中级会计实务-195及答案解析.doc

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1、中级会计实务-195 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司拥有某联营企业 30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值 1200 万元，已计提折旧 200 万元，转换日公允价值为 1300 万元，期末公允价值为 1250 万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本 500 万元，期末公允价值 450 万元，假设不考虑其他影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是( )万元。（分数：1.00）A.350B.250C.105D.752.某

2、企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日销售价款为 20 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.28 元人民币。2 月 28 日市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币，货款于 3 月 2 日收回。该外币债权 2 月份发生的汇兑收益为( )万元。（分数：1.00）A.0.60B.0.40C.-1D.-0.403.2009 年 1 月 1 日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以 330 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为 540 万元，已计提折旧

3、 180 万元，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为 2009年 1 月 1 日，租赁期为 3 年；每年租金为 80 万元。假定出售该设备的公允价值为 450 万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司 2009 年因售后租回设备应计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.90B.120C.30D.1104.甲公司于 2010 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200 万元，账面价值为 800 万元，固定资产的预计使用年限为

4、 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2010 年度利润表中净利润为 2200 万元，2010 年 12 月 5 日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为 200 万元，成本为 160 万元，至 2010 年 12 月 31 日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为 25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投资企业按权益法核算 2010 年应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.660B.642C.651D.4805.某企业捐赠给宋庆龄基金会 60 万元，要求用于资助耀华希望小学 40 名贫困学生完成学业(每名学生受赠 15000 元)。协议规

5、定，宋庆龄基金会应按该企业选择和确定接受捐款的 40 名学生名单发放。宋庆龄基金会收到该款项所做的会计处理是( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 60贷：捐赠收入限定性收入 60B.借：银行存款 60贷：营业外收入 60C.借：银行存款 60贷：资本公积 60D.借：受托代理资产 60贷：受托代理负债 606.下列不属于企业投资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B.房地产企业拥有并自行经营的饭店C.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D.企业持有并准备增

6、值后转让的土地使用权7.2009 年 1 月 1 日，A 公司向其 200 名管理人员每人授予 100 份股份期权，这些人员从 2009 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5 元购买 100 股 A 公司股票。公司股票在授予日的公允价值为 15 元。2009 年有 20 名管理人员离开 A 公司，A 公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2010 年又有 10 名管理人员离开公司，A 公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2010 年末 A 公司应确认当期管理费用为 ( )万元。（分数：1.00）A.17B.8C.9D.08.甲企

7、业应收乙企业账款的账面余额为 300 万元，由于乙企业无法偿付应付账款，经双方协商同意乙企业以其持有的 50 万股 A 公司股票(乙公司作为交易性金融资产核算)偿还债务，相关手续办理完毕，乙公司持有该 A 公司股票每股成本 3 元，前一资产负债表日公允价值 4 元，债务重组完成日公允价值 5 元，乙公司该项债务重组时计入当期损益的金额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.50C.100D.1509.甲公司 2009 年实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司年初“预计负债

8、应付产品质量担保费”余额为 15 万元，当年提取了产品质量担保费 25 万元，当年支付了 5 万元的产品质量担保费。甲公司 2009 年净利润为( )万元。（分数：1.00）A.121.25B.125C.330D.38010.甲公司 2009 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 2009 年 1 月 1 日开工建造，2009 年度累计发生建造工程

9、支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。2009 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.560011.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付的确认和计量时，应当将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入( )科目。（分数：1.00）A.资本公积的其他资本公积B.资本公积的股本溢价C.一般情况下计入资本公积的其他资本公积，对于授予后立即可行权的，则计入资本公积的股本溢价D.一般情况下计入资本公积的股本溢价，对于授予后立即

10、可行权的，则计入资本公积的其他资本公积12.民间非营利组织对于各项收入按是否存在限制，区分为( )。（分数：1.00）A.经常性收入和专项收入B.基本经费和项目经费C.非限定性收入和限定性收入D.一般预算收入和基金预算收入13.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元

11、的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元14.在现金结算股份支付中，可行权日后公允价值变动应记入的科目是( )。（分数：1.00）A.管理费用B.生产成本C.营业外支出D.公允价值变动损益15.甲公司 2010 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 20000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 18930.8万元，2011 年 1 月 1 日，某一债券持有人将

12、其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.1069.2C.534.6D.19600二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资在取得时，均应按取得投资的公允价值入账B.企业合并取得长期股权投资而发行股票支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收

13、股利核算D.权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算17.事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有 ( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产B.接受捐赠的固定资产C.购置固定资产D.盘盈固定资产18.关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训

