(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(二)及答案解析.doc

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1、(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：6.00)1.某工业企业被主管税务机关审查，将转租固定资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，直接补缴入库后作如下分录：借：营业税金及附加 55000管理费用其他 1000贷：银行存款 56000注册税务师审核后，认为不妥，则正确的会计分录为_。 A.借：其他业务支出 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 B.借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：

2、管理费用其他 1000 C.借：其他业务支 55000 贷：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 借：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 营业外支出税收滞纳金 1000 贷：银行存款 56000 D.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000 贷：营业税金及附加 55000 管理费用其他 1000（分数：2.00）A.B.C.D.2.某运输公司打算从事长途客运业务，该公司为了正确纳税，前往某注册税务师事务所咨询纳税事宜，则注册税务师应告知运输公司从事长途客运业务_纳税。 A.在运输公司机构所在地 B.在

3、发生地 C.在终点站 D.分别在两地（分数：2.00）A.B.C.D.3.某企业为增值税一般纳税人，2003 年 1 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 140000元，增值税 23800 元，取得的运费发票上注明运费 2000 元，保险费 1600 元，入库前的挑选整理费 300 元，为该笔采购业务发生业务招待费 1000 元，则该批原材料的采购成本为_元。 A.168700 B.167500 C.143760 D.143900（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：34，分数：68.00)4.不计入货物销售额的价外收费有_。 A.承运部门的运输发票开具

4、给销售方，由销售方将其复印件转给购货方的代垫运费 B.承运部门的运输发票开具给购货方并由销售方将该发票转交给购货方的代垫运费 C.向购买方收取的销项税额 D.向购买方收取的手续费 E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指_。 A.转让无形资产 B.销售不动产 C.不动产在建工程 D.提供非增值税应税劳务 E.原材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有_。 A.取得增值税专用发票，取得“记账联”或“抵扣联”两者

5、之一的 B.丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的 C.取得增值税专用发票上未注明增值税税额或填写项目不全、不符合要求的 D.工业企业购入货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，货物未入库的 E.商业企业购入商品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，货款未付的（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.根据营改增试点办法规定，试点纳税人准予抵扣的进项税额包括_。 A.从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C.2013 年 7 月 31 日前，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销

6、售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额 D.2013 年 7 月 31 日前，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额 E.2013 年 7 月 31 日前，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.下列会计处理正确的有_。 A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银

7、行存款”科目 C.当月上缴上月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 D.当月上缴上月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科日（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列说法正确的有_。 A.“应交税费应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 B.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应缴未缴的增值税 C.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多缴的增值税 D.“应交税费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未缴的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列可以从计税销售额中扣除的项

8、目有_。 A.折扣额与销售额同开在一张发票情况下的折扣额 B.销售折扣额 C.销售折让额 D.销售退货额（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列结算方式中，以发货当天作为销项税额确认时限的有_。 A.托收承付，已办妥托收手续 B.交款提货 C.预收货款 D.分期收款（分数：2.00）A.B.C.D.12.某一般纳税人，本期购进下列货物中可以抵扣进项税额的有_。 A.从关联企业购进原材料 B.为生产免税货物购进的原材料 C.委托外单位加工收回的货物 D.应征增值税的混合销售行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物（分数：2.00）A.B.C.D.13.纳税人销售货物或应税劳务所收取的下列费用项日

9、中，应作为价外费用计入销售额的有_。 A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.随同产品销售收取的包装物租金 D.奖励费 E.增值税税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.采用来料加工贸易方式出口货物，办理出口货物免税申报时，应提供的原始凭证有_。 A.盖有海关验讫章的出口货物报关单复印件 B.出口发票原件 C.出口收汇核销单 D.来料加工免税证明原件 E.收汇银行进账单（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列说法正确的有_。 A.固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.固定业户到外县(市)销售货物的，未带有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，应当向

