中级会计实务-债务重组(三)及答案解析.doc

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1、中级会计实务-债务重组(三)及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2014 年 6 月 20 日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为 1000 万元，用于偿债商品的账面价值为 600 万元，公允价值为 700 万元，增值税税额为 119 万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.100B.181C.28lD.3002.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为

2、750 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本 700 万元，已累计摊销 100 万元，已提减值准备 75 万元，公允价值为 500 万元；甲公司为该项应收账款计提 120 万元坏账准备。不考虑相关税费，则下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司接受该无形资产的入账价值为 500 万元B.甲公司确认债务重组损失为 130 万元C.丙公司确认债务重组利得为 250 万元D.丙公司确认无形资产的处置损益为 03.A 公司销售给 B 公司一批商品，A 公司收到 B 公司签发的商业承兑汇票，票据面值 1

3、237.5 万元，6 个月期限。到期日由于 B 公司财务困难，经修改债务条件后，A 公司同意将此债务延期 1 年，并按 8%的利率(与实际利率相同)计算延期 1 年的利息，债务本金减至 900 万元，但附或有条件：如果 B 公司实现利润，需另行支付 112.5 万元价款，如果发生亏损则不再支付。B 公司预计很可能实现利润。则 B 公司应确认的债务重组利得是_万元。（分数：1.00）A.31.5B.153C.265.5D.2254.甲公司应收乙公司账款 2250 万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股 450 万股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，每股市价(即收盘价

4、格)4.50 元，甲公司对应收账款计提坏账准备 100 万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司确认交易性金融资产的入账价值为 2025 万元B.甲公司支付的交易费用 20 万元计入投资收益C.甲公司确认债务重组损失 125 万元D.乙公司确认债务重组利得 125 万元5.A、B 公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。A 公司销售给 B 公司一批库存商品，应收账款为含税价款 550 万元，款项尚未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A 公司同意B 公司用

5、存货抵偿该项债务，该产品公允价值为 450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元，已提减值准备22.5 万元，假设 A 公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。债务重组时增值税不单独收付，则下列有关 A、B 公司债务重组的会计处理中，表述不正确的是_。（分数：1.00）A.A 公司确认债务重组损失为 0B.A 公司确认债务重组损失为-6.5 万元C.B 公司确认债务重组利得为 23.5 万元D.B 公司因债务重组影响利润总额的金额为 196 万元6.2014 年 1 月 3 日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款 2500 万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2014 年 5 月 2 日

6、经双方协商同意，甲公司以投资性房地产作为对价支付给乙公司用以偿还该债务。该房地产的账面价值为 2000 万元(其中成本为 1500 万元，公允价值变动为 500 万元，原自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益 100 万元)。2014 年 6 月 1 日相关手续办理完毕，当日该投资性房地产的公允价值为 2300 万元。乙公司已计提坏账准备为 10 万元，乙公司收到房地产后继续确认为投资性房地产。不考虑相关税费，则下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.乙公司确认投资性房地产的入账价值为 2300 万元B.乙公司确认债务重组损失 190 万元C.甲公司确认债

7、务重组利得 200 万元D.甲公司确认处置投资性房地产的损益为 300 万元7.A 公司销售给 B 公司一批库存商品，款项尚未收到，共计 100 万元，A 公司未计提坏账准备，到期时 B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B 公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为 70 万元(其中成本为 60 万元，公允价值变动为 10 万元)，当日公允价值为 80 万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的 50%，同时将此剩余债务延期 3 个月。则下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.A 公司未来应收账款的公允价值为 20 万元B.A 公司债务重组损

8、失为 10 万元C.B 公司债务重组利得为 10 万元D.B 公司确认投资收益为 20 万元8.甲公司应收乙公司货款 800 万元。经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为_。（分数：1.00）A.甲公司其他综合收益减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元B.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元C.甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元D.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元9.

