中级会计实务-160及答案解析.doc

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1、中级会计实务-160 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列事项中属于会计估计变更的事项是( )。（分数：1.00）A.计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法C.首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年D.固定资产由按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价2.甲公司 2002 年 12 月 1 日增加设备一台，该项设备原值 600 万元，预计可使用 5 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。至 2004 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收

2、回金额为 300 万元，2005 年末对该项设备再次检查，估计其可收回金额为 220，则 2006 年应计提的固定资产折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.120B.110C.100D.1303.甲公司以一台设备抵偿所欠乙公司的债务 120 万元，设备的账面原价为 100 万元，已计提折旧 40 万元，其公允价值为 80 万元，债务重组中发生相关税费 10 万元。甲公司债务重组应计入资本公积的金额为( )万元。（分数：1.00）A.60B.50C.40D.304.甲公司 2005 年 6 月 2 日与 A 公司签订了一份销售合同，双方约定，2006 年 1 月 2 日，甲公司按每台1500

3、00 元的价格向 A 公司提供电子设备 20 台。2005 年 12 月 31 日，甲公司结存电子设备 25 台，单位成本为 135000 元。2005 年 12 月 31 日，该电子设备的市场销售价格为 140000 元。甲公司估计销售费用和税金为 10000 元台。甲公司 2005 年 12 月 31 日结存的电子设备应计提存货跌价准备( )元。（分数：1.00）A.0B.75000C.25000D.1250005.甲公司于 2004 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 600 万元，年度预收款项300 万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本 210 万元，

4、预计还将发生成本 90 万元，则该公司2004 年度确认收入( )万元。（分数：1.00）A.420B.300C.210D.400.26.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.出售固定资产所收到的现金B.出租无形资产使用权所收到的现金C.取得债券利息收入所收到的现金D.支付现金股利所支付的现金7.某事业单位 2004 年“事业基金”科目的贷方余额为 60 万元，“经营结余”科目的借方余额为 10 万元。该事业单位 2005 年有关资料如下：收到财政补助 55 万元，向附属单位拨出经费 50 万元，取得事业收入100 万元，发生事业支出 1

5、00 万元，经营收入 80 万元，经营支出 60 万元，收到拨入专款 50 万元，专款支出 40 万元，该项目 11 月份完工，按规定将剩余的专项资金 40%上缴，如不考虑税金，该事业单位 2005年末的事业基金余额( )万元。（分数：1.00）A.70B.81C.76D.758.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备9.甲公司为上市公司，2003 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6000 万元购入一项无形资产。2004 年和2005 年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别

6、为 4000 万元和 3556 万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于 2006 年 7 月 1 日的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.3302B.3900C.3950D.404610.下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是( )。（分数：1.00）A.商品需要安装和检验的销售B.委托代销C.分期收款销售D.预收款销售11.甲公司于 2003 年 1 月 1 日以 250 万元从乙公司取得 A 公司 10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。

7、A 公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益总额为 2000 万元。2003 年 4 月 20 日 A 公司宣告发放现金股利 100 万元，甲公司已收到现金股利。2003 年 A 公司实现净利润 300 万元。2004 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款 720 万元收购丙公司持有的 A 公司 30%的股权。甲公司对 A 公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按 5 年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.880B.890C.940D.95012.某企业于 2004 年 11 月 1 日发行三年期企业债券 2000 万元，实

8、际收到发行价款 2120 万元。该债券票面年利率 6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2005 年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。（分数：1.00）A.120B.160C.80D.8813.2001 年 1 月 1 日，甲公司销售一批产品给乙公司，货款为 1000000 元(含税价)，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，甲公司已为该应收账款计提坏账准备 100000 元。2001 年末，经双方协议，甲公司同意乙公司用其生产的 A 产品偿还该应收账款。该产品市价为 800000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 600000 元，增值

