中级会计实务-4及答案解析.doc

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1、中级会计实务-4 及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减( )科目。（分数：1.00）A.资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.营业外收入2.A 公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1 月 10 日，A 公司从银行借入短期外币借款 100 万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为 1 美元=7.2 元人民币。1 月 31 日，市场汇率为 1 美元=7

2、.25 元人民币。2 月 15 日，A 公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为 1 美元=7.14 元人民币，市场汇率为 1 美元=7.12 元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对 A 公司第 1 季度损益的影响金额为( )万元人民币。（分数：1.00）A.8B.6C.5D.113.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 5 月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60 万元，增值税 10.2 万元；另支付运杂费 3 万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费 8 万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本 6 万元，售价为 6.5 万元，支付安装人员工

3、资 5 万元，该设备在 2009 年 9 月 1 日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.93.22B.93.30C.93.80D.824.2009 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000 元，增值税税额为 34000 元，成本为 180000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2010 年 5月 1 日将所售商品购回，回购价为 220000 元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2009 年 12 月31 日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。（分数：1

4、.00）A.200000B.180000C.204000D.200005.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入( )。（分数：1.00）A.制造费用B.公允价值变动损益C.管理费用D.生产成本6.2008 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给，乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2008 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一幢办公楼偿还全部债务。乙公司用于偿债的产

5、品成本为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的办公楼原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，已计提减值准备 800 万元，公允价值为 2500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收人为( )万元。（分数：1.00）A.1345B.745C.1045D.3307.接受投资者投入的无形资产，应按( )作为入账价值。（分数：1.00）A.投资方无形资产的账面价值B.投资双方合同或协议约定的价值(假定是公允的)C.无形资产带来的未来现金流量之和的现值D.投资

6、方无形资产的账面原值8.甲公司 2009 年 10 月 10 日以一批库存商品换入一辆小轿车，并收到对方支付的补价 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入固定资产的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假设具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.140B.150C.120D.309.下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是( )。（分数：1.00）A.采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其

7、他业务收入”等科目B.采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目C.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目D.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量10.甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009 年 2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业 2008 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。（

8、分数：1.00）A.作为 2009 年当期正常事项B.作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项11.2009 年 12 月甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出 3000000 元、留用职工岗前培训支出 500000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告。则甲公司 2009 年末应确认的预计负债是( )元。（分数：1.00）A.0B.3000000C.3500000D.250000012.甲公司持有乙公司 20%表决权股份，能够

9、对乙公司生产经营决策施加重大影响。2009 年，甲公司将其账面余额为 410 万元的商品以 315 万元的价格出售给乙公司，出售前甲公司已对该商品计提了 95 万元的减值损失。2009 年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2009 年净利润为 1000 万元。则甲公司 2009 确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.216B.184C.200D.28013.某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是( )。（分数：1.00）A.新企业会计准则

10、于 2007 年 1 月 1 日在所有上市公司执行B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30%降为 15%D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化14.某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（分

11、数：1.00）A.29700B.29997C.30300D.3540015.仁字公司 2006 年 12 月 31 日购入一台价值 20 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.6.67C.8D.4二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，不属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.变更固定资产的折旧年限B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.因固定资产扩建而重新确定其预计使用年限

12、D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限17.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出18.以下关于以现金结算的股份支付，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.除了立即可行权的股份支付外，股份支付在授予日不进行会计处理B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬C.等待期内按照每个

13、资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动19.下列情况中有可能导致资产发生减值的有( )。（分数：2.00）A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额20.事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有( )。（分数：2

14、.00）A.经费支出B.事业支出C.固定基金D.财政补助收入21.在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人应确认债务重组收益B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益22.下列各项中，对或有负债的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露B.过去的交易或事项形成的现时

15、义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债C.过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债D.过去的交易或事项形成的潜在义务，且其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，那么该义务属于或有负债23.企业采用权益法核算时，下列事项中，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业宣告分派现金股利B.被投资企业宣告分派股票股利C.被投资企业接受捐赠现金资产D.计提长期股权投资减值准备24.下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产由成

16、本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整25.下列各事项中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.冲回多提的存货跌价准备B.发生的存货盘亏C.发出商品但尚未确认收入D.委托外单位加工发出的材料三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.对于一项财产物资，企业必须拥有其所有权，才能作为企业的资产予以

17、确认。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.固定资产发生资本化后续支出时，企业应将该固定资产的原价转销，计入“在建工程”科目。已计提折旧额和固定资产减值准备不需要做处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位的股票在活跃市场上有报价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。( )（分数：1.00