9、甲公司应收乙公司的账款 3000 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款 300 万元；(2)乙公司以一项无形资产和一项固定资产偿付剩余债务。乙公司该项无形资产的账面价值为 900 万元，公允价值为 1050 万元；固定资产的账面价值为 1050 万元，公允价值为 1350 万元。假定不考虑相关税费，甲公司为该项应收债权已计提坏账准备 400 万元。该债务重组业务对甲公司利润总额的影响为_万元。（分数：1.00）A.0B.400C.300D.10010.甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增

10、值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备(2009 年以后购入)抵偿债务，乙公司设备的账面原值为 200 万元，已累计计提折旧 80 万元，不含税公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。假设债务重组时，增值税不单独收付，则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为_万元。（分数：1.00）A.46.8、40B.40、0C.114、0D.74、4011.甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为 1200 万元，乙公司到期无

11、力支付款项，甲公司同意乙公司以其拥有的一项可供出售金融资产抵偿债务，可供出售金融资产的账面余额为 900 万元(其中成本 800 万元，公允价值变动 100 万元)，按照收盘价格计算的公允价值为 1100 万元；甲公司将取得的该股权划分为可供出售金融资产，甲公司应收账款已计提 90万元坏账准备。下列有关债务重组的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司取得可供出售金融资产的入账价值为 1100 万元B.甲公司债务重组损失为 10 万元C.乙公司债务重组利得为 10 万元D.乙公司债务重组时确认的投资收益为 300 万元12.由于 A 公司发生财务困难无力偿还货款，甲公司就到期应收 A

12、 公司账款 250 万元与 A 公司进行债务重组。甲公司同意免除 A 公司 50 万元债务，剩余债务延期两年偿还，按年利率 5%计息；同时约定，如果 A公司一年后有盈利，每年按 8%计息。假定甲公司未对该项应收债权计提坏账准备，则甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为_万元。（分数：1.00）A.30B.24C.50D.18二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)13.2014 年 7 月 1 日，A 公司应收 B 公司的一笔货款 500 万元到期，由于 B 公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备 100 万元。当日，A 公司就该债权与 B

13、 公司进行协商。下列协商方案中，不属于债务重组的有_。（分数：2.00）A.减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为 500 万元的固定资产偿还D.以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还14.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有_。（分数：2.00）A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额15.下列关于以修改其他债务条件涉及或有应收(应付

14、)金额的债务重组会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时转入当期损益16.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有_。（分数：2.00）A.债权人同意减免的债务B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额17.债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有_。（分数：2.00

15、）A.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益B.抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益18.债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有_。（分数：2.00）A.债权人计提的坏账准备B.债务人计提的资产减值损失C.可抵扣的增值税进项税额(不单独收付)D.债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费19.下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的

16、有_。（分数：2.00）A.修改其他债务条件涉及或有应付金额且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应将其确认为预计负债B.修改其他债务条件涉及的或有应收金额，债权人应确认为应收项目C.对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值的差额，确认为债务重组利得，计入资本公积D.在债务重组会计处理中，债务人以固定资产抵偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益20.下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值B.以非

17、现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益D.如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值21.债务重组中，下列有关债权人的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.重组债权没有计提坏账准备的情况下，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.重组债权已经计提了坏账准备的，应当先将重组债

18、权的账面余额与受让资产公允价值之间的差额冲减坏账准备，冲减后如为借方余额，计入营业外支出，如为贷方余额，冲减资产减值损失C.收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其账面价值入账D.对于或有应收金额不应予以确认22.以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付金额、或有应收金额，下列表述中正确的有_。（分数：2.00）A.计算重组后债务的公允价值时应包含或有应付金额B.计算重组后债务的公允价值时应包含符合预计负债确认条件的或有应付金额C.计算重组后债务的公允价值时不应包含或有应付金额D.计算重组后债权的公允价值时不应包含或有应收金额三、判断题(总题数：7，分数：14.00

19、)23.债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日期。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、借新债还旧债属于准则所规范的债务重组范围。 （分数：2.00）A.正确B.错误25.债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.修改其他债务条件涉及或有应收金额的，债权人应确认该或有应收金额。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应

20、付金额，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。（分数：2.00）A.正确B.错误28.债务重组以组合方式进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.债务人以将债务转为资本的方式进行债务重组时，债权人在债务重组日，应当将享有股份的面值确认为对债务人的投资。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：30.00)2014 年 2 月 1 日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款 4700 万元，款项未收到

