凭证是( )。 A收款凭证 B转账凭证 C付款凭证 D汇总凭证（分数：1.00）A.B.C.D.11.编制利润分配表时，假定年初“利润分配未分配利润”账户为借方余额，填写的方法为( )。 A以正数列示 B以负数列示 C用红字列示 D用蓝字列示（分数：1.00）A.B.C.D.12.科目汇总表(记账凭证汇总表)账务处理程序的主要缺点是( )。 A总账的登记工作量大 B不能进行试算平衡 C不能反映账户的对应关系 D不便

4、于分工协作（分数：1.00）A.B.C.D.13.不属于原始凭证审核内容的是( )。 A真实性、合法性 B完整性 C正确性 D会计分录的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.14.财产清查时，( )为盘盈。 A实存账存 B实存账存 C账存=实存 D实存账存（分数：1.00）A.B.C.D.15.能够导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是( )。 A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D业务活动（分数：1.00）A.B.C.D.16.结账前发现会计人员据记账凭证记账时，将借方科目的金额 4800 元误记为 8400 元，更正时正确的方法是( )。 A划线更正法 B红字冲销法 C补充登记法

5、D褪色药水法（分数：1.00）A.B.C.D.17.资产负债表是反映企业( )的财务状况的报表。 A某一时期 B某一特定日期 C某一会计期间 D某一月份（分数：1.00）A.B.C.D.三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)18.关于银行存款余额调节表说法正确的是( )。（分数：2.00）A.“银行存款余额调节表”，只是起对账作用，不能作为会计核算的依据B.调节后的余额是企业实际可以使用的存款数额C.“银行存款余额调节表”属于会计档案，应保存 5 年D.经过调节以后双方账面余额相等，说明双方记账肯定无错误19.关于会计档案说法正确的是( )。（分数：2.00）A.单位负责人要在会计档

6、案销毁清册上签署意见B.监销人应在会计档案销毁清册上签名盖章C.会计档案管理办法规定，会计档案不准外借或查阅D.会计档案的保管期限分为永久和定期两类20.下列经济业务应编制收款凭证的是( )。（分数：2.00）A.从银行提取现金 3000 元备用B.将现金 50000 元存入银行C.销售产品 35100 元货款存入银行D.收回甲单位前欠货款 20000 元21.试算平衡表对下列( )错误无法检查。（分数：2.00）A.账户记账方向颠倒B.漏记某项经济业务C.重记某项经济业务D.一笔分录的借贷金额不等22.下列应当计入固定资产原始价值核算的是( )。（分数：2.00）A.包装费B.安装成本C.该

7、固定资产增值税的进项税D.运输费23.下列属于记账凭证的是( )。（分数：2.00）A.收款凭证B.付款凭证C.累计凭证D.转账凭证24.符合收益性支出定义的有( )。（分数：2.00）A.购买办公用品支出B.购入机器设备支出C.支付的销售运费D.支付的工人工资25.“主营业务税金及附加”账户核算的税金有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.城建税26.会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.会计监督是会计核算的基础B.会计监督是会计核算质量的保证C.没有核算所提供的信息，监督就失去依据D.会计还具有预测经济前景、参与经

8、济决策、评价经营业绩等功能27.会计档案管理办法规定，企业需永久保存的会计档案有( )。（分数：2.00）A.原始凭证B.年度财务报告C.会计档案销毁清册D.现金及银行存款日记账四、判断题(总题数：10，分数：10.00)28.填写原始凭证时小写金额￥30068.45，大写应写为：人民币叁万零陆拾捌元肆角伍分整。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.准则中的收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.利润表上的利润总额=主营业务利润+其他业务利润+营业利润。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.用银行存款购入材料一批，

9、该笔业务的发生不仅不会破坏“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，也不会引起资产与权益总额的变化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业购入机器设备的支出，属于资本性支出，不能作为费用处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.记账人员把应计入“制造费用”的项目计入了“管理费用”，这一定会造成生产成本的减少。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.按现行制度，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，无论发生任何经济业务都不会破坏其平衡关系，也不会引起等式两边金额的变化。( )（