14、、市场推广、新系统和营销网络投入等支出19.下列关于股份支付特征的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易C.对价的特殊性可以说是股份支付的显著特征D.股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关20.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过 3 个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过 1 个月的，应暂停借款费用资本化D.所建造

15、固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化21.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产22.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力

16、而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.经济环境改变引起累积影响数无法确定23.下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理24.根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递

17、延所得税的有( )。（分数：2.00）A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回。D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回25.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.应付职工

18、薪酬D.盈余公积三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债+净资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.对于账

19、面价值模式下非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，只有在收到补价时才能确认损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，但满足其他条件企业仍能将其划分为持有至到期投资。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业确认的递延所得税

20、资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.预计资产的未来现金流量，应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业取得使用寿命有限的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司 2009 年初支付 1000 万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从 2009 年 1 月

21、1 日起，租期三年，每年租金 80 万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为 25 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。已知 2009 年末该投资性房地产的公允价值为 1100 万元；2010 年末该投资性房地产的公允价值为 1150 万元；2011 年末该投资性房地产的公允价值为 1200 万元。要求(1)假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对 20092011 年上述业务作出相关的账务处理(收入确认和折旧在年末进行处理)。(2)假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式，请对 20092011 年上述业务作出相关的账务处理。(3)比较三年两者计量模式对税前利润的总差异。（分数：

22、10.00）_37.胜利股份有限公司(以下简称“胜利公司”)有关新产品开发资料如下：(1)2009 年年初，胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入 3000 万元研究开发生产甲产品的新技术。1 月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了 2000 万元相关研究费用，包括人员工资和相关福利费 300 万元，设备折旧费 200 万元，材料试剂费 600 万元；支付外部协作费 800 万元，支付零星杂费 100 万元。研究阶段结束后于 6 月末转入开发阶段。(2)2009 年 7 月，课题小组转入开发研

23、究，发生研发人员人工费用 230 万元、材料费 70 万元、相关设备折旧费 500 万元，支付外部协作费 200 万元。(3)2010 年 1 月，经专家鉴定，新产品开发成功，达到预想效果；经申请专利取得成功。(4)该专利权专门用于生产甲产品，该专利有效年限 15 年，预计能带来经济利益 5 年，预计残值为 0。胜利公司因无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。(5)2012 年年末，由于其他新技术的运用，该专利出现减值的迹象，后 2 年使用该专利预计未来现金流量分别为 190 万元和 180 万元；无法预计出售净额。综合考虑各种因素，将折现率选定为 8%。要求(

24、1)对胜利公司 2009 年研制新产品的研究阶段进行账务处理。(2)对胜利公司 2009 年研制新产品的开发阶段进行账务处理。(3)对胜利公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。(4)对胜利公司 2010 年摊销无形资产进行处理。(5)计算该无形资产 2012 年应计提的减值准备，并进行账务处理。(6)计算 2013 年、2014 年摊销额，并进行账务处理。（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.东风股份有限公司(下称东风公司)为增值税一般纳税人，增值税税率 17%。2009 年 1 月 1 日，东风公司以 2300 万元购入乙股份有限公司(与东风公司不属于同一企

25、业集团，下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元，其中股本为 1000 万元，资本公积为2000 万元。东风公司对购入的乙公司股权作为长期投资。东风公司和乙公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。20092010 年东风公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：(1)2009 年 6 月 30 日，东风公司以 688 万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为 700 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，已使用 2 年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 140 万元，未计提减值准

26、备。东风公司预计该设备尚可使用 8 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2009 年，东风公司向乙公司销售 A 产品 100 台，每台售价 5 万元，价款已收存银行。A 产品每台成本 3 万元，未计提存货跌价准备。2009 年，乙公司从东风公司购入的 A 产品对外售出 40 台，其余部分形成期末存货。2009 年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存 A 产品的可变现净值下降至 280 万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2009 年度，乙公司实现净利润 300 万元。(2)2010 年，东风公司向乙公司销售 B 产品 50 台，每台

27、售价 8 万元，价款已收存银行。 B 产品每台成本6 万元，未计提存货跌价准备。2010 年，乙公司对外售出 A 产品 30 台，B 产品 40 台，其余部分形成期末存货。2010 年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存 A 产品和 B 产品可变现净值分别下降至100 万元和 40 万元。2010 年度，乙公司实现净利润 320 万元。其他有关资料如下：(1)除乙公司外，东风公司没有其他纳入合并范围的子公司；(2)东风公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；(3)东风公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；(4)乙公司除实现净利润外

