中级会计实务-211及答案解析.doc

《中级会计实务-211及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务-211及答案解析.doc（30页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、中级会计实务-211 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2008 年 8 月 8 日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为 2 500 万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于 2008 年 12 月 8 日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议；华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为 750 万元，公允价值和计税价格均为 600 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 2 60027 元，已计提折旧 l 050

2、 万元，公允价值为 1 300 万元；已计提减值准备 450 万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为 17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。（分数：1.00）A.698B.548C.498D.2002.甲公司为建造厂房于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 l 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3， 2008 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 500 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在

3、 2008 年 8 月 1 日至 10 月 31 日中断施工，11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.225C.30D.153.下列有关金融资产的说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予以转回，计入当期损益B.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量C.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本D.处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额

4、同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)4.A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。A 公司于 2008 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 60的股份。该固定资产原值 1 500 万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 50万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1 250 万元。B 公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（分数：1.00）A.1 500B.1 250C.1 200D.1 1505.甲公司 2008 年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场

5、上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008 年末该设备的账面价值为 2 800 万元，尚可使用年限为5 年。2008 年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得 2 000 万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来 5 年内预计可以获得的未来现金流量的现值为 1 666 万元，则该设备在 2008 年末甲公司应计提的固定资产减值准备为( )万元。（分数：1.00）A.1 134B.1 666C.800D.06.企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入

6、( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积一其他资本公积7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。（分数：1.00）A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利8.M 公司以 A 材料换入 N 公司持有甲公司 20股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是 500 万元，已计提的存货跌价准备为 150 万元，公允价值为 360 万元，增值税税率为 17；长期股权投资的账面余额为 480

7、万元，计提的长期股权投资减值准备为 60 万元，公允价值为 410 万元，同时 N 公司向 M 公司支付补价 112 万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则 N 公司换人原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.4212B.370C.420D.3609.正保公司 2008 年 1 月 1 日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计 300 万元，每年年末付款 150 万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6，2 年期年金现值系数为 18 334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为( )万元。（分数：1.00）

8、A.849B.2499C.165D.2750l10.某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元11.某股份有限公司于 2008 年 8 月 1 日

9、溢价发行 4 年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100万元，票面年利率为 10，发行价格为 90 万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是75。该债券 2008 年度发生的利息费用为( )万元。(保留两位小数)（分数：1.00）A.65B.10C.281D.67512.甲公司 2006 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为 200 万元，重估的公允价值为 240 万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为 5 年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006 年 12 月 31 日前该企业递延所得税负债余额为 0。该企业采用资产负债表债务法，适用

10、的所得税税率为 30。则 2007 年 12 月 31 日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.24B.96C.-24D.3213.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。（分数：1.00）A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产14.2006 年 12 月 31 日，A 原材料的账面成本为 100 万元，A 原材料的估计售价为 80 万元；A 原材料用于生产甲商品，假设用 A 原材料 100 万元生产成甲商品估计将要发生的成本为 40 万元，甲商品的估计售价为 135 万元，估计甲商品销售费用及相关税金为 7 万元

11、。假设 A 原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的 A 原材料存货跌价准备的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.20B.12C.0D.3515.以下有关长期股权投资的说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益B.一般情况下如果持股比例在 2050之间的，应该采用权益法核算C.权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数D.投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值(公允的)作为初始投资成本二、多项选择题(总题数：10，分数：20.0

12、0)16.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入不敷出资产的成本时，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.不管是否具有商业实质均按各项换入资产的公允价值确定B.且非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本C.非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.不管是否具有商业实质均

13、按各项换入资产的账面价值确定17.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减D.对固定资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分18.成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是 ( )。（分数：2.00）A.借：应收股利 贷：投资收益B.借：应收股利贷：长期股权投资C.借：应收股利 长期股权投资贷：投资收益D.借：应收股利贷：长期股权投资投资收益19.如果购买固定资产的价款超过正常

14、信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定B.固定资产的成本以购买价款为基础确定C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，计入到管理费用或营业外支出20.关于收入，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.收入包括主营业务收入、其他业务收入以及营业外收入B.收入只有在经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应

15、当列入利润表D.收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入本无关的经济利益的总流入21.甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有 50销售给乙公司，并拥有甲公司 55的表决权资本；乙公司拥有丙公司 60的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司22.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.取得投资收益所收到的现金B.吸收投资收到的现金C.处置子公司收到的现金净额D.出售固定资产