10、分数：1.00）A.正确B.错误36.在借贷记账法下，试算平衡是检查账户记录是否错误的唯一方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.以银行存款 50000 元向甲单位投资，该笔业务的发生一方面引起银行存款的减少，另一方面引起实收资本的增加。( )（分数：1.00）A.正确B.错误五、简答题(总题数：2，分数：10.00)38.简述会计核算的基本前提(会计基本假设)。（分数：5.00）_39.简述资产负债表的意义和作用。（分数：5.00）_六、计算也业务题(总题数：4，分数：-4.00)40.甲企业 2009 年度按企业会计制度计算的税前会计利润为 1000000 元，所得税税率为 2

11、5%，当年按税法核定的全年计税工资为 200000 元，该企业全年实发工资为 220000 元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。要求：(1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程)；(2)编制应交所得税的会计分录。（分数：-1.00）_41.某企业 8 月底有关账户余额如下表。单位：元资产类账户 借方余额 负债及所有者权益类账户 贷方余额现金 5000 短期借款 8000银行存款 200000 应付账款 70000应收账款 116000 应付职工薪酬 21000其他应收款 1000 应交税费 43700原材料 260000 其他应交款 4500库存商品 180000 其他应付款 20000

12、包装物 3000 长期借款 170000固定资产 1180000 实收资本 1290000无形资产 64000 资本公积 10000盈余公积 90000累计折旧(资产备抵帐户) 281800合计 2009000 合计 20090009 月份发生下列经济业务。 购入甲材料 100 吨，每吨 500 元，增值税 8500 元，货款以银行存款支付，材料验收入库。 向银行借入 3 年期的借款 20 万元。 以银行存款购入包装物一批，价值 6000 元。 购入固定资产设备一台，价款 50000 元，尚未支付。 计提本月应交的教育费附加 2000 元。 肖强出差预借差旅费 2000 元。 提取现金 500

13、0 元以备日常开支。 提取本月厂部固定资产的折旧费 4600元。 将资本公积 8000 元转为实收资本。 收回某公司前欠货款 100000 元存入银行。 要求：(1)根据上述业务编写会计分录。 (2)根据资料编制该企业发生额及余额试算平衡表。 发生额及余额试算平衡表单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方（分数：-1.00）_42.A 公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2010 年部分业务如下。(1)向乙公司销售产品，价款 500000 元。乙公司已预付货款 285000 元，2010 年 3 月 10 日，收到乙公司签发商业承兑汇票，支付所

14、欠货款，该票据票面价值 300000 元，期限 90 天。(2)2010 年 4 月 18 日，向甲公司购入材料价款 450000 元，增值税 76500 元，应付运费 3500 元。A 公司将未到期票据背书转让，差额通过银行存款结清。(3)票据到期，乙公司无力付款，A 公司以银行存款支付给甲公司。(4)年末结账前，应收账款余额为 1200000 元，坏账准备借方余额 1000 元，A 公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备。要求：(1)计算 A 公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。(2)计算年末 A 公司应计提的坏账准备的金额。(3)编制 A 公司的上述业务的会计分录。（分数：

15、-1.00）_43.某工业企业发生下列各项经济业务。(1)存放在出纳处的现金 800 元。(2)存放在银行里的款项 200000 元。(3)正在加工中的产品 75000 元。(4)为职工代垫的电费 500 元。(5)向银行借入期限为 6 个月的临时借款 50000 元。(6)应付给外单位的材料款 150000 元。(7)持有的一年期国债 200000 元。(8)外单位投入的资本 400000 元。(9)向银行借入期限为 1 年半的借款 100000 元。(10)应收外单位的货款 120000 元。(11)收到的外单位租用包装物押金 600 元。(12)仓库中存放的材料 50000 元。(13)

16、仓库存放的已完工产品 60000 元。(14)以前年度积累的未分配利润 560000 元。(15)对外长期投资 600000 元。要求：(1)判断以上各项经济业务的科目名称及所属要素填入下表。(2)试算资产总额是否等于负债与所有者权益总额之和。经济业务序号 会计科目 资产 负债 所有者权益1 现金 80023456789101112131415合计（分数：-1.00）_会计基础-131 答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、填空题(总题数：7，分数：7.00)1.从企业资金的来源看，主要包括 1 和 2 两部分。（分数：1.00）填空项 1:_ （正确答案：借入资金投入资金）解