9、税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是( )元。（分数：1.00）A.764000B.864000C.900000D.93600014.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 400 万元，已提固定资产减值准备为 100 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同类产品售价为 100 万元，另支付工资等费用计 300 万元，同时取得变价收入 30 万元。则改建后的固定资产原始价值为( )万元。（分数：1.00）A.867B.967C.1267D.136715.A 公

10、司“应收账款”科目月末借方余额 40000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额 50000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额 10000 元；“预收账款”明细科目月末贷方余额 60000 元，其中：“预收丙工厂账款”明细科目贷方余额 80000 元，“预收丁工厂账款”明细科目借方余额 20000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为 ( )元。（分数：1.00）A.40000B.50000C.60000D.70000二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列税金中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.委托加工收回后用于连续生产应税消费品支

11、付的消费税额B.进口原材料交纳的进口关税C.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税17.下列项目中应作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.工程物资盘亏净损失B.转回已计提的存货跌价准备C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费18.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.经营租入的固定资产B.融资租入的固定资产C.已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产D.未使用的生产设备19.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货期末

12、计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年C.将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法20.下列事项中，可能引起资本公积变动的有( )。（分数：2.00）A.成本法核算下，被投资单位接受现金捐赠B.接受外币资产投资C.溢价发行股票D.用资本公积转增资本21.A 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.A

13、 公司与 B 公司B.A 公司与 D 公司C.B 公司与 D 公司D.A 公司与 E 公司22.下列属于筹资活动产生的现金流量的是( )。（分数：2.00）A.融资租赁固定资产支付租金B.分配股利或利润支付的现金C.经营租赁固定资产支付的租金D.接受捐赠收到的现金23.下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中；属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保24.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.为购建

14、固定资产向商业银行借入专门借款发生的金额较大的辅助费用，应予以资本化B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额符合资本化条件的，应予以资本化C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益25.下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有( )。（分数：2.00）A.用产品抵偿应付账款B.发放股票股利C.计提长期借款利息D.接受捐赠非现金资产三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.对于委托代销商品应当在收到代销单位汇来的货款时确认销售收入并计算应交增值税。( )（分数：1.00

15、）A.正确B.错误27.在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业为购入长期债券投资而发生的相关税费，应计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延税款余额反映为一项负债或者一项资产。( )

16、（分数：1.00）A.正确B.错误31.在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，一般不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.会计核算的一贯性原则要求同三会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成

17、本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：(1) 2004 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为 1000 万元的公司债券。票面年利率为 5%，发行价格为1000 万元(发行费用略)；该债券系到期一次还本付息债券，每半年计息一次。发行债券筹集的资金已收到。(

18、2) 2004 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需安装的设备。增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税额为 102 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 18 万元。设备已交付安装。假设利息费用符合资本化条件可以资本化计入设备成本。(3) 2004 年 1 月 1 日，该设备安装领用工程物资 48.3 万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本为 10 万元，应转出的增值税额 1.7 万元。(4) 2004 年 3 月 1 日，支付安装工程费用 30 万元。(5) 2004 年 6 月 30 日，该设备安装完成并交付使用。该

19、设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(6) 2006 年 6 月 30 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 320 万元，并存入银行。另外，支付清理费用 1.2 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1) 编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。(2) 计算应予资本化的利息，并编制 2004 年 6 月 30 日计提利息的会计分录。(3) 计算该设备的入账价值。(4) 计算该设备 2004 年、2005 年和 2006 年应计提的折旧额。(5) 编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数

20、：10.00）_37.(3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位)（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.A 股份有限公司为工业企业，该公司 2005 年有关资料如下：(1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：单位：万元年初余额 本年发生额 年末余额账户名称借方 货方 借方 货方 借方 货方短期投资 100 600 500 200应收票据 400 400应收账款(总) 400 3000 2800 600甲公司 600 2500 2200 900乙公司 200 500 600 300坏账准备 6 3 9应收股利 10 10

