中级经济法-52及答案解析.doc

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1、中级经济法-52 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.全部销售免税货物的企业B.自然人C.年应税销售额为 40 万元的从事货物零售的小规模企业D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的2.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行_。（分数：2.00）A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.消耗型增值税3.甲市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店，A

2、 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是_。（分数：2.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送 B 店销售D.为促销将本店货物无偿赠送消费者4.下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.我国增值税的基本税率为 17%B.淀粉适用 13%的税率C.油气田企业之间提供的生产性劳务适用 17%的税率D.报纸适用 13%的税率5.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000 元，支付运输公司运费 6000 元、装卸费 500 元、保险费 100 元，并取得了运输公司开具的运

3、输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为_。（分数：2.00）A.2420 元B.2600 元C.3020 元D.3260 元6.某企业采购原材料支付运杂费共计 1000 元，取得运输发票上注明运输费 800 元、建设基金 80 元、保险费 20 元、装卸费 100 元。可抵扣的进项税额为_元。（分数：2.00）A.61.6B.96.8C.77D.887.乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2015 年全年含增值税销售额 5300 万元。购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额 360 万元(均有专用发票)。则乙企业 2015 年应缴增值税_万元。（分数：2.00）A.410.09B.

4、249.73C.154.37D.608.根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额C.经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税9.某酒厂销售黄酒的同时收取的包装物押金，单独核算，以下增值税处理正确的是_。（分数：2.00）A.不缴纳增值税B.收取时并入销售额缴纳增值税，返还时再做处理C.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均并入销售额10.某空调生产企业为增值税一般纳税人，2015 年

5、12 月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000 元；当月生产销售空调 100 台，每台不含税售价 1200 元，另外收取包装物租金共 3510 元；销售空调时支付运输公司运输费用 5000 元，装卸费 1000 元，取得运输发票。则该生产企业 12 月应缴纳的增值税_元（分数：2.00）A.11915.90B.11860C.12060D.1241011.某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计 18000 元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.600B.728.3C.24

6、00D.480012.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：2.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天13.新源商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的境内运输费用 0.2 万元(取得货运发票)；本月售出，取得不含税销售额350 万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.5B.40.8C.18.69D.18.6714.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，

7、又向国外出口适用不同退税率的货物，2015 年 1 月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率D.甲企业当月所有货物均不得办理退税15.某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2015 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15 万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为_万元。（分数：

8、2.00）A.30.28B.7.64C.9D.43.1116.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是_。（分数：2.00）A.12 个月B.1 年C.3 年D.36 个月二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)17.根据“营改增”的相关规定，下列纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.从事物流服务，应税服务年销售额为 100 万元，会计核算不健全的纳税人B.从事交通运输业，应税服务年销售额为 510 万元，会计核算健全的纳税人C.从事代理记账业务，应税服务年销售额为

9、 300 万元，会计核算不健全的纳税人D.新开业的试点纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料18.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的是_。（分数：2.00）A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务19.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有_。（分数：2.00）A.出口企业对外提供加工修理修配劳务B.未办理对外贸

10、易经营者备案登记，委托出口企业出口货物的生产企业C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物20.甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放C.调运外省销售分公司准备出售D.作为赠品送给顾客21.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣

11、额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额22.下列各项中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税C.供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税23.下列适用 3%征收率政策的行为有_。（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售

12、物品B.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物C.典当业销售死当物品D.自来水公司(一般纳税人)销售自来水24.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折以后的实际售价来计算纳税B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额25.以下有关增值税起征点的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.增值税起征点的适用范围限于个人B.销售货物的，为月销售额

13、15003000 元C.销售应税劳务的，为月销售额 500020000 元D.按次纳税的，为每次(日)销售额 150200 元26.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款B.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，一律向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.经国务院财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。27.增值税纳税人将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得扣除的是_。（

14、分数：2.00）A.用于修建展销厅B.发放职工福利C.用于投资D.无偿赠送客户28.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有_。（分数：2.00）A.一股纳税人向消费者个人销售货物的B.一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人提供应税劳务的D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的29.下列属于增值税的特点的有_。（分数：2.00）A.实行价外税B.实行价内税C.实行单一税率D.凭票扣税30.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.会计核算健全，年应税销售额 60 万元的生产企业B.会计核算健全，年应税销售额 70 万元的商业企业C.会

15、计核算健全，年应税销售额 80 万元的提供加工劳务的企业D.会计核算健全，年应税销售额 90 万元的零售企业三、判断题(总题数：12，分数：24.00)31.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误32.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误33.纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 （分数：2.00）A.正确B.错误

16、34.对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误35.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误36.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，都要征收增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错

17、误37.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误38.一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额也可以从销项税额中扣减。 （分数：2.00）A.正确B.错误39.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 （分数：2.00）A.正确B.错误40.试点纳税人中的一般纳税