21、。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台 2014 年 1 月新购置的管理设备和一宗土地使用权偿还债务。2014 年 10 月 31 日办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。 (1)甲公司 2014 年 1 月新购置的管理设备的价款为 300 万元，增值税进项税额为 51 万元，当日交付使用，款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为 5 年，净残值为零。处置时支付清理费用 2 万元，该机器设备不含税公允价值为 500 万元。甲公司土地使用权的成本为 3000万元，已计提摊销为 1000 万元，公允价值为 4000

22、 万元。2014 年 10 月 31 日甲公司开出增值税专用发票，价款为 500 万元，增值税销项税额为 85 万元。 (2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备 120 万元。乙公司收到管理设备和土地使用权作为固定资产和无形资产入账。假定不考虑其他相关税费。 要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司 2014 年 1 月购入管理用固定资产的会计分录。（分数：2.50）_(2).计算甲公司债务重组日固定资产和无形资产的处置损益及债务重组利得。（分数：2.50）_(3).编制甲公司(债务人)债务重组的会计分录。（分数：2.50）_(4).编制乙公司(债权人)债务重组的会计分录。 (答案中的金额单

23、位用万元表示)（分数：2.50）_A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为 17%。A 公司应收 B 公司的货款为 750 万元(含增值税)。由于 B 公司资金周转困难，至 2013 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方协商于 2014 年 1 月 1 日达成以下协议： (1)以银行存款偿还 50 万元。 (2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为 420 万元，公允价值(即计税价值)为 400 万元，B公司已对该库存商品计提存货跌价准备 45 万元。 (3)以 B 公司持有 C 公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100 万元、“

24、公允价值变动”为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 150 万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利 7 万元)。假定 2014 年 1 月 1 日 B 公司已将银行存款 50 万元支付给 A 公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，并开具了增值税专用发票。A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产核算；取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A 公司应收 B 公司的账款已计提坏账准备 80万元。 要求：（分数：10.00）(1).计算债务重组日 A 公司债务重组损失，并编制相关会计分录。（分数：5.00）_(2).分别计算债务重组日 B 公司债务重组利得、影响投资收益、

25、营业利润、利润总额的金额，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_2014 年 4 月 3 日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款合计 7000 万元，由于甲公司到期无法偿付应付账款，2014 年 9 月 2 日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，假设普通股每股面值为 1 元，甲公司以 2000 万股偿还该项债务。2014 年 10 月 2 日办理完毕增资手续，当日股票收盘价格为每股 3 元。乙公司对应收账款提取坏账准备 100 万元。乙公司将债权转为股权后取得甲公司 20%的股权，作为长期股权投资按照权益法核算。2014 年 10 月 2 日甲公司可辨

26、认净资产公允价值为 31000 万元。乙公司取得投资时甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产成本为 600 万元，甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销；乙公司估计该无形资产公允价值为 800 万元，预计剩余使用年限为 5 年，净残值为零，按照直线法摊销。2014 年 11 月，乙公司将其成本为 700 万元的商品以 1000 万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至 2014 年年末，甲公司仍未对外出售该存货，甲公司 2014 年 10 月至 12 月实现净利润1000 万元。不考虑

27、所得税影响。 要求：（分数：9.99）(1).计算甲公司(债务人)确认的股本溢价和债务重组利得，并编制债务重组日的会计分录。（分数：3.33）_(2).编制乙公司(债权人)债务重组日的会计分录。（分数：3.33）_(3).编制乙公司 2014 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.33）_五、综合题(总题数：1，分数：24.00)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关债务重组业务如下： (1)2013 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为 4680 万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能

28、按期偿还，2013 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议如下： 乙公司以其持有的一项拥有完全产权的自用房产抵偿部分债务。该房产在乙公司的账面原价为 1500 万元，已计提折旧 550 万元，已计提减值准备 75 万元。2013 年 12 月 31 日公允价值为 900 万元。 乙公司以其持有的 A 公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的 A 公司交易性金融资产的账面价值为 650 万元(其中成本为 600 万元，公允价值变动为 50 万元)，2013 年 12 月 31 日，A 公司股票按照收盘价格计算的公允价值为 700 万元。 甲公司同意豁免乙公司