10、销售地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机构申报纳税 D.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.16.对“营改增”试点地区的纳税人而言，下列项目属于增值税应税服务的有_。 A.从事装卸搬运业务 B.经营音乐茶座 C.从事内河运输业务 D.从事加工、修理修配业务 E.打捞救助服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列表述符合消费税纳税地点规定的有_。 A.纳税人销售和自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 B.委托非个体经营者加工的应

11、税消费品，应当向受托方所在地主管税务机关申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地汇总申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.18.对“营改增”试点地区的纳税人而言，下列属于营业税纳税义务人的有_。 A.提供咨询服务的单位 B.转让无形资产的单位和个人 C.销售不动产的单位 D.销售液化气的单位 E.提供加工劳务的单位和个人（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.对于“营改增”试点地区的纳税人而言，下列表述中符合营业税有关纳税地点规定的有_。 A.纳税人从事运输业务，应当向其劳务发生地主管税务机

12、关申报纳税 B.纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产，应向其不动产所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.20.某宾馆的经营范围包括：住宿，餐饮，歌舞厅，台球，代办机票、车票、船票业务，代办长途电话、市内电话业务。则该宾馆应按营业税的_税目纳税。 A.服务业 B.娱乐业 C.邮电通信业 D.文化体育业 E.运输业（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.委托加工应税消费品在进行消费税会计处理时，正确的有_。 A.受托方代收税款时 借：银行存款 贷：应交税费应交

13、消费税 B.受托方代收税款时 借：主营业务收入 贷：应交税费应交消费税 C.委托方直接销售，代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本时 借：委托加工材料 贷：银行存款 D.委托方用于连续生产应税消费品时，代收代缴的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C.D.22.消费税纳税申报包括_。 A.销售自产应税消费品的纳税申报 B.委托加工应税消费品代收代缴申报 C.进口应税消费品的纳税申报 D.出口应税消费品的免税或退税申报（分数：2.00）A.B.C.D.23.对于非试点地区的纳税人而言，下列表述正确的有_。 A.金融商品转让业务按股票、票据、债券、外汇四大类

14、来划分 B.融资租赁业务营业额的计算公式为：本期营业额=(应收取的全部价款-实际成本)(本期天数总天数) C.外汇、有价证券、期货等金额商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 D.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括按基准利率计算的利息和加息)（分数：2.00）A.B.C.D.24.金融保险业营业税申报表中，以下_为其所列举的经营项目。 A.贴现、押汇、透支、典当业务 B.投资业务 C.储金业务 D.经营租赁业务（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列不属于委托加工应税消费品的有_。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加

15、工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.26.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定有_。 A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同规定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列有关应税消费品课税数量的表述，不正确的有_。 A.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外

16、销售数量征收消费税 B.纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C.委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 D.进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：2.00）A.B.C.D.28.以下有关营业额的确定表述正确的有_。 A.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额包括建设方提供的设备价值 B.有价证券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品买卖业务，其营业额为卖出价减去买入价后的余额（分数：2.00）A.B.C.D.29.对增值税一般纳

17、税人，因购买货物而从销货方取得的_形式的返还资金，均应依法计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。 A.购买方取得销货方支付的费用补偿 B.购买方直接从销货方取得货币资金 C.购买方在销货方直接或间接列支或报销有关费用 D.购买方直接从应向销货方支付的货款中坐扣 E.购买方向销货方索取或坐扣有关销售费用或管理费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.注册税务师对某增值税一般纳税人进行纳税审查，发现该企业生产的 A 产品正常单位含税售价为 200元/吨，本月销售 300 吨，取得收入 48000 元，销项税额 8160 元。对此项问题，注册税务师应_。 A.审查产

18、品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化 B.审查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣 C.审查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理 D.按纳税人实际取得的金额入账（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册税务师在审查纳税人当期进项税额是否真实时，可能涉及的账户有_。 A.原材料 B.管理费用 C.固定资产 D.应交税费应交增值税(进项税额) E.利润分配（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.注册税务师对非正常损失的购进原材料应转出的进项税额，是否按规定转出，应主要审核_。 A.“营业外支出”账户 B.“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”明细账户的借方发