21、原材料 300 2000 2200 100制造费用 800 800生产成本 100 4000 3800 300库存商品 200 2800 3500 500固定资产 5000 400 1000 4400累计折旧 2000 800 200 1400在建工程 1000 300 1300短期借款 200 250 50长期借款 1000 1000应付账款(总) 400 1300 1200 300丙公司 600 1200 1000 400丁公司 200 100 200 100应付工资 1053 1053应付福利费 30 107 147 70应交税金(总) 50 1300 1310 60应交增值税 850

22、850未交增值税 30 180 200 50应交其他税金 20 270 260 10其他应交款 5 19.3 15.3 1(2) 损益类部分账户本年发生额如下：单位：万元账户名称 借方发生额 货方发生额主营业务收入 5000主营业务成本 3500主营业务税金及附加 51营业费用 300管理费用 500财务费用 25投资收益 30营业外支出 20所得税 198(3) 其他有关资料如下：短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费 1000 万元、折旧费 180 万元，不含其他摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入

23、的固定资产 400 万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用 30 万元，以及用现金支付的出包工程款 270 万元。应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。“应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额 340 万元、已交税金 310 万元、转出未交增值税 200 万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850 万元；“应交税金一未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税 180 万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费 200 万元、离退休人员费 80 万元、计提坏账准备 3 万元、折

24、旧费 20 万元、房产税和印花税 30 万元以及用现金支付的其他费用 467 万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现(系不附追索权的贴现)利息 5 万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益 20 万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失 20 万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧 800 万元，支付的清理费用 40 万元，收到的价款 220 万元)假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位： A 股份有限公司 200

25、5 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年初数 年末数 负债和所有者权 益 年初数 年末数应收账款 应付账款预付账款 预收账款存货(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表(部分项目)编制单位：A 股份有限公 2005 年 12 月 31 日 单位：万元项目 计算过程 金额销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产所收到的现金净额购建固定资产所支付的现金投资所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿还利息所支付的现金（分数

26、：15.00）_39.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司 2005 年度所得税汇算清缴于 2006 年 3 月 30 日完成。甲公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。直至 2006 年 3 月 31 日，甲公司2005 年度的利润尚未进行分配。甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的 2005 年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利 润

27、 表编制单位：甲公 2005 年度 单位：万元项 目 本年累计数 调整后本年累计数一、主营业务收入 8000减：主营业务成本 6000主营业务税金及附加 400二、主营业务利润 1600加：其他业务利润 800减：营业费用 200管理费用 300财务费用 100二、营业利润 1800加：投资收益 300补贴收入 0营业外收入 100减：营业外支出 200四、利润总额 2000减：所得税 660五、净利润 1340甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 2005 年 1 月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 200 万

28、元。2005 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2005 年 7 月 1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 40 万元。法律规定该项专利的有效年限为 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。甲公司将上述研究开发过程中发生的 200 万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于 2005 年 7月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 40 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。(2) 2

29、005 年 2 月 20 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 120 万元，甲公司已于 2005 年 3 月 20 日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于 2005 年 7 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 120 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在 2 年内按月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3) 2005 年 3 月，甲公司以 200 万元购入乙公司股票 40 万股作为短期投资。2005 年 4 月

30、10 日，乙公司宣告分派现金股利每股 0.50 元；4 月 30 日，甲公司收到分派的现金股利 20 万元。至 2005 年 12 月 31 日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将收到的现金股利 20 万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(4) 2005 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1000 万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2005 年 12 月 25 日，

31、甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2005 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005 年确认了销售收入 1000 万元，并结转销售成本 800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求：(1) 判断甲公司对上述 4 个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。(2) 对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3) 根据上述调

32、整，重新计算 2005 年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计数”栏。（分数：18.00）_中级会计实务-160 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列事项中属于会计估计变更的事项是( )。（分数：1.00）A.计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算 B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法C.首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年D.固定资产由按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价解析：解析 A 选项属于会计估计变更，选项 B、C、D 均