29、债务 80 万元，将剩余债务的偿还期限延长至 2014 年 12 月 31 日。在债务延长期间，剩余债务按年利率 5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果 2014 年乙公司实现盈利，则利率上升至 7%，如果 2014 年发生亏损，则维持 5%的利率，乙公司本息到期一次偿付；假定预计乙公司2014 年很可能实现盈利。 该协议自 2013 年 12 月 31 日起执行。 (2)债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备 82 万元。 (3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2013 年 12 月 31 日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房

30、地产进行核算和管理，为了提高租金收入，将取得的房产进行改扩建，改扩建之后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。将取得 A 公司的股票划分为可供出售金融资产。 (4)乙公司于 2013 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。 (5)甲公司 2014 年 1 月至 3 月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建，全部支出 300 万元以银行存款支付，2014 年 3 月达到预定可使用状态，并对外出租。 (6)2014 年 12 月 31 日，A 公司股票按照收盘价格计算的公允价值为 780 万元。 (7)2014 年 12 月 31 日，乙公司发生净亏损 50 万元。 要求：（

31、分数：24.00）(1).计算甲公司 2013 年 12 月 31 日未来应收金额的公允价值、债务重组影响税前利润、债务重组损失的金额，并编制相关的会计分录。（分数：4.00）_(2).计算乙公司 2013 年 12 月 31 日未来应付金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额，并编制相关的会计分录。（分数：4.00）_(3).编制甲公司对债务重组取得的房产进行改扩建的相关会计分录。（分数：4.00）_(4).编制甲公司 2014 年 12 月 31 日债务重组取得的可供出售金融资产公允价值变动的相关会计分录。（分数：4.00）_(5).编制甲公司 2014 年 12 月 31 日有关债务重

32、组的会计分录。（分数：4.00）_(6).编制乙公司 2014 年 12 月 31 日有关债务重组的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.00）_中级会计实务-债务重组(三)答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2014 年 6 月 20 日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为 1000 万元，用于偿债商品的账面价值为 600 万元，公允价值为 700 万元，增值税税额为 119 万元。增值税不单独收付，不考

33、虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.100B.181C.28l D.300解析：解析 该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(700-600)+债务重组利得(1000-700-119)=281(万元)2.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为 750 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本 700 万元，已累计摊销 100 万元，已提减值准备 75 万元，公允价值为 500 万元；甲公司为该项应收账款计提 120 万元坏账准备。不考虑相关税费，则下列有关债务重组会计处理的表述

34、中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司接受该无形资产的入账价值为 500 万元B.甲公司确认债务重组损失为 130 万元C.丙公司确认债务重组利得为 250 万元D.丙公司确认无形资产的处置损益为 0 解析：解析 选项 A，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值500 万元入账；选项 B，甲公司确认债务重组损失=应收账款账面价值(750-120)-受让资产公允价值500=130(万元)；选项 C，丙公司确认债务重组利得=应付账款账面价值 750-抵债资产公允价值500=250(万元)；选项 D，丙公司确认无形资产的处置损益=抵债资产公允价值 500-抵债

35、资产账面价值525=-25(万元)。3.A 公司销售给 B 公司一批商品，A 公司收到 B 公司签发的商业承兑汇票，票据面值 1237.5 万元，6 个月期限。到期日由于 B 公司财务困难，经修改债务条件后，A 公司同意将此债务延期 1 年，并按 8%的利率(与实际利率相同)计算延期 1 年的利息，债务本金减至 900 万元，但附或有条件：如果 B 公司实现利润，需另行支付 112.5 万元价款，如果发生亏损则不再支付。B 公司预计很可能实现利润。则 B 公司应确认的债务重组利得是_万元。（分数：1.00）A.31.5B.153C.265.5D.225 解析：解析 B 公司应确认的债务重组利得

36、=1237.5-900-112.5=225(万元)4.甲公司应收乙公司账款 2250 万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股 450 万股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，每股市价(即收盘价格)4.50 元，甲公司对应收账款计提坏账准备 100 万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司确认交易性金融资产的入账价值为 2025 万元B.甲公司支付的交易费用 20 万元计入投资收益C.甲公司确认债务重组损失 125 万元D.乙公司确认债务重组利得 125 万元