19、生额及会计凭证，分析对应关系 C.增值税专用发票抵扣联 D.“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册税务师审核某生产企业缴纳消费税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行消费税法规定，下列各项中应并入应税销售额计税的有_。 A.购货方违约延期付款而支付的利息 B.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴 C.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 E.向购买方收取的增值税税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.注册税务师对某

20、酒厂进行纳税审核时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品的业务有_。 A.由酒厂提供原材料生产的酒 B.由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒 C.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒 D.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒（分数：2.00）A.B.C.D.35.企业销售应税消费品浮动加价的收入，收取的价外费用，以及各种补贴性收入应计征消费税。注册税务师审查时应注意上述收入是否记入_账户，造成偷税。 A.应付账款 B.营业外收入 C.其他应付款 D.预收账款 E.现金（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.注册税务师审核金

21、融业纳税情况时，应重点审核_账户。 A.利息收入 B.营业外收入 C.手续费收入 D.汇兑收益 E.其他营业收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.注册税务师审核某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为中，属于分解工程价款少计营业额的行为有_。 A.将工程分包或转包他人的 B.将材料差价款直接冲减工程结算成本的 C.将工程耗用材料不计施工成本，直接冲减库存材料 D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：3，分数：26.00)38.简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。（分数：8.

22、00）_39.对于“营改增”试点地区纳税人而言，如何确定融资租赁业的应税销售额?（分数：8.00）_40.简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审核要点。（分数：10.00）_(A)税务代理实务-货物和劳务税纳税申报和纳税审核(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：6.00)1.某工业企业被主管税务机关审查，将转租固定资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，直接补缴入库后作如下分录：借：营业税金及附加 55000管理费用其他 1000贷：银行存款

23、56000注册税务师审核后，认为不妥，则正确的会计分录为_。 A.借：其他业务支出 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 B.借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：管理费用其他 1000 C.借：其他业务支 55000 贷：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 借：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 营业外支出税收滞纳金 1000 贷：银行存款 56000 D.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000 贷：营业税金及附加 55000 管理费用其他 1000（分数：2.00）A

24、.B.C. D.解析：2.某运输公司打算从事长途客运业务，该公司为了正确纳税，前往某注册税务师事务所咨询纳税事宜，则注册税务师应告知运输公司从事长途客运业务_纳税。 A.在运输公司机构所在地 B.在发生地 C.在终点站 D.分别在两地（分数：2.00）A. B.C.D.解析：3.某企业为增值税一般纳税人，2003 年 1 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 140000元，增值税 23800 元，取得的运费发票上注明运费 2000 元，保险费 1600 元，入库前的挑选整理费 300 元，为该笔采购业务发生业务招待费 1000 元，则该批原材料的采购成本为_元。 A.168700

25、 B.167500 C.143760 D.143900（分数：2.00）A.B.C. D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：34，分数：68.00)4.不计入货物销售额的价外收费有_。 A.承运部门的运输发票开具给销售方，由销售方将其复印件转给购货方的代垫运费 B.承运部门的运输发票开具给购货方并由销售方将该发票转交给购货方的代垫运费 C.向购买方收取的销项税额 D.向购买方收取的手续费 E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：5.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指_。 A.转让无形资

26、产 B.销售不动产 C.不动产在建工程 D.提供非增值税应税劳务 E.原材料（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：6.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有_。 A.取得增值税专用发票，取得“记账联”或“抵扣联”两者之一的 B.丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的 C.取得增值税专用发票上未注明增值税税额或填写项目不全、不符合要求的 D.工业企业购入货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，货物未入库的 E.商业企业购入商品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，货款未付的（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：7.根据营改增试点办法规定，试点纳税人准予抵扣的进项税额