33、属于会计政策变更。2.甲公司 2002 年 12 月 1 日增加设备一台，该项设备原值 600 万元，预计可使用 5 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。至 2004 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 300 万元，2005 年末对该项设备再次检查，估计其可收回金额为 220，则 2006 年应计提的固定资产折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.120B.110 C.100D.130解析：解析 2005 年末固定资产的账面价值=300-3003=200(万元)，与估计可收回金额 220 万元和不考虑计提固定资产减值准备的固定资产账面净值 600-1203=240(万元)两者

34、中的较低者 220 万元比较，固定资产的账面价值恢复到 220 万元，因此，2006 年的折旧额220(5-3)110(万元)。3.甲公司以一台设备抵偿所欠乙公司的债务 120 万元，设备的账面原价为 100 万元，已计提折旧 40 万元，其公允价值为 80 万元，债务重组中发生相关税费 10 万元。甲公司债务重组应计入资本公积的金额为( )万元。（分数：1.00）A.60B.50 C.40D.30解析：解析 企业会计制度规定，以非现金资产抵偿债务，应付债务的账面价值小于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额，直接计入当期营业外支出；应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资

35、产账面价值和支付的相关税费的差额，计入“资本公积”。甲公司债务重组应计入的资本公积的金额=120-(100-40)-10=50(万元)。4.甲公司 2005 年 6 月 2 日与 A 公司签订了一份销售合同，双方约定，2006 年 1 月 2 日，甲公司按每台150000 元的价格向 A 公司提供电子设备 20 台。2005 年 12 月 31 日，甲公司结存电子设备 25 台，单位成本为 135000 元。2005 年 12 月 31 日，该电子设备的市场销售价格为 140000 元。甲公司估计销售费用和税金为 10000 元台。甲公司 2005 年 12 月 31 日结存的电子设备应计提存

36、货跌价准备( )元。（分数：1.00）A.0B.75000C.25000 D.125000解析：解析 有合同约定部分的存货的可变现净值20150000-20100002800000 (元)，有合同约定部分存货的成本201350002700000(元)，其可变现净值大于成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值5140000-510000650000(元)，没有合同约定部分存货的成本=5135000= 675000(元)，其成本大于可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备675000-650000=25000(元)。甲公司 2005

37、 年 12 月 31 日结存的电子设备应计提存货跌价准备为 25000 元。5.甲公司于 2004 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 600 万元，年度预收款项300 万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本 210 万元，预计还将发生成本 90 万元，则该公司2004 年度确认收入( )万元。（分数：1.00）A.420 B.300C.210D.400.2解析：解析 2004 年应确认的收入210(210+90)600=420(万元)。6.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.出售固定资产所收到的现金B.

38、出租无形资产使用权所收到的现金 C.取得债券利息收入所收到的现金D.支付现金股利所支付的现金解析：解析 选项 A 和 C 属于投资活动产生的现金流量；选项 D 属于筹资活动产生的现金流量；只有选项 B 属于经营活动产生的现金流量。7.某事业单位 2004 年“事业基金”科目的贷方余额为 60 万元，“经营结余”科目的借方余额为 10 万元。该事业单位 2005 年有关资料如下：收到财政补助 55 万元，向附属单位拨出经费 50 万元，取得事业收入100 万元，发生事业支出 100 万元，经营收入 80 万元，经营支出 60 万元，收到拨入专款 50 万元，专款支出 40 万元，该项目 11 月

39、份完工，按规定将剩余的专项资金 40%上缴，如不考虑税金，该事业单位 2005年末的事业基金余额( )万元。（分数：1.00）A.70B.81 C.76D.75解析：解析 事业基金金额事业基金期初余额牛本期事业结余+经营结余=60+(55+100 -50-100)+(80-60-10)+(50-40)(1-40%)81(万元)。8.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备 D.计提的在建工程减值准备解析：解析 计提的存货跌价准备应是计入管理费用。9.甲公司为上市公司，2003 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款

40、 6000 万元购入一项无形资产。2004 年和2005 年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 4000 万元和 3556 万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于 2006 年 7 月 1 日的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.3302B.3900C.3950D.4046 解析：解析 甲公司该项无形资产于 2006 年 7 月 1 日的账面余额=6000-(6000102+ 40008+35567612)4046(万元)。10.下列销售业务中，

