中级会计实务-172及答案解析.doc

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1、中级会计实务-172 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额2.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( )科目。

2、（分数：1.00）A.“财政补助收入”B.“银行存款”C.“现金”D.应付工资3.某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2007 年年初递延所得税负债账面余额为 100 万元，2007 年发生应纳税暂时性差异 50 万元、转回应纳税暂时性差异 150 万元。2007 年 12 月 31日“递延所得税负债”账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.67C.83.5D.116.54.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 20 万美元，当日的市场汇率为1 美元=8.25 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=8.20 元人民币。另发生运杂费

3、 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.165B.170C.164D.1755.甲公司 2003 年 12 月投入使用一台设备，该设备原值 62 万元。预计可使用 5 年，净残值为 2 万元，采用年数总和法计提折旧。2005 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 22 万元，仍可使用 3年，净残值为 0，折旧方法仍采用年数总和法。则 2006 年该设备应提折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.11.0B.11.2C.12.0D.12.46.某企业于 2002 年 11 月接受一项

4、产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 20万元。则该企业 2003 年度确认收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.150B.170C.190D.1727.关于资产组，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B.是指企业同类

5、资产的组合C.是指企业不同类资产的组合D.是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润8.W 公司于 2005 年 11 月 25 H 接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2005 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 1418 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.2

6、2B.24C.26D.289.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。（分数：1.00）A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定汇率C.签订投资时的市场汇率D.第一次收到外币资本时的折算汇率10.甲公司 2007 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40 万元，2008 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实

7、际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.0B.534.60C.267.3D.980011.假定 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 1000 万元，分 3 年支付，2007 年 12 月 31 日支付 500 万元，2008 年12 月 31 日支付 300 万元，2009 年 12 月 31 日支付 200 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为6%。2007 年 1 月 1 日固定资产的入账价值为

8、( )万元。（分数：1.00）A.1813.24B.906.62C.2000D.100012.某企业 2007 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为 600 万元，销售费用为 20 元，管理费用为507 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元(损失)，公允价值变动损益为 80 万元(收益)，营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。该企业 2007 年的营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.370B.330C.320D.39013.A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧 3 万

9、元，已提减值准备 3 万元，其公允价值为 60 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 5 万元。A 公司支付清理费用 0.2 万元。假定 A 公司和 B 公司的商品交换不具有商业实质。A 公司换入的乙设备的入账价值为( )。（分数：1.00）A.49.7B.49C.49.2D.55.214.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售

10、价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2004 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（分数：1.00）A.60B.77C.87D.9715.某企业于 2007 年 7 月 1 日为建造厂房，从银行取得 3 年期专门借款 300 万元，年利率为 6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于 2008 年年底达到预定可使用状态。2007 年 10 月1 日用银行存款支付工程价款 1

11、50 万元并开始厂房的建造， 2008 年 4 月 1 日用银行存款支付工程价款150 万元。该项专门借款第 3 季度的利息收入为 3 万元，第 4 季度的利息收入为 1.5 万元。则 2007 年借款费用的资本化金额为( )万元。（分数：1.00）A.2.25B.4.5C.1.5D.3二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积17.下列项目中，属于流动负债的有( )。（分数：2.00）A.应付职工薪酬B.预收款

12、项C.一年内到期的非流动负债D.预付款项18.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。（分数：2.00）A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理19.交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额20.关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投

13、资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本21.关于最佳估计数，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定C.企业

14、在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数22.下列各项中，企业应确认为无形资产的有( )。（分数：2.00）A.购入的专利权B.因转让土地使用权补交的土地出让金C.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产D.商誉23.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司 30%有表决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。（分数：2.00）A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司24.下列各项中，

15、属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有( )。（分数：2.00）A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上B.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10%或以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10%或以上D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10%或以上25.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.合同变更形成的收入应当计入合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预

16、计损失立即确认为当期费用三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.利得和损失一定会影响当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.存货是资产的重要内容之一。特种储备物资在没有被国家使用时，应视同企业的存货，列在资产负债表上。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.暂时性差异，是

17、指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.事业单位融资租入固定资产时，应相应增加固定基金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生当

18、期期初的汇率或固定汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.按生产工人工资总额一定比例计提的工会经费应当计入管理费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)，有关资料如下：2007 年 1 月 1 日，黄河公司从大海公司购买一项商标权，由于黄河公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 2000000 元，每年末付款 500000 元，四年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假

19、定取得的商标权采用直线法按 10 年摊销。2011 年 1 月 2 日，黄河公司将上述专利权对外出售，实得款项 921000 元存入银行。假定不考虑相关税费。假定按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额分别为 1530000 元、1200000 元、1100000 元和 920000 元。要求：(1) 编制黄河公司 2007 年 1 月 1 日取得无形资产的会计分录。(2) 编制黄河公司 2007 年 12