28、，无影响所有者权益变动的交易或事项；(5)以上交易或事项均具有重大影响；(6)在企业合并日，假定乙公司的资产、负债的公允价值与其账面价值差异不大。要求(1)编制 2009 年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。(2)编制 2009 年东风公司合并抵销分录。(3)编制 2010 年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。(4)编制 2010 年东风公司合并抵销分录。(假设不考虑合并报表编制中的所得税影响；不编制有关现金流量表的抵销分录)（分数：16.00）_39.蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率 17%。2009 2012 年发生如下经济业务：(1)

29、2009 年 12 月 5 日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为 50 万美元，境外运输费、保险费等 2 万美元，共计 52 万美元，尚未支付。当日汇率为 1 美元=7 元人民币。同时蓝天公司用人民币支付关税 86 万元，增值税税额 59.5 万元(该进项税额可以抵扣)。蓝天公司当月投入使用，预计使用年限 10 年，预计净残值为 22 万元，采用直线法计提折旧。2009 年起，蓝天公司每年利润总额均为 100 万元。蓝天公司适用的所得税税率为 25%，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天

30、公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。(2)2009 年 12 月 31 日，人民币发生升值，当日汇率为 1 美元=6.8 元人民币。(3)2010 年 12 月 31 日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为 380.2 万元。(4)2011 年 1 月 20 日，蓝天公司完成 2010 年所得税申报，并交纳了所得税。(5)2012 年 1 月 1 日，蓝天公司对该设备支付财产保险费 1 万元；7 月 4 日，该设备发生维修费 7 万元，其中发生人工费 2 万元，支付配件费 5 万元。(6)2012 年 12 月 20 日，因蓝天

31、公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务 400 万元。抵债日，该设备的公允价值为 340 万元(含增值税)。要求(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。(2)2009 年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。(3)2010 年末计算 2010 年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。(4)计算 2010 年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。(5)对 2011 年交纳 2010 年所得税进行账务处理。(6)计算 2011 年应计提折旧额，并进行账务处理。(7)计算 2011 年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。(8)对 2012 年蓝天公司支付

32、的保险费、维修费等进行账务处理。(9)对 2012 年 12 月将设备抵偿债务进行账务处理。（分数：17.00）_中级会计实务-195 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司拥有某联营企业 30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值 1200 万元，已计提折旧 200 万元，转换日公允价值为 1300 万元，期末公允价值为 1250 万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本 500 万元，期末公允价值 450 万元，假设不考虑其他影响，联营企

33、业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是( )万元。（分数：1.00）A.350B.250C.105D.75 解析：解析 联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积 300 万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-50 万元，合计 250 万元，对甲公司影响=25030%=75(万元)。2.某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日销售价款为 20 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.28 元人民币。2 月 28 日市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币，货款于 3 月

34、 2 日收回。该外币债权 2 月份发生的汇兑收益为( )万元。（分数：1.00）A.0.60B.0.40C.-1 D.-0.40解析：解析 20(6.23-6.28)=-1(万元)。3.2009 年 1 月 1 日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以 330 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为 540 万元，已计提折旧 180 万元，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为 2009年 1 月 1 日，租赁期为 3 年；每年租金为 80 万元。假定出售该设备的公允价值为 450 万元

35、，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司 2009 年因售后租回设备应计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.90B.120C.30 D.110解析：解析 本题售价低于公允价值且符合递延损失条件，损失予以递延，2009 年计入营业费用=80+(450-330)3=80+40=120(万元)，该设备公允价值 450 万元与账面价值 360 万元的差额 90 万元计入营业外收入。4.甲公司于 2010 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200 万元，账面价值为 800 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残

36、值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2010 年度利润表中净利润为 2200 万元，2010 年 12 月 5 日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为 200 万元，成本为 160 万元，至 2010 年 12 月 31 日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为 25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投资企业按权益法核算 2010 年应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.660B.642 C.651D.480解析：解析 投资企业按权益法核算 2008 年应确认的投资收益=2200-(120010-800 10)(1-25%)-(200-160)(1-2

37、5%)30%=642(万元)。5.某企业捐赠给宋庆龄基金会 60 万元，要求用于资助耀华希望小学 40 名贫困学生完成学业(每名学生受赠 15000 元)。协议规定，宋庆龄基金会应按该企业选择和确定接受捐款的 40 名学生名单发放。宋庆龄基金会收到该款项所做的会计处理是( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 60贷：捐赠收入限定性收入 60B.借：银行存款 60贷：营业外收入 60C.借：银行存款 60贷：资本公积 60D.借：受托代理资产 60贷：受托代理负债 60 解析：解析 由于该基金会无权选择或变更受益人，对于该基金会而言，这种情况属于受托代理业务。民间非营利组织在收到受托代理资产