17、析：解析 企业拥有的资产的来源渠道一是债权人借入，二是投资者投入。2.编制利润表的理论依据是 1。（分数：1.00）填空项 1:_ （正确答案：收入-费用=利润）解析：解析 利润表主要是反映利润的形成，而利润的形成就是以收抵支的结果，故理论依据是收入-费用=利润。3.制造费用期末时应将借方余额转入 1 账户。（分数：1.00）填空项 1:_ （正确答案：“生产成本”）解析：解析 制造费用属于车间管理部门为组织和管理生产而发生的费用，故应当计入“生产成本”账户。4.编制资产负债表时，“预付账款”项目应根据 1 账户和 2 账户所属明细账户的借方余额合计填列。（分数：1.00）填空项 1:_ （正

18、确答案：“预付账款”“应付账款”）解析：解析 债权债务结算账户经常出现金额的反方向情况，如果出现该情况意味着该账户的性质完全改变(即债权变为债务或债务变为债权)，为此编制报表时应当合计。5.期末结账时，有余额的账户结出余额，在“借”或“贷”一栏中表明余额方向；没有余额的账户，在“借”或“贷”一栏中写_字，在金额栏中写_字。（分数：1.00）填空项 1:_ （正确答案：“平” “零”）解析：解析 “平”字表示该账户结平，“零”字表示金额为零。6.某企业月末，“固定资产”账户的借方余额为 700000 元，“累计折旧”账户的贷方余额为 230000 元，则月末固定资产的净值为 1 元。（分数：1.

19、00）填空项 1:_ （正确答案：470000 元）解析：解析 固定资产账户的余额反映的是其原值，而原值一累计折旧=固定资产的净值，故为 700000-230000=470000(元)。7.编制资产负债表的理论根据是 1。（分数：1.00）填空项 1:_ （正确答案：资产=负债+所有者权益）解析：解析 资产负债表反映的是企业某一特定日期拥有的资产、承担的负债以及所有者权益的状况，故它编制的理论依据是资产=负债+所有者权益。二、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)8.下列经济业务引起资产和负债同时变化的是( )。 A以银行存款购入材料一批，价值 78000 元 B收回前欠的货款 1000

20、00 元 C以银行存款归还前欠货款 40000 元 D从银行提取现金 20000 元备发工资（分数：1.00）A.B.C. D.解析：以银行存款归还前欠货款一方面是资产减少，另一方面是负债也减少。故选 C。9.下列经济业务引起资产与负债同时减少的是( )。 A购入设备款未付 B购入设备款已支付 C向银行借入款项 D归还银行借款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：归还银行借款业务一方面引起银行存款减少(资产的减少)，另一方面也使负债减少(银行借款减少)。故选 D。10.预付下半年度的报刊杂志费，应编制的记账凭证是( )。 A收款凭证 B转账凭证 C付款凭证 D汇总凭证（分数：1.00）A.

21、B.C. D.解析：因为预付下年度报刊杂志费应编制的会计分录为借记“待摊费用”，贷记“银行存款”，即该笔业务引起了货币资金的减少。故选 C。11.编制利润分配表时，假定年初“利润分配未分配利润”账户为借方余额，填写的方法为( )。 A以正数列示 B以负数列示 C用红字列示 D用蓝字列示（分数：1.00）A.B. C.D.解析：因为如果“利润分配未分配利润”账户为借方余额，则表明发生亏损，故应以负数填列。故选B。12.科目汇总表(记账凭证汇总表)账务处理程序的主要缺点是( )。 A总账的登记工作量大 B不能进行试算平衡 C不能反映账户的对应关系 D不便于分工协作（分数：1.00）A.B.C. D

22、.解析：由于科目汇总表是按每个科目的借方发生额和贷方发生额汇总的，因此不能反映账户的对应关系。故选 C。13.不属于原始凭证审核内容的是( )。 A真实性、合法性 B完整性 C正确性 D会计分录的正确性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：会计分录在编制记账凭证时确定，是记账凭证的审核内容，不是原始凭证审核的内容。故选 D。14.财产清查时，( )为盘盈。 A实存账存 B实存账存 C账存=实存 D实存账存（分数：1.00）A. B.C.D.解析：财产清查时，当实际结存的财产物资大于账面记录的结存数时，说明是盘盈。故选 A。15.能够导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是( )。 A经