16、所收到的现金E.收到返还的所得税所收到的现金23.下列金融资产中，发生的交易费用应计入不敷出成本的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资B.库存商品C.可供出售金融资产D.交易性金融资产24.下列属于职工薪酬核算范围的有( )。（分数：2.00）A.工会经费B.养老保险C.住房公积金D.职工福利费25.企业在采用权益法对被投资企业进行核算时，以下影响长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业期末可供出售金融资产的公允价值大于账面价值B.被投资企业期末发生净亏损C.被投资企业宣告现金股利D.期末长期股权投资的可收回金额小于其账面价值三、判断题(总题数：10，

17、分数：10.00)26.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.根据实质重于形式质量要求，售后回购在任何情况下不可以确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.资产的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，若公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积。 ( )（分数

18、：1.00）A.正确B.错误30.对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于特殊行业的特

19、定固定资产，企业应该按照弃置费用计入到相关固定资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业计提的所有资产减值准备，一经计提均不得在持有期间转回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.长江股份有限公司系上巾公司(以下简称长江公司)，有关资料如下：2007 年 1 月 1 日，长扛公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定

20、，该项商标权总计 1 500 000 元，每年末付款 500000 元，三年付清。假定银行同期贷款利率为 6，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按 5 年摊销。2011 年 1 月 5 日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项 280000 元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月 31 日和 20l0 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额分别为 1 070000 元、780000 元、530000 元和 2800

21、00 元。已知：1 元年金现值系数表期数 利率 年金现值系数2 6% 1.83343 6% 2.67304 6% 3.4651要求：(1)编制长江公司 2007 年 1 月 1 日取得无形资产的会计分录。(2)编制长江公司 2007 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(3)编制长江公司 2008 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(4)编制长江公司 2009 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(5)编制长江公司 2010 年 12 月 31

22、 日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(6)编制长江公司 2011 年 1 月 5 日出售无形资产的会计分录。（分数：12.00）_37.(3)编制计提资产减值损失的会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.黄河公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 33%,按净利润的 10提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5 000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净

23、残值与上述作法相同。2009 年 1 月 1 日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4 800 万元。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4 900万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于 2

24、009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值为 10 万元。要求：(1)根据资料一：编制黄河公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数 项目 金额(万元)调增(+)调减(-)投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录；计算 2009 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额

25、(注明借贷方)。(2)根据资料二：计算上述设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额；计算上述设备 2009 年计提的折旧额；计算上述会计估计变更对 2009 年净利润的影响。（分数：15.00）_39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17；适用的所得税税率 33；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关

26、资料如下：(1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为17，消费税税率为 10。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：210，120，N30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日

27、，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。(4)12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。(5)12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月

28、 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75，款项尚未收到。(7)12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入

29、银行。(8)12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产成本”的余额为 65 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为 20 万元)。(9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。(10)计提存货跌价准备 30 万元。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元)其它业务成本 40销售费用 20管理费用 35财务费用 10营业外收入 30营业外支出 50(12

30、)12 月 31 日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 2007 年初 2007 年末项目账面价值 计税基础 账面价值 计税基础交易性金融资产 200 200 240 200存货 670 700 800 860固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100总计 - - - -要求：(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)根据事项(12)及相关资料，计算甲公司 2007 年应交所得税和应确认的递延所得税， (“应交税费，科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。(3)编制甲公司 2007

31、 年 12 月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)利润表(简表)编制单位：甲公司 2007 年 12 月 单位：万元 项目 本月数一、营业收入减：营业成本营业税及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用五、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：18.00）_中级会计实务-211 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.2008 年 8 月 8

32、 日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为 2 500 万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于 2008 年 12 月 8 日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议；华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为 750 万元，公允价值和计税价格均为 600 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 2 60027 元，已计提折旧 l 050 万元，公允价值为 1 300 万元；已计提减值准备 450 万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为 17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，

33、华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。（分数：1.00）A.698 B.548C.498D.200解析：解析 华盛公司债务重组利得2 500-(600+60017)-1 300=498(营业外收入)设备处置收益1 300-(2 600-1 050-450)200(营业外收入)产品转让收益600(主营业务收入)-750(主营业务成本)-150(万元)营业外收入=498+200=698(万元)2.甲公司为建造厂房于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 l 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3， 2008 年

34、 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 500 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在 2008 年 8 月 1 日至 10 月 31 日中断施工，11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.225 C.30D.15解析：解析 由于工程于 2008 年 8 月 1 日至 10 月“日发生正常停工，所以能够资本化的时间为 6 个月。2008 年度应予资本化的利息金额=1 000 6 612-5003 612 225(万元)。3.下列有关

35、金融资产的说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予以转回，计入当期损益 B.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量C.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本D.处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)解析：解析 已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转回，应该通过资本公积一其