37、解析：解析 选项 D，乙公司确认的债务重组利得=2250-4504.5=225(万元)。5.A、B 公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。A 公司销售给 B 公司一批库存商品，应收账款为含税价款 550 万元，款项尚未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A 公司同意B 公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为 450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元，已提减值准备22.5 万元，假设 A 公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。债务重组时增值税不单独收付，则下列有关 A、B 公司债务重组的会计处理中，表述不正确的是_。（分数：1.00）A.A 公

38、司确认债务重组损失为 0B.A 公司确认债务重组损失为-6.5 万元 C.B 公司确认债务重组利得为 23.5 万元D.B 公司因债务重组影响利润总额的金额为 196 万元解析：解析 选项 AB，A 公司确认债务重组损失为 0，而冲减资产减值损失=450(1+17%)-(550-30)=6.5(万元)；选项 C，B 公司确认债务重组利得=550-4501.17=23.5(万元)；选项 D，B 公司因债务重组影响利润总额的金额=23.5+资产处置损益450-(300-22.5)=196(万元)。6.2014 年 1 月 3 日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款 2500 万元，由于甲公司无法偿付

39、应付账款，2014 年 5 月 2 日经双方协商同意，甲公司以投资性房地产作为对价支付给乙公司用以偿还该债务。该房地产的账面价值为 2000 万元(其中成本为 1500 万元，公允价值变动为 500 万元，原自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益 100 万元)。2014 年 6 月 1 日相关手续办理完毕，当日该投资性房地产的公允价值为 2300 万元。乙公司已计提坏账准备为 10 万元，乙公司收到房地产后继续确认为投资性房地产。不考虑相关税费，则下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.乙公司确认投资性房地产的入账价值为 2300 万元B.乙公司确认债务

40、重组损失 190 万元C.甲公司确认债务重组利得 200 万元D.甲公司确认处置投资性房地产的损益为 300 万元 解析：解析 选项 B，乙公司确认债务重组损失=(2500-10)-2300=190(万元)；选项 C，甲公司确认债务重组利得=25300-2300=200(万元)；选项 D，甲公司确认处置投资性房地产的损益=2300-2000+100=400(万元)。7.A 公司销售给 B 公司一批库存商品，款项尚未收到，共计 100 万元，A 公司未计提坏账准备，到期时 B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B 公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为 70 万元(其中成本为

41、60 万元，公允价值变动为 10 万元)，当日公允价值为 80 万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的 50%，同时将此剩余债务延期 3 个月。则下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.A 公司未来应收账款的公允价值为 20 万元 B.A 公司债务重组损失为 10 万元C.B 公司债务重组利得为 10 万元D.B 公司确认投资收益为 20 万元解析：解析 选项 A，A 公司未来应收账款的公允价值=(100-80)(1-50%)=10(万元)；选项 B，A 公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元)；选项 C，B 公司债务重组利得=100-80

42、-10=10(万元)；选项 D，B 公司确认投资收益=80-60=20(万元)。8.甲公司应收乙公司货款 800 万元。经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为_。（分数：1.00）A.甲公司其他综合收益减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元B.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元C.甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元D.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元 解析：解析 债

43、权人甲公司，债务重组差额 200(800-600)万元扣除坏账准备 100 万元后的余额 100 万元记入“营业外支出债务重组损失”科目；债务人乙公司，债务重组差额 200(800-600)万元记入“营业外收入债务重组利得”科目。9.甲公司应收乙公司的账款 3000 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款 300 万元；(2)乙公司以一项无形资产和一项固定资产偿付剩余债务。乙公司该项无形资产的账面价值为 900 万元，公允价值为 1050 万元；固定资产的账面价值为 1050 万元，公允价值为 1350 万元。假定不考虑相关税费，甲公司为该项应

44、收债权已计提坏账准备 400 万元。该债务重组业务对甲公司利润总额的影响为_万元。（分数：1.00）A.0B.400C.300D.100 解析：解析 该业务对甲公司利润总额的影响=(300+1050+1350)-(3000-400)=100(万元)10.甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备(2009 年以后购入)抵偿债务，乙公司设备的账面原值为 200 万元，已累计计提折旧 80 万元，不含税公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。假设债务重组时，增值税不单独收付，则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为_万元。（分数：1.00）A.46.8、40 B.40、0C.114、0D.74、40解析：解析 债务重组利得=(200+34)-160(1+17%)=46.8(万元)，处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元)。11.甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为 1200 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