23、营活动 B投资活动 C筹资活动 D业务活动（分数：1.00）A.B.C. D.解析：筹资活动能够导致企业资本及债务规模和构成发生变化。故选 C。16.结账前发现会计人员据记账凭证记账时，将借方科目的金额 4800 元误记为 8400 元，更正时正确的方法是( )。 A划线更正法 B红字冲销法 C补充登记法 D褪色药水法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：因为记账凭证本身无错误，只是据凭证记账时发生了记账笔误，且只是金额错误。故选 A。17.资产负债表是反映企业( )的财务状况的报表。 A某一时期 B某一特定日期 C某一会计期间 D某一月份（分数：1.00）A.B. C.D.解析：因为资产

24、负债表是一张静态报表，它反映的是某一时点上的财务状况的报表。故选 B。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)18.关于银行存款余额调节表说法正确的是( )。（分数：2.00）A.“银行存款余额调节表”，只是起对账作用，不能作为会计核算的依据 B.调节后的余额是企业实际可以使用的存款数额 C.“银行存款余额调节表”属于会计档案，应保存 5 年 D.经过调节以后双方账面余额相等，说明双方记账肯定无错误解析：通过编制“银行存款余额调节表”，双方账面余额相符，则认为双方记账一般是正确的，账实是相符的，但不是绝对的，还有可能有其他方面的差错，如双方都少记或多记。故选 ABC。19.关于会计档案

25、说法正确的是( )。（分数：2.00）A.单位负责人要在会计档案销毁清册上签署意见 B.监销人应在会计档案销毁清册上签名盖章 C.会计档案管理办法规定，会计档案不准外借或查阅D.会计档案的保管期限分为永久和定期两类 解析：会计档案管理办法规定，会计档案不准外借，但因有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制。故选 ABD。20.下列经济业务应编制收款凭证的是( )。（分数：2.00）A.从银行提取现金 3000 元备用B.将现金 50000 元存入银行C.销售产品 35100 元货款存入银行 D.收回甲单位前欠货款 20000 元 解析：因为收款凭证就是针对收款业务所编制的凭证，CD

26、两笔业务都引起了货币资金的增加，是收款业务。而 AB 两笔业务属于货币资金的划转业务，货币资金的划转业务只编制付款凭证。故选 CD。21.试算平衡表对下列( )错误无法检查。（分数：2.00）A.账户记账方向颠倒 B.漏记某项经济业务 C.重记某项经济业务 D.一笔分录的借贷金额不等解析：如果一笔会计分录的借贷金额不等，这必然影响试算平衡，而对于漏记、重记以及记账方向颠倒的错误，它不会影响借贷方的平衡，故无法检查。故选 ABC。22.下列应当计入固定资产原始价值核算的是( )。（分数：2.00）A.包装费 B.安装成本 C.该固定资产增值税的进项税 D.运输费 解析：应当计入固定资产原始价值核

27、算的是：买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。故选 ABCD。23.下列属于记账凭证的是( )。（分数：2.00）A.收款凭证 B.付款凭证 C.累计凭证D.转账凭证 解析：累计凭证属于自制的原始凭证，不属于记账凭证。故选 ABD。24.符合收益性支出定义的有( )。（分数：2.00）A.购买办公用品支出 B.购入机器设备支出C.支付的销售运费 D.支付的工人工资 解析：收益性支出是指支出的效益仅与本年度有关，而购入机器设备支出是资本性支出，因为它支出的效益体现在几个年度，排除 B。故选 ACD。25.“主营业务税金及附加”账户核算的税金有( )。

28、（分数：2.00）A.增值税B.消费税 C.营业税 D.城建税 解析：增值税属于价外税，单独核算，不在“主营业务税金及附加”账户中核算，其余三种为价内税。故选 BCD。26.会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.会计监督是会计核算的基础B.会计监督是会计核算质量的保证 C.没有核算所提供的信息，监督就失去依据 D.会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能 解析：会计核算是进行会计监督的基础，没有会计核算所提供的会计资料、信息，会计监督就没有依据；同时，如果只有会计核算而没有会计监督，会计就不能发挥在经济管理活动中的应有作用。

29、现代会计除了会计核算和会计监督两个基本职能外，还派生出了很多新的职能。故选 BCD。27.会计档案管理办法规定，企业需永久保存的会计档案有( )。（分数：2.00）A.原始凭证B.年度财务报告 C.会计档案销毁清册 D.现金及银行存款日记账解析：会计档案管理办法规定，原始凭证和现金及银行存款日记账的保管期限均为 15 年，而年度财务报告和会计档案销毁清册是永久保存。故选 BC。四、判断题(总题数：10，分数：10.00)28.填写原始凭证时小写金额￥30068.45，大写应写为：人民币叁万零陆拾捌元肆角伍分整。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：小写金额有分的大写金额不写整字。29