20、 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(3) 编制黄河公司 2008 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(4) 编制黄河公司 2009 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(5) 编制黄河公司 2010 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(6) 编制黄河公司 2011 年 1 月 5 日出售无形资产的会计分录。（分数：12.00）_37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 33%，采用债

21、务法核算所得税。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月20 日批准报出，实际对外公布日为 4 月 22 日。甲公司于 2007 年至 2008 年 4 月 20 日发生如下交易或事项：(1) 甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息 5000万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60%的可能性还需支付逾期借款罚息 100 至 200 万元和诉讼费用 15 万元。

22、(2) 因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失 500 万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500 万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年 11 月 5 日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失 500万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得 400 万元赔偿金的可能性为40%，可获得 500 万元赔偿金的可能性为 35%。(3) 甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于 2007 年有关交易资料如下(不考虑2007 年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)： 甲公司销售 A 产品给丁企业，售价为 10000 万元，产品成本为 8

23、000 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 A 产品保修 2 年。根据以往经验估计，销售 A 产品所发生的保修费用为该产品销售额的 1%。甲公司 2008 年实际发生的 A 产品保修人工费用为 30 万元，耗用原材料实际成本为 20 万元。2006 年 12 月 31日，甲公司已提的 A 产品保修费用的余额为 60 万元。 甲公司销售 500 件 B 产品给丁企业，单位售价为 50 万元，单位产品成本为 35 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 B 产品保修 1 年。根据以往经验估计，销售 B 产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司 2007 年实际发生的 B 产品保修人工费用为

24、 100 万元，耗用原材料为 150 万元。至 2006 年12 月 31 日，甲公司已提的 B 产品保修费用的余额为 150 万元。 甲公司销售一批本年度新研制的 C 产品给丁企业，售价为 800 万元，产品成本为 600 万元。甲公司对售出的 C 产品提供 1 年的保修期，1 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售 C 产品售价的 2%至 3%之间，2007 年未发生修理费用。(4) 甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知 ABC 公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC 公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了 ABC 公司

25、的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费 80 万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯 ABC 公司的专利权，遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC 公司侵犯甲公司的知识产权，要求 ABC 公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，甲公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为可能会发生赔偿支出，极小可能获得赔偿金。(5) 甲公司拥有乙公司 15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的

26、某项银行借款计 10000 万元于 2007 年 5 月到期，该借款系由乙公司于 2001 年 5 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 140 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2008 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上

27、诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息能收回的可能性为 80%。要求：分析甲公司发生的上述或有事项应该如何处理?并说明理由。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。适用的所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材

28、料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，、所售资产均未计提减值准备。长江公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 500 万元，实际成本为 400 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2) 12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200 万元，实际成本为 170 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在 2008 年6 月 1 日将该批商品回购，回

29、购价格为 218 万元。(3) 12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 200 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10日收取，剩下的款项于 2008 年 1 月 10 日收取。长江公司已于 2007 年 12 月 10 口收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(4) 12 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 10%的折让。长江公司同意厂

30、 A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款 526.5 万元(A 公司已扣除总价款的 10%)，并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。(5) 2007 年 12 月 1 日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为 106 万元，其中电梯销售价格为00 万元，安装费为 6 万元，增值税为 17 万元。电梯的成本为60 万元，电梯安装过程中发生安装费 3 万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于 12 月 30 日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组

31、成部分，不考虑其他因素。(6) 12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为 200 万元，增值税额为 34万元；实际成本为 160 万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。(7) 12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 100 万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为 200 万元，已累计摊销 95 万元。出售该专利应交纳营业税 5 万元。(8) 12 月 31 日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升 60 万元 (该项投资性房地产系 2007 年 12 月 1 日对外出租)。(9) 本月计提坏账准备 4 万元，计提

32、存货跌价准备 10 万元，计提持有至到期投资减值准备 6 万元，计提固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。(10) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8 万元，管理费用 20 万元，财务费用 2 万元和营业税金及附加 9 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 1 万元。(11) 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(8)、(9)两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。要求：(1) 编制 2007 年 12 月长江公司与上述(1)至(9)项经济业务相关的会计分录。(2) 编制 2007 年 12 月长江公司与所得税有关的会计分录。(3) 编制长江

33、公司 2007 年 12 月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)。（分数：16.00）_39.甲公司系国有独资公司，经批准自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。(1) 为执行企业会计制度，甲公司对 2007 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于 2006 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6 月 30 日办理竣工决

34、算及结转固定资产手续。2006 年 6 月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为2000 万元。2006 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括与建造该办公楼相关的专门借款在 2006 年 7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理费用的支出 140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2007 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 以 400 万元的价格于 2005 年 7 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作