18、人提供管道运输服务和航空运输服务的，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 （分数：2.00）A.正确B.错误41.存款利息免征增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误42.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为征收增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：16.00)43.2016 年 6 月，某旅行社当月取得旅游收入 239800(不含税)元，其中，向游客收取并支付给旅馆、饭店和运输部门、旅游景点的费用共计

19、 130000 元(不含税)。计算当月该旅行社的销项税额。 （分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2015 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 90 万元，增值税额 15.3 万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 4.68 万元。 (3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值 14.8 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为 17%。 要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。（分数：4.00）(

20、1).甲公司当期购入钢材的进项税额是多少?（分数：2.00）_(2).甲公司销售下脚料的销项税额是多少?（分数：2.00）_某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2016 年 1 月发生下列相关业务： (1)为生产购进 A 材料，专用发票注明买价 3000 万元，增值税 510 万元，当期通过认证； (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价 500 万元； (3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额 23.4 万元； (4)将自制的 B 产品对商场销售，含增值税售价为 5850 万元，B 产品增值税税率 17%，按照含税价格给予对方 10%的折扣，折扣额另开了发票

21、； (5)将生产的 D 产品委托甲公司代销，已经发出商品成本 550 万元，不含增值税售价 1000 万元，增值税税率 17%，消费税税率 20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出 100 天)； (6)部分 D 产品被在建工程领用，成本 275 万元，不含增值税售价 500 万元； (7)因管理不善损失部分 A 材料，该部分材料账面价值为 100 万元； (8)上期期末未抵扣的留抵进项税为 130.5 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于 A 材料进项税额处理是否正确?说明理由。（分数：2.

22、00）_(2).关于 B 产品销售收入的会计处理是否正确?说明理由。（分数：2.00）_(3).在建工程领用 D 产品的会计处理是否正确?说明理由。（分数：2.00）_(4).某公司本期允许抵扣的进项税额为多少万元?（分数：2.00）_(5).某公司当期销项税额为多少万元?（分数：2.00）_中级经济法-52 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.全部销售免税货物的企业B.自然人C.年应税销售额为 40 万元的从事货物零售的小规模企业D.从事货物生产或提供应税劳务的

23、纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的 解析：解析 本题考核增值税一般纳税人的认定。小规模商业企业其年应税销售额超过 80 万元，或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。2.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行_。（分数：2.00）A.消费型增值税 B.收入型增值税C.生产型增值税D.消耗型增值税解析：解析 本题考核增值税的类型。2009 年 1 月 1 日起我国实行的增值税暂行条例，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

24、3.甲市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店，A 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是_。（分数：2.00）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者解析：解析 本题考核增值税的视同销售。A 店将货物转移到同一县市的(甲市)B 店，不属于视同销售行为。4.下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.我国增值税的基本税率为 17%B.淀粉适用 13%的税率 C.油气田企业之间提供的生产性劳务适用 17%的税率D.报纸适用 13%的税率解析：解析 本题考核增值税的税率。淀

25、粉不属于农产品的范围，应按照 17%征收增值税。5.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000 元，支付运输公司运费 6000 元、装卸费 500 元、保险费 100 元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为_。（分数：2.00）A.2420 元B.2600 元C.3020 元D.3260 元 解析：解析 本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=2000013%+600011%=3260(元)。6.某企业采购原材料支付运杂费共计 1000 元，取得运输发票上注明运输费 800 元、建设

26、基金 80 元、保险费 20 元、装卸费 100 元。可抵扣的进项税额为_元。（分数：2.00）A.61.6B.96.8 C.77D.88解析：解析 本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的 11%计算抵扣进项税=(800+80)11%=96.8(元)7.乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2015 年全年含增值税销售额 5300 万元。购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额 360 万元(均有专用发票)。则乙企业 2015 年应缴增值税_万元。（分数：2.00）A.410.09B.249.73C.154.37 D.60解析：

27、解析 本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按 3%的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300(1+3%)3%=154.37(万元)。8.根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额 C.经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税解析：解析 本题考核增值税的税收优惠。自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

28、；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。9.某酒厂销售黄酒的同时收取的包装物押金，单独核算，以下增值税处理正确的是_。（分数：2.00）A.不缴纳增值税B.收取时并入销售额缴纳增值税，返还时再做处理C.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税 D.无论是否返还均并入销售额解析：解析 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额交税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税，

29、逾期以 1 年为限。10.某空调生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000 元；当月生产销售空调 100 台，每台不含税售价 1200 元，另外收取包装物租金共 3510 元；销售空调时支付运输公司运输费用 5000 元，装卸费 1000 元，取得运输发票。则该生产企业 12 月应缴纳的增值税_元（分数：2.00）A.11915.90B.11860 C.12060D.12410解析：解析 本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=1001200+3510(1+17%)17%-50

30、00017%-500011%=11860(元)。11.某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计 18000 元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.600B.728.3C.2400 D.4800解析：解析 本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税=800003%=2400(元)。12.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：2.00）A