30、.准则中的收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：准则中的收入不包括营业外收入。30.利润表上的利润总额=主营业务利润+其他业务利润+营业利润。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：利润总额=营业利润+营业外收入+投资收益+补贴转入-营业外支出。31.用银行存款购入材料一批，该笔业务的发生不仅不会破坏“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，也不会引起资产与权益总额的变化。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：该笔业务的发生属于资产内部的一增一减。32.企业购入机器设备的支出，属于资本性支出，不能作为费用处理。(

31、 )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：企业购入机器设备的支出，属于资本性支出，应作为资产核算，然后进行资本化处理，不能直接作为费用处理。33.记账人员把应计入“制造费用”的项目计入了“管理费用”，这一定会造成生产成本的减少。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：制造费用应计入生产成本，管理费用不计入生产成本，直接从当期利润中扣减。34.按现行制度，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：现金和银行存款日记账反映的是货币资金的收付，为了保证资金的安全，必须采用订本账。35.“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，无论发生任

32、何经济业务都不会破坏其平衡关系，也不会引起等式两边金额的变化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：有一些经济业务的发生虽然不会破坏会计恒等式的平衡关系，但它会引起等式两边余额的同增或同减。36.在借贷记账法下，试算平衡是检查账户记录是否错误的唯一方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：试算平衡只能检查某些错误，而不能检查所有错误，故它不是唯一的方法。37.以银行存款 50000 元向甲单位投资，该笔业务的发生一方面引起银行存款的减少，另一方面引起实收资本的增加。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：该笔业务是对外投资，一方面引起资产减少，另一方面引起投资(资

33、产)增加，故是错误的。五、简答题(总题数：2，分数：10.00)38.简述会计核算的基本前提(会计基本假设)。（分数：5.00）_正确答案：(会计核算的基本前提是会计确认、计量、报告的前提，又称为会计基本假设，它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体明确了会计核算工作的空间范围；持续经营明确了会计核算工作的时间范围；会计分期是对持续经营前提的补充，即将会计工作的时间范围进行了具体的划分，以便分期核算，分期编制报表；货币计量为会计核算确定了计量单位，即会计核算以货币为主要计量单位。)解析：39.简述资产负债表的意义和作用。（分数：5.00）_正确答案：(资产负债表的意义和作用如下所

34、述。(1)反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。资产代表企业的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构即资产的分布，企业的资产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。(2)可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。负债的总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的大小，通过资产负债表可以了解企业负债的基本信息。(3)可以反映企业所有者权益的情况，了解

35、企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。实收资本和留存收益是分析所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本积累的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营的安全程度和抗风险的能力。)解析：六、计算也业务题(总题数：4，分数：-4.00)40.甲企业 2009 年度按企业会计制度计算的税前会计利润为 1000000 元，所得税税率为 25%，当年按税法核定的全年计税工资为 200000 元，该企业全年实发工资为 220000 元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。要求：(1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程)；(2)编制应交所得税

36、的会计分录。（分数：-1.00）_正确答案：(1)应交所得税=1000000+(220000-200000)25%=255000 元(2)借：所得税费用 255000贷：应交税金应交所得税 255000)解析：41.某企业 8 月底有关账户余额如下表。单位：元资产类账户借方余额负债及所有者权益类账户贷方余额现金5000短期借款8000银行存款200000应付账款70000应收账款116000应付职工薪酬21000其他应收款1000应交税费43700原材料260000其他应4500交款库存商品180000其他应付款20000包装物3000长期借款170000固定资产1180000实收资本1290

37、000无形资产64000资本公积10000盈余公积90000累计折旧(资产备抵帐户)281800合计2009000合计20090009 月份发生下列经济业务。 购入甲材料 100 吨，每吨 500 元，增值税 8500 元，货款以银行存款支付，材料验收入库。 向银行借入 3 年期的借款 20 万元。 以银行存款购入包装物一批，价值 6000 元。 购入固定资产设备一台，价款 50000 元，尚未支付。 计提本月应交的教育费附加 2000 元。 肖强出差预借差旅费 2000 元。 提取现金 5000 元以备日常开支。 提取本月厂部固定资产的折旧费 4600元。 将资本公积 8000 元转为实收资