18、）A.正确B.错误30.当支付的货币性资产占换人资产公允价值(或者占换出资产的公允价值与支付的货币性资产之和)的比例低于 25%或等于 25%，视为非货币性资产交换。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.预计资产的未来现金流量，应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的，应当在发生时根据其发生

19、额确认为费用，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.待执行合同变为亏损合同的，均需要确认预计负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：20.00)(凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均

20、保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，正保公司于 2009 年 7 月 1 日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为 2000 万元，已提折旧 800 万元，已提减值准备 40 万元。在改扩建过程中领用工程物资 300 万元(不含增值税)，领用自产产品一批，其成本为 300 万元，公允价值(等于计税价格)为 500 万元，领用生产用原材料 80 万元，原材料的进项税额为 13.6 万元。发生改扩建工程人员工资 90 万元，福利费 12.6 万元。用银行存款支付其他相关费用 167.

21、4 万元(符合资本化条件)。该生产设备于 2009 年 9 月 2 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元。2012 年企业为该项资产发生修理支出 5 万元，用银行存款支付。2012 年 12 月 31 日，由于企业经营方向的改变，将该项资产出售，不合税售价为 400 万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用 3 万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)要求：（分数：8.00）(1).编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（分数：2.00）_(2).计算改扩建后的固定资产 2009、2010、201

22、1、2012 年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制 2012 年固定资产发生修理支出的账务处理。（分数：2.00）_(4).编制 2012 年正保公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲分司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。(1)甲公司有关外币账户 2010 年 3 月 31 日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款应收账款应付账款长期借款100

23、080040010106.836.836.836.836830 546427326898.3(2)甲公司 2010 年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：4 月 3 日，将 200 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.83元人民币，当日银行买入价为 1 美元=6.82 元人民币。4 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 美元=6.82 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 272 万元人民币，增值税 510 万元人民币。5 月 14 日，出口销售一批商品，销售

24、价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。6 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.80 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。6 月 25 日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购入 1 万股 X 公司发行的 B 股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。6 月 30 日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为 1 美元=6.82 元人民币。该长期借款系 2010 年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设

25、备，该外币借款本金为1000 万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2009 年 10 月开工。该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2010 年 6 月 30 日，该生产线尚处于建造过程中。6 月 30 日，X 公司发行的 B 股市价为每股 11 美元。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。（分数：6.00）_(2).计算甲公司 2010 年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（分数：6.00）_五

26、、B综合题/B(总题数：2，分数：32.00)(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。209 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算为人民币金额(万元)银行存款(借方) 600 6.83 4098应收账款(借方) 500 6.83 3415长期借款A 2000 6.83 13660长期借款B 2000 6.83 13660应付利息A 50 6.8

27、3 341.5应付利息B 60 6.83 409.8长期借款 A 系 209 年 1 月 1 日为建造某生产线而借入的，借款期限为 2 年，年利率为 10%，按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款 B 系 208 年 1 月 1 日借入，借款期限为 3 年，年利率为 12%，每年年末支付利息。生产线于 209 年 1 月 1 日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第 1 季度末，已累计使用外币借款 3300 万美元，预计将于 209 年 12 月完工。 209 年第 2 季度各月月初、月末市场汇率如下： 日期 市场汇率4 月 1 日 1 美元=6.83 元人民币4 月 30 日 1 美元=6

28、.81 元人民币5 月 1 日 1 美元=6.81 元人民币5 月 31 日 1 美元=6.83 元人民币6 月 1 日 1 美元=6.83 元人民币6 月 30 日 1 美元=6.84 元人民币209 年 4 月至 6 月，正保公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 140 万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。(2)4 月 20 日，将 160 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=6.77 元人民币，卖出价为 1美元=6.87 元人民币。兑换所得人民币已存入银行。(3)5 月 1 日，以外

29、币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 240 万美元。(4)5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 400 万美元。(5)6 月 5 日以每股 1.5 美元的价格购入乙公司 B 股 100 万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=6.85 元人民币，另发生佣金等 1 万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。209年 6 月 30 日，由于市价变动，当月购入的乙公司 B 股的市价变为每股 2 美元。(6)6 月 10 日按面值购入 100 万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。购买当日的汇率为 1 美元=6.87 元人民币。209 年 6 月 30 日，债

30、券的公允价值为 110 万美元。(7)6 月 30 日，计提外币借款利息。(8)生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。要求：（分数：14.00）(1).编制 209 年第 2 季度外币业务的会计分录。（分数：7.00）_(2).计算 209 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。（分数：7.00）_远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债袁债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为 10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值

31、税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。远华公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 3 月 8 日完成，在此之前发生的 2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司 2008 年度财务报告于 2009 年 4 月 18 日经董事会批准对外报出。2009 年 1 月 1 日至 4 月 18 El，远华公司发生如下交易或事项：(1)1 月 5 日，远华公司收到甲公司退回的 2008 年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商