31、.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天解析：解析 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。13.新源商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的境内运输费用 0.2 万元(取得货运发票)；本月售出，取得不含税销售额350 万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.5B.40.8C.18.69D.18.67 解析：解析 本题考核增值税的计算。进口关税=20020%=40(

32、万元) 进口环节增值税=(200+40)17%=40.8(万元) 本月应纳增值税=35017%-40.8-0.211%=18.67(万元)14.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2015 年 1 月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率 D.甲企业当月所有货物均不得办理退税解析：解析 本题考核出口退税率的规定。根据规定，出口企业应将不同税率的货物分

33、开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。15.某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2015 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15 万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.30.28B.7.64 C.9D.43.11解析：解析 本题考核试点地区增值税的计算。该广告公司 7 月需缴纳的增值税为：(800-400)(1+6%)6%-15=7.64(万元)16.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规

34、定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是_。（分数：2.00）A.12 个月B.1 年C.3 年D.36 个月 解析：解析 本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关 36 个月内也不得受理纳税人的免税申请。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)17.根据“营改增”的相关规定，下列纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.从事物流服务，应税服务年销售额为 100 万元，会计核算不健全的纳税人B.从事交通运输业，应税服务年销售额为 510 万元，会

35、计核算健全的纳税人 C.从事代理记账业务，应税服务年销售额为 300 万元，会计核算不健全的纳税人D.新开业的试点纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料 解析：解析 本题考核“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定，应税服务的年应征增值税销售额超过 500 万元(含 500 万元)的纳税人为一般纳税人。试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额 500 万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。应税服务年销售额未超过 500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提

36、出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。18.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的是_。（分数：2.00）A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用 D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务解析：解析 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出

37、租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。19.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有_。（分数：2.00）A.出口企业对外提供加工修理修配劳务 B.未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口企业出口货物的生产企业 C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 解析：解析 本题考核适用增值税“免税并退税”政策的情形。根据规定，出口货物，是指企业向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。而出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易

38、经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。20.甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放 C.调运外省销售分公司准备出售 D.作为赠品送给顾客 解析：解析 本题考核增值税的视同销售。将中间产品用于继续加工，不属于视同销售的范围。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的(将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人)，需要计算缴纳增值税。21.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.纳

39、税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额解析：解析 本题考核点是增值税特殊的计税方法。选项 B，根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发

40、票上注明，不得扣除折扣额；选项 C，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。22.下列各项中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税 C.供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税 D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税 解析：解析 本题考核点是非增值税应税项目和特殊应税项目。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税；纳税人受托开发的委托方拥有著作

41、权的软件不征收增值税。23.下列适用 3%征收率政策的行为有_。（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售物品 B.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物 C.典当业销售死当物品 D.自来水公司(一般纳税人)销售自来水解析：解析 本题考核点是增值税税率。税法规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物暂按 3%征收增值税。自来水公司销售自来水可以按 17%征收。24.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折以后的实际售价来计算纳税B.采取以旧换新方

42、式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税 D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额 解析：解析 本题考核增值税销售额的确定。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。25.以下有关增值税起征点的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.增值税起征点的适用范围限于个人 B.销售货物的，为月销售额

43、15003000 元C.销售应税劳务的，为月销售额 500020000 元 D.按次纳税的，为每次(日)销售额 150200 元解析：解析 本题考核增值税的起征点。销售货物的，为月销售额 500020000 元；销售应税劳务的，为月销售额 500020000 元；按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元。26.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 B.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，一律向其机构所在地

44、或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.经国务院财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 解析：解析 本题考核增值税的纳税地点。非固定业户销售货物或者应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。27.增值税纳税人将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得扣除的是_。（分数：2.00）A.用于修建展销厅 B.发放职工福利 C.用于投资D.无偿赠送客户解析：解析 本题考核增值税的进项税抵扣。选项 AB 属于用于集体福利或者个人消费、非应税项目，其进项税额不

45、得从销项税额中抵扣。选项 CD 属于视同销售的范围，其进项税可以抵扣。28.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有_。（分数：2.00）A.一股纳税人向消费者个人销售货物的 B.一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人提供应税劳务的 D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的解析：解析 本题考核增值税专用发票的管理。选项 ABC，均属于不得开具增值税专用发票的情形。29.下列属于增值税的特点的有_。（分数：2.00）A.实行价外税 B.实行价内税C.实行单一税率D.凭票扣税 解析：解析 本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率

46、。30.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有_。（分数：2.00）A.会计核算健全，年应税销售额 60 万元的生产企业 B.会计核算健全，年应税销售额 70 万元的商业企业C.会计核算健全，年应税销售额 80 万元的提供加工劳务的企业 D.会计核算健全，年应税销售额 90 万元的零售企业 解析：解析 本题考核增值税一般纳税人的认定。选项 B，年应税销售额 80 万元以下的商业企业属于小规模纳税人。三、判断题(总题数：12，分数：24.00)31.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核视同销售的规定。增值税一般纳税人将已抵扣进项