38、本。 收回某公司前欠货款 100000 元存入银行。 要求：(1)根据上述业务编写会计分录。 (2)根据资料编制该企业发生额及余额试算平衡表。 发生额及余额试算平衡表单位：元 账 期 本期发 期末余初余额生额 额户名称借方贷方借方贷方借方贷方（分数：-1.00）_正确答案：(编写的会计分录如下借：原材料 50000应交税费应交增值税(进项税额) 8500贷：银行存款 58500借：银行存款 200000贷：长期借款 200000借：包装物 6000贷：银行存款 6000借：固定资产 50000贷：应付账款 50000借：主营业务税金及附加 2000贷：其他应交款 2000借：其他应收款肖强 2

39、000贷：现金 2000借：现金 5000贷：银行存款 5000借：管理费用 4600贷：累计折旧 4600借：资本公积 8000贷：实收资本 8000借：银行存款 100000贷：应收账款 100000(2)编制该企业发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位：元期初余额本期发生额期末余额账户名称 借方贷方借方贷方借方贷方现 5 528金 000000000000银行存款20000030000069500430500应收账款11600010000016000其他应收款100020003000原材料26000050000310000库存商品180000180000包装物300060009

40、000固定资产1180000500001230000无形资产6400064000短期借款80008000应付账款7000050000120000应付职工薪酬2100021000应交税费43700850035200其他应交款450020006500其他应付款2000020000长期借款170000200000370000实收资本129000080001298000资本公积1000080002000盈余公积9000090000累计折旧2818004600286400管理费用46004600主营业务税务及附加20002000合计200900020090004361004361002257100225

41、7100)解析：42.A 公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2010 年部分业务如下。(1)向乙公司销售产品，价款 500000 元。乙公司已预付货款 285000 元，2010 年 3 月 10 日，收到乙公司签发商业承兑汇票，支付所欠货款，该票据票面价值 300000 元，期限 90 天。(2)2010 年 4 月 18 日，向甲公司购入材料价款 450000 元，增值税 76500 元，应付运费 3500 元。A 公司将未到期票据背书转让，差额通过银行存款结清。(3)票据到期，乙公司无力付款，A 公司以银行存款支付给甲公司。(4)年末结账前，应收账款余额为 1200000 元，

42、坏账准备借方余额 1000 元，A 公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备。要求：(1)计算 A 公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。(2)计算年末 A 公司应计提的坏账准备的金额。(3)编制 A 公司的上述业务的会计分录。（分数：-1.00）_正确答案：(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000(元)背书转让时，应收票据的账面余额=300000(元)应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230-000(元)。(2)年末应计提的坏账准备=12000005%-(-1000)=61000(元)(3)会计分录如下借：应收票据 300000

43、预收账款 285000贷：主营业务收入 500000应交税金应交增值税(销项税额) 85000借：原材料 4535000应交税金应交增值税(进项税额) 76500贷：应收票据 300000银行存款 230000借：应收账款 300000贷：银行存款 300000借：管理费用 61000贷：坏账准备 61000)解析：43.某工业企业发生下列各项经济业务。(1)存放在出纳处的现金 800 元。(2)存放在银行里的款项 200000 元。(3)正在加工中的产品 75000 元。(4)为职工代垫的电费 500 元。(5)向银行借入期限为 6 个月的临时借款 50000 元。(6)应付给外单位的材料款

44、 150000 元。(7)持有的一年期国债 200000 元。(8)外单位投入的资本 400000 元。(9)向银行借入期限为 1 年半的借款 100000 元。(10)应收外单位的货款 120000 元。(11)收到的外单位租用包装物押金 600 元。(12)仓库中存放的材料 50000 元。(13)仓库存放的已完工产品 60000 元。(14)以前年度积累的未分配利润 560000 元。(15)对外长期投资 600000 元。要求：(1)判断以上各项经济业务的科目名称及所属要素填入下表。(2)试算资产总额是否等于负债与所有者权益总额之和。经济业务序号会计科目资产负债所有者权益1 现金 80023456789101112131415合计（分数：-1.00）_正确答案：(1)经济业务序号会计科目资 产负 债所有者权益1 现 金 8002银行存款2000003 生 750产成本004其他应收款5005短期借款500006应付账款1500007短期投资2000008实收资本4000009长期借款10000010应收账款12000011其他应付款