27、包括_。 A.从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C.2013 年 7 月 31 日前，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额 D.2013 年 7 月 31 日前，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额 E.2013 年 7 月 31 日前，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收

28、缴款书上注明的增值税额（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：8.下列会计处理正确的有_。 A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目 C.当月上缴上月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 D.当月上缴上月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科日（分数：2.00）A.B. C. D.解析：9.下列说法正确的有_。 A.“应交税费应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵

29、扣的增值税 B.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应缴未缴的增值税 C.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多缴的增值税 D.“应交税费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未缴的增值税（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：10.下列可以从计税销售额中扣除的项目有_。 A.折扣额与销售额同开在一张发票情况下的折扣额 B.销售折扣额 C.销售折让额 D.销售退货额（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：11.下列结算方式中，以发货当天作为销项税额确认时限的有_。 A.托收承付，已办妥托收手续 B.交款提货 C.预收货款 D.分期收款（分数：2.00）A. B.

30、C. D.解析：12.某一般纳税人，本期购进下列货物中可以抵扣进项税额的有_。 A.从关联企业购进原材料 B.为生产免税货物购进的原材料 C.委托外单位加工收回的货物 D.应征增值税的混合销售行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：13.纳税人销售货物或应税劳务所收取的下列费用项日中，应作为价外费用计入销售额的有_。 A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.随同产品销售收取的包装物租金 D.奖励费 E.增值税税额（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：14.采用来料加工贸易方式出口货物，办理出口货物免税申报时，应提供的原始凭证有_。 A.盖有

31、海关验讫章的出口货物报关单复印件 B.出口发票原件 C.出口收汇核销单 D.来料加工免税证明原件 E.收汇银行进账单（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：15.下列说法正确的有_。 A.固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.固定业户到外县(市)销售货物的，未带有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机构申报纳税 D.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：16.对“营改增”试

32、点地区的纳税人而言，下列项目属于增值税应税服务的有_。 A.从事装卸搬运业务 B.经营音乐茶座 C.从事内河运输业务 D.从事加工、修理修配业务 E.打捞救助服务（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：17.下列表述符合消费税纳税地点规定的有_。 A.纳税人销售和自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 B.委托非个体经营者加工的应税消费品，应当向受托方所在地主管税务机关申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地汇总申报纳税（分数：2.00）A. B.C. D

33、.解析：18.对“营改增”试点地区的纳税人而言，下列属于营业税纳税义务人的有_。 A.提供咨询服务的单位 B.转让无形资产的单位和个人 C.销售不动产的单位 D.销售液化气的单位 E.提供加工劳务的单位和个人（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：19.对于“营改增”试点地区的纳税人而言，下列表述中符合营业税有关纳税地点规定的有_。 A.纳税人从事运输业务，应当向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产，应向其不动产所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳

34、税（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：20.某宾馆的经营范围包括：住宿，餐饮，歌舞厅，台球，代办机票、车票、船票业务，代办长途电话、市内电话业务。则该宾馆应按营业税的_税目纳税。 A.服务业 B.娱乐业 C.邮电通信业 D.文化体育业 E.运输业（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：21.委托加工应税消费品在进行消费税会计处理时，正确的有_。 A.受托方代收税款时 借：银行存款 贷：应交税费应交消费税 B.受托方代收税款时 借：主营业务收入 贷：应交税费应交消费税 C.委托方直接销售，代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本时 借：委托加工材料 贷：银行存款 D.委托方

35、用于连续生产应税消费品时，代收代缴的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：22.消费税纳税申报包括_。 A.销售自产应税消费品的纳税申报 B.委托加工应税消费品代收代缴申报 C.进口应税消费品的纳税申报 D.出口应税消费品的免税或退税申报（分数：2.00）A. B. C. D.解析：23.对于非试点地区的纳税人而言，下列表述正确的有_。 A.金融商品转让业务按股票、票据、债券、外汇四大类来划分 B.融资租赁业务营业额的计算公式为：本期营业额=(应收取的全部价款-实际成本)(本期天数总天数) C.外汇、有价证券、期货等金额商品买卖业务，以卖出价

36、减去买入价后的余额为营业额 D.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括按基准利率计算的利息和加息)（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：24.金融保险业营业税申报表中，以下_为其所列举的经营项目。 A.贴现、押汇、透支、典当业务 B.投资业务 C.储金业务 D.经营租赁业务（分数：2.00）A. B.C. D.解析：25.下列不属于委托加工应税消费品的有_。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.00）A.B.