32、品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2009 年 1 月 5 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)1 月 23 日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为 115 万元，支付诉讼费用 5 万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在 2008 年 10 月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至 12 月 31 日，法院尚未判决，远华公

33、司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为 95 万元，并承担诉讼费 5 万元，当时确认了预计负债 100 万元。(3)1 月 30 日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为 100 万元。(4)2 月 10 日，远华公司发现 2008 年漏记某项无形资产的摊销费用 180 万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。(5)2 月 20 日远华公司发现，2008 年 11 月 2 日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台 500 万元，成本为 360 万元，并负责安装，且

34、安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在 2009 年 5 月 30 日安装完毕。假定税法规定，该事项应当计入应纳税所得额。远华公司在 2008 年 11 月 2 日的账务处理为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税销项税额 170借：主营业务成本 720贷：库存商品 720(6)3 月 6 日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款 300 万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在 2008 年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿

35、还债务，因而按应收丁公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(7)3 月 20 日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为 210 万元。(8)3 月 31 日，远华公司发现，在 2008 年 12 月 31 日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为 80 万元。(9)4 月 10 日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券 500 万元。要求：（分数：18.00）(1).指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项。（分数：6.00）_(2).对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录。（分数：6.00）_(3).说明远华公司 2008 年 12 月 31 日财务报

36、表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)（分数：6.00）_中级会计实务-4 答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减( )科目。（分数：1.00）A.资本公积B.投资收益C.资产减值损失 D.营业外收入解析：2.A 公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑

37、损益。1 月 10 日，A 公司从银行借入短期外币借款 100 万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为 1 美元=7.2 元人民币。1 月 31 日，市场汇率为 1 美元=7.25 元人民币。2 月 15 日，A 公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为 1 美元=7.14 元人民币，市场汇率为 1 美元=7.12 元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对 A 公司第 1 季度损益的影响金额为( )万元人民币。（分数：1.00）A.8B.6 C.5D.11解析：3.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 5 月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60 万元，增值税

38、 10.2 万元；另支付运杂费 3 万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费 8 万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本 6 万元，售价为 6.5 万元，支付安装人员工资 5 万元，该设备在 2009 年 9 月 1 日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.93.22B.93.30C.93.80D.82 解析：4.2009 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000 元，增值税税额为 34000 元，成本为 180000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2010 年 5

39、月 1 日将所售商品购回，回购价为 220000 元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2009 年 12 月31 日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。（分数：1.00）A.200000B.180000C.204000 D.20000解析：5.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入( )。（分数：1.00）A.制造费用B.公允价值变动损益 C.管理费用D.生产成本解析：6.2008 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给，乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定

40、，乙公司应于 2008 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一幢办公楼偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的办公楼原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，已计提减值准备 800 万元，公允价值为 2500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收人为( )万元。（分数：1.00）A.1345B.745C.1045

41、 D.330解析：7.接受投资者投入的无形资产，应按( )作为入账价值。（分数：1.00）A.投资方无形资产的账面价值B.投资双方合同或协议约定的价值(假定是公允的) C.无形资产带来的未来现金流量之和的现值D.投资方无形资产的账面原值解析：8.甲公司 2009 年 10 月 10 日以一批库存商品换入一辆小轿车，并收到对方支付的补价 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入固定资产的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假设具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的

42、金额为( )万元。（分数：1.00）A.140B.150C.120D.30 解析：9.下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是( )。（分数：1.00）A.采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目B.采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目 C.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目D.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量解析：10.甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批

43、商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009 年 2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业 2008 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。（分数：1.00）A.作为 2009 年当期正常事项B.作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为 2009 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项 解析：11.2009 年 12 月甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出 3000000 元、留用职工岗前培训

44、支出 500000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告。则甲公司 2009 年末应确认的预计负债是( )元。（分数：1.00）A.0B.3000000 C.3500000D.2500000解析：12.甲公司持有乙公司 20%表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。2009 年，甲公司将其账面余额为 410 万元的商品以 315 万元的价格出售给乙公司，出售前甲公司已对该商品计提了 95 万元的减值损失。2009 年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙

45、公司2009 年净利润为 1000 万元。则甲公司 2009 确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.216B.184C.200 D.280解析：13.某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是( )。（分数：1.00）A.新企业会计准则于 2007 年 1 月 1 日在所有上市公司执行B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30%降为 15%D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 解析：14.某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年

46、 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（分数：1.00）A.29700B.29997C.30300 D.35400解析：15.仁字公司 2006 年 12 月 31 日购入一台价值 20 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.6.67C.8D.4 解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，不属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.变更固定资产的折旧年限B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法