36、他资本公积转回。4.A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。A 公司于 2008 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 60的股份。该固定资产原值 1 500 万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 50万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1 250 万元。B 公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（分数：1.00）A.1 500B.1 250 C.1 200D.1 150解析：解析 根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按企业会计准则第 20号企业合并确

37、定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本即公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。5.甲公司 2008 年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008 年末该设备的账面价值为 2 800 万元，尚可使用年限为5 年。2008 年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得 2 000 万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来 5 年内预计可以获得的未来现金流量的现值为 1 666 万元，则该设备在 2008 年末甲公司应

38、计提的固定资产减值准备为( )万元。（分数：1.00）A.1 134B.1 666C.800 D.0解析：解析 固定资产的可收回金额指以下两项金额中的较大者：(1)固定资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，固定资产的可收回金额为 2000 万元，在 2008 年末应计提的固定资产减值准备2 800-2000800(万元)。6.企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积一其他资本公积 解析：解析 自用房地产或存货转

39、换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。（分数：1.00）A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利解析：解析 期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷

40、记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理才是借记银行存款，贷记投资收益。8.M 公司以 A 材料换入 N 公司持有甲公司 20股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是 500 万元，已计提的存货跌价准备为 150 万元，公允价值为 360 万元，增值税税率为 17；长期股权投资的账面余额为 480 万元，计提的长期股权投资减值准备为 60 万元，公允价值为 410 万元，同时 N 公司向 M 公司支付补价 112 万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则

41、N 公司换人原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.4212B.370C.420D.360 解析：解析 N 公司的账务处理是：借：原材料 360应交税费应交增值税(进项税额) 612长期股权投资减值准备 60投资收益 10贷：长期股权投资 480银行存款 1129.正保公司 2008 年 1 月 1 日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计 300 万元，每年年末付款 150 万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6，2 年期年金现值系数为 18 334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为( )万元。（分数

42、：1.00）A.849B.2499C.165 D.2750l解析：解析 无形资产购买价款1501.8334275.01(万元)；未确认融资费用300-275.0l =24.99(万元)；第一年应摊销的未确认融资费用；(300-24.99)616.5(万元)。10.某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元 B.因遭受水灾上年购入的

43、存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元解析：解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B、C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。11.某股份有限公司于 2008 年 8 月 1 日溢价发行 4 年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100万元，票面年利率为 10，发行价格为 90 万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是75。该债券 2008 年度发生的利息

44、费用为( )万元。(保留两位小数)（分数：1.00）A.65B.10C.281 D.675解析：解析 实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算： 每期实际利息费用；期初应付债券摊余成本实际利率；每期应计利息；应付债券面值债券票面利率；每期利息调整的金额实际利息费用-应计利息。2008 年度发生的利息费用为 9075512281(万元)。12.甲公司 2006 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为 200 万元，重估的公允价值为 240 万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为 5 年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销

45、。2006 年 12 月 31 日前该企业递延所得税负债余额为 0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为 30。则 2007 年 12 月 31 日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.24B.96C.-24 D.32解析：解析 2006 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为 240 万元，计税基础为 200 万元，递延所得税负债的金额(240-200)3012(万元)。2007 年 12 月 31 日无形资产的账面价值240-2405192(万元)，计税基础：200-2005=160(万元)，2007 年 12 月 31 日应该确认的递延所得税负债=

46、(192-160)30-12-24(万元)。13.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。（分数：1.00）A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产 解析：解析 企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。14.2006 年 12 月 31 日，A 原材料的账面成本为 100 万元，A 原材料

47、的估计售价为 80 万元；A 原材料用于生产甲商品，假设用 A 原材料 100 万元生产成甲商品估计将要发生的成本为 40 万元，甲商品的估计售价为 135 万元，估计甲商品销售费用及相关税金为 7 万元。假设 A 原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的 A 原材料存货跌价准备的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.20B.12 C.0D.35解析：解析 甲商品可变现净值=甲商品的估计售价一估计甲商品销售费用及相关税金 135-7128(万元)，因甲商品的可变现净值 128 万元低于甲商品的成本 140 万元(100+ 40)，A 原材料应当按照原材料的成本和可变现净值孰低计量：A

48、原材料可变现净值甲商品的估计售价-将 A 原材料加工成甲商品估计将要发生的成本-估计的甲商品销售费用及相关税金135-40-788(万元)，A 原材料的成本为 100 万元，可变现净值为 88 万元，计提跌价准备 12 元。15.以下有关长期股权投资的说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益 B.一般情况下如果持股比例在 2050之间的，应该采用权益法核算C.权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数D.投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值(公允的)作为初始投资成本解析：解析 成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应该