37、 C. D. 解析：26.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定有_。 A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同规定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天（分数：2.00）A. B.C. D.解析：27.下列有关应税消费品课税数量的表述，不正确的有_。 A.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税 B.纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C.委托加工的应税消费品，其

38、计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 D.进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：2.00）A. B. C. D.解析：28.以下有关营业额的确定表述正确的有_。 A.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额包括建设方提供的设备价值 B.有价证券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品买卖业务，其营业额为卖出价减去买入价后的余额（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：29.对增值税一般纳税人，因购买货物而从销货方取得的_形式的返还资金，均应依法计算应冲减的进项税额，并从其取得返

39、还资金当期的进项税额中予以冲减。 A.购买方取得销货方支付的费用补偿 B.购买方直接从销货方取得货币资金 C.购买方在销货方直接或间接列支或报销有关费用 D.购买方直接从应向销货方支付的货款中坐扣 E.购买方向销货方索取或坐扣有关销售费用或管理费用（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：30.注册税务师对某增值税一般纳税人进行纳税审查，发现该企业生产的 A 产品正常单位含税售价为 200元/吨，本月销售 300 吨，取得收入 48000 元，销项税额 8160 元。对此项问题，注册税务师应_。 A.审查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化 B.审查相应的增值税

40、专用发票，分析有无销售折扣 C.审查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理 D.按纳税人实际取得的金额入账（分数：2.00）A. B. C. D.解析：31.注册税务师在审查纳税人当期进项税额是否真实时，可能涉及的账户有_。 A.原材料 B.管理费用 C.固定资产 D.应交税费应交增值税(进项税额) E.利润分配（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：32.注册税务师对非正常损失的购进原材料应转出的进项税额，是否按规定转出，应主要审核_。 A.“营业外支出”账户 B.“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 C.增值税专用发票抵

41、扣联 D.“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：33.注册税务师审核某生产企业缴纳消费税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行消费税法规定，下列各项中应并入应税销售额计税的有_。 A.购货方违约延期付款而支付的利息 B.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴 C.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 E.向购买方收取的增值税税额（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：34.注册税务师对某酒厂进行纳税审核时，发现该

42、厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品的业务有_。 A.由酒厂提供原材料生产的酒 B.由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒 C.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒 D.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒（分数：2.00）A. B. C. D.解析：35.企业销售应税消费品浮动加价的收入，收取的价外费用，以及各种补贴性收入应计征消费税。注册税务师审查时应注意上述收入是否记入_账户，造成偷税。 A.应付账款 B.营业外收入 C.其他应付款 D.预收账款 E.现金（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：36.注册税务师审核金

43、融业纳税情况时，应重点审核_账户。 A.利息收入 B.营业外收入 C.手续费收入 D.汇兑收益 E.其他营业收入（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：37.注册税务师审核某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为中，属于分解工程价款少计营业额的行为有_。 A.将工程分包或转包他人的 B.将材料差价款直接冲减工程结算成本的 C.将工程耗用材料不计施工成本，直接冲减库存材料 D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：三、B简答题/B(总题数：3，分数：26.00)38.简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。（分数：8.00）_正确答案：(1)自产应税消费品于销售环节纳税；自产自用的于移送使用时纳税。自产应税消费品纳税申报应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。 (2)委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表；如为委托代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。)解析：39.对于“营改增”试点地区纳税人而言，如何确定融资租赁业的应税销售额?（分数：8.00