35、为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。 “其他应收款”账户余额中的 600 万元未按期结转为费用，其中应确认为 2006 年营业费用的为 400 万元、应确认为 2005 年营业费用的为 200 万元。(2) 2007 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B 设备的使用年限由 10年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2005 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为

36、 500 万元。假定上述会计差错均具有重要性，涉及损益调整的事项均可调整应交所得税。要求：(1) 对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2) 根据资料(2)中的会计变更，计算 B 设备 2007 年应计提的折旧额。（分数：17.00）_中级会计实务-172 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作

37、为无形资产确认时止 D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额解析：解析 无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。2.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.“财政补助收入” B.“银行存款”C.“现金”D.应付工资解析：解析 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。3.某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2007 年年初递延所得税负债账面余额为

38、 100 万元，2007 年发生应纳税暂时性差异 50 万元、转回应纳税暂时性差异 150 万元。2007 年 12 月 31日“递延所得税负债”账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.67 C.83.5D.116.5解析：解析 2007 年 12 月 31 日“递延所得税负债”账面余额=1005033%-15033% =67 万元4.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 20 万美元，当日的市场汇率为1 美元=8.25 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=8.20 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人

39、民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（分数：1.00）A.165 B.170C.164D.175解析：解析 实收资本按收到资产当日的汇率折算。实收资本的入账价值=208.25=165 万元5.甲公司 2003 年 12 月投入使用一台设备，该设备原值 62 万元。预计可使用 5 年，净残值为 2 万元，采用年数总和法计提折旧。2005 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 22 万元，仍可使用 3年，净残值为 0，折旧方法仍采用年数总和法。则 2006 年该设备应提折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.11.0 B.11.2C.12.0D.12.4解析：解析 2

40、004 年、2005 年共提折旧(62-2)(5/154/15)=36(万元)，固定资产余额为 62-36=26(万元)，因为估计其可收回金额为 22 万元，所以应计提减值准备 4 万元。计提减值准备后折旧计提基数为 22 万元，2006 年应计提折旧=223/6=11(万元)。6.某企业于 2002 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8

41、 万元。2002 年已确认收入 20万元。则该企业 2003 年度确认收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.150B.170 C.190D.172解析：解析 该企业 2003 年度确认收人=200152/(1528)-20=170 万元7.关于资产组，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入 B.是指企业同类资产的组合C.是指企业不同类资产的组合D.是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润解析：解析 是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金

42、流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。8.W 公司于 2005 年 11 月 25 H 接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2005 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 1418 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.22B.24 C.26D.28解析：解析 当可能值是个区间时，应该取中间值

43、，1418 的平均值是 16，加上 8，等于 24 万元。这里的百分比都是 50%以上，都应该确认预计负债。9.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。（分数：1.00）A.收到外币资本时的市场汇率 B.投资合同约定汇率C.签订投资时的市场汇率D.第一次收到外币资本时的折算汇率解析：解析 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。因此，选项“A”正确。10.甲公司 2007 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%

44、。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40 万元，2008 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.0B.534.60 C.267.3D.9800解析：解析 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60 万元。11.假定 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，

45、N 型机器的总价款为 1000 万元，分 3 年支付，2007 年 12 月 31 日支付 500 万元，2008 年12 月 31 日支付 300 万元，2009 年 12 月 31 日支付 200 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为6%。2007 年 1 月 1 日固定资产的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.1813.24B.906.62 C.2000D.1000解析：解析 固定资产入账价值=500/(16%)300/(16%)(16%)200/(1 6%)(16%)(16%)=906.62 万元12.某企业 2007 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为

46、 600 万元，销售费用为 20 元，管理费用为507 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元(损失)，公允价值变动损益为 80 万元(收益)，营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。该企业 2007 年的营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.370 B.330C.320D.390解析：解析 营业利润=1000-600-20-50-1040-7080=370 万元。13.A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧 3 万元，已提减值准备 3 万元，其公允价值为 60 万元。B 公司另向 A

47、 公司支付补价 5 万元。A 公司支付清理费用 0.2 万元。假定 A 公司和 B 公司的商品交换不具有商业实质。A 公司换入的乙设备的入账价值为( )。（分数：1.00）A.49.7B.49C.49.2 D.55.2解析：解析 乙设备的人账价值=(60-3-3)-50.2=49.2 万元14.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；

48、销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2004 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（分数：1.00）A.60B.77C.87 D.97解析：解析 甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值是 200-12=188 万元，所以应该计提的存货跌价准备是 240-188=52 万元；乙商品的成本是 320 万元，其可变现净值是 300 -15=285 万元，所以应该计提的存货跌价准备是 320-285=35 万元。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是 5235=87 万元。15.某企业于 2007 年 7 月 1 日为建造厂房，从银行取得 3 年期专门借款 300 万元，年利率为 6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于 2008 年年底达到预定可