41、应在发出商品时确认销售收入的是( )。（分数：1.00）A.商品需要安装和检验的销售B.委托代销C.分期收款销售D.预收款销售 解析：解析 选项 A 商品需要安装和检验的销售应在商品安装完毕、检验合格时确认收入；选项 B 委托代销应在收到代销清单时确认收入；选项 C 分期收款销售应按合同约定的收款时间确认收入；选项 D 预收款销售应在发出商品时确认销售收入。11.甲公司于 2003 年 1 月 1 日以 250 万元从乙公司取得 A 公司 10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。A 公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益总额为 2000 万元。2003 年 4 月 20 日 A

42、公司宣告发放现金股利 100 万元，甲公司已收到现金股利。2003 年 A 公司实现净利润 300 万元。2004 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款 720 万元收购丙公司持有的 A 公司 30%的股权。甲公司对 A 公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按 5 年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.880 B.890C.940D.950解析：解析 甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本=按追溯调整后投资的账面价值加上追加投资成本(不含股权投资差额)(200010%-10+30010%)+ (2000-100+3

43、00)30%880(万元)。12.某企业于 2004 年 11 月 1 日发行三年期企业债券 2000 万元，实际收到发行价款 2120 万元。该债券票面年利率 6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2005 年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。（分数：1.00）A.120B.160C.80 D.88解析：解析 2005 年应确认的财务费用=20006%-120380(万元)。13.2001 年 1 月 1 日，甲公司销售一批产品给乙公司，货款为 1000000 元(含税价)，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，甲公司已为该应收账款计提坏账

44、准备 100000 元。2001 年末，经双方协议，甲公司同意乙公司用其生产的 A 产品偿还该应收账款。该产品市价为 800000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 600000 元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是( )元。（分数：1.00）A.764000 B.864000C.900000D.936000解析：解析 甲公司该项原材料的入账价值=1000000-100000-80000017%764000 (元)。14.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 4

45、00 万元，已提固定资产减值准备为 100 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同类产品售价为 100 万元，另支付工资等费用计 300 万元，同时取得变价收入 30 万元。则改建后的固定资产原始价值为( )万元。（分数：1.00）A.867 B.967C.1267D.1367解析：解析 改建后的固定资产原始价值改建前的固定资产账面价值+改建过程中发生的支出一改建过程中取得变价收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30867(万元)。15.A 公司“应收账款”科目月末借方余额 40000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额 50000元，“应收乙公

46、司账款”明细科目贷方余额 10000 元；“预收账款”明细科目月末贷方余额 60000 元，其中：“预收丙工厂账款”明细科目贷方余额 80000 元，“预收丁工厂账款”明细科目借方余额 20000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为 ( )元。（分数：1.00）A.40000B.50000C.60000D.70000 解析：解析 该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额“应收甲公司账款”明细科目借方余额+“预收丁工厂账款”明细科目借方余额50000+2000070000(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列税金中，应计入存货成本的有( )。（分数

47、：2.00）A.委托加工收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税额B.进口原材料交纳的进口关税 C.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税 解析：解析 选项 A 应是计入应交税金一应交消费税科目的借方；选项 C 一般纳税企业进口原材料交纳的增值税可以计入进项税额；只有选项 B、D 应计入有关存货成本。17.下列项目中应作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.工程物资盘亏净损失B.转回已计提的存货跌价准备 C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧 D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费 解析：解析 工程物资盘亏净损失应

48、计入在建工程。18.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.经营租入的固定资产B.融资租入的固定资产 C.已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产 D.未使用的生产设备 解析：解析 选项 A 经营租入的固定资产不应计提折旧；选项 B、C、D 均应计提折旧。19.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价 B.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年C.将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法 解析：解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另会计政策的行为。选项 B、C 作为会计估计变更；本题中只有选项 A、D 为会计政策变更。20.下列事项中，可能引起资本公积变动的有(