38、时，应当按照应确认的受托代理资产的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。6.下列不属于企业投资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B.房地产企业拥有并自行经营的饭店 C.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权解析：解析 房地产企业拥有并自行经营的饭店，作为经营用房地产。7.2009 年 1 月 1 日，A 公司向其 200 名管理人员每人授予 100 份股份期权，这些人员从 2009 年 1 月 1

39、日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5 元购买 100 股 A 公司股票。公司股票在授予日的公允价值为 15 元。2009 年有 20 名管理人员离开 A 公司，A 公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2010 年又有 10 名管理人员离开公司，A 公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2010 年末 A 公司应确认当期管理费用为 ( )万元。（分数：1.00）A.17B.8C.9 D.0解析：解析 2010 年末 A 公司应确认当期管理费用=15100200(85%2/3)-(80% 1/3)=90000(元)。8.甲企业应收乙企业账款的账面余

40、额为 300 万元，由于乙企业无法偿付应付账款，经双方协商同意乙企业以其持有的 50 万股 A 公司股票(乙公司作为交易性金融资产核算)偿还债务，相关手续办理完毕，乙公司持有该 A 公司股票每股成本 3 元，前一资产负债表日公允价值 4 元，债务重组完成日公允价值 5 元，乙公司该项债务重组时计入当期损益的金额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.50C.100 D.150解析：解析 公允价值变动损益的结转不影响损益总额，计入当期损益的金额=债务重组利得+处置损益=(300-505)+(100-50)=100(万元)，会计分录：借：应付账款 300公允价值变动损益 50贷：交易性金融资产成

41、本 150公允价值变动 50投资收益 100营业外收入 509.甲公司 2009 年实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为 15 万元，当年提取了产品质量担保费 25 万元，当年支付了 5 万元的产品质量担保费。甲公司 2009 年净利润为( )万元。（分数：1.00）A.121.25B.125C.330D.380 解析：解析 预计负债的年初账面余额为 15 万元，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 15 万元；年末账面余额=15+

42、25-5=35(万元)，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 35 万元。当年递延所得税资产借方发生额=3525%-1525%=5(万元)。当年应交所得税额=(500+10-30+25-5)25%=125(万元)。当年所得税费用=125-5=120(万元)。当年净利润=500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除，不需要纳税调整。或者：当年所得税费用=(500+10-30)25%=120(万元)，当年净利润=500-120=380 (万元)。10.甲公司 2009 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，

43、期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 2009 年 1 月 1 日开工建造，2009 年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。2009 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.4692.97 B.4906.21C.5452.97D.5600解析：解析 在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建

44、工程的账面余额=4600+(10662.108%-760)=4692.97(万元)。11.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付的确认和计量时，应当将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入( )科目。（分数：1.00）A.资本公积的其他资本公积B.资本公积的股本溢价C.一般情况下计入资本公积的其他资本公积，对于授予后立即可行权的，则计入资本公积的股本溢价 D.一般情况下计入资本公积的股本溢价，对于授予后立即可行权的，则计入资本公积的其他资本公积解析：解析 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益

45、工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日(其他情况下授予日不作账务处理)按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。故 C 选项正确。12.民间非营利组织对于各项收入按是否存在限制，区分为( )。（分数：1.00）A.经常性收入和专项收入B.基本经费和项目经费C.非限定性收入和限定性收入 D.一般预算收入和基金预算收入解析：解析 民间非营利组织按照收

46、入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入；如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入。如果资产提供者没有对资产的使用设置时间限制或者用途限制，则所确认的相关收入为非限定性收入。13.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为

47、460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元解析：解析 由于“80(260+80)25%”，所以正确答案应为选项 A。14.在现金结算股份支付中，可行权日后公允价值变动应记入的科目是( )。（分数：1.00）A.管理费用B.生产成本C.营业外支出D.公允价值变动损益 解析：解析 对于现金结算的股份支付，企业在可行权之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。15.甲公司 2010 年 1 月 1 日按面值发行三年

48、期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 20000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 18930.8万元，2011 年 1 月 1 日，某一债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.1069.2 C.534.6D.19600解析：解析 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额=20000-18930.8=1069.2 (万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资在取得时，均应按取得投资的公允价值入账 B.企业合并取得长期股权投资而发行股票支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C.企业取得长期股权