(A)税务代理实务-税务行政复议代理及答案解析.doc

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1、(A)税务代理实务-税务行政复议代理及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先按税务机关的要求缴清税款、滞纳金，然后在接到税务机关填写的缴款凭证之日起_日内提出复议申请。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.2.我国税务行政复议实行_。 A.一级复议制 B.两级复议制 C.多级复议制 D.复议前置原则（分数：2.00）A.B.C.D.3.某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向_申请复议。 A.区工商行政管理局 B.区国

2、税局 C.市国税局 D.区人民法院（分数：2.00）A.B.C.D.4.延长法定复议申请期限的原因必须是由于_。 A.申请人是限制行为能力的人 B.申请人死亡 C.申请人的法人资格发生终止 D.申请人遭有不可抗力的阻碍（分数：2.00）A.B.C.D.5.申请人对税务机关不予受理的裁决不服，可以自收到不予受理裁决书之日起_日内就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.6.被申请人应自收到复议申请书副本之日起_日内，向复议机关提交答辩书。 A.5 B.7 C.10 D.15（分数：2.00）A.B.C.D.7.复议机关应

3、自收到复议申请之日起_日内作出复议决定。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.8.税务机关作出的行政处罚行为是_。 A.处罚 B.不予抵扣税款 C.不予退还税款 D.不予审批减免税（分数：2.00）A.B.C.D.9.税务行政复议中与申请复议的具体行政行为有利害关系的是_。 A.申请人 B.被申请人 C.第三人 D.代理人（分数：2.00）A.B.C.D.10.复议机关收到行政复议申请后，应在_日内进行审查，决定是否受理。 A.5 B.10 C.15 D.20（分数：2.00）A.B.C.D.11.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其_

4、申请行政复议。 A.上一级税务机关 B.共同上一级行政机关 C.国家税务总局 D.人民法院（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)12.税务行政复议参加人是指_。 A.复议申请人 B.复议被申请人 C.复议受理机关 D.第三人（分数：2.00）A.B.C.D.13.税务机关作出的征税行为是指_。 A.征收税款行为 B.加收滞纳金行为 C.罚款 D.审批减免税和出口退税的行为（分数：2.00）A.B.C.D.14.税务机关作出的税收保全措施是指_。 A.书面通知开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.书面通知开户银行或其他金

5、融机构扣缴税款 C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产 D.将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进行拍卖以抵缴税款（分数：2.00）A.B.C.D.15.税务行政复议的申请人是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务机关申请复议的_。 A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.主管税务机关（分数：2.00）A.B.C.D.16.税务行政复议的审理方式有_。 A.公开审理 B.书面审理 C.询问调查 D.开庭审理（分数：2.00）A.B.C.D.17.税务行政复议决定主要有_。 A.维持原具体行政行为 B.决定被申请人补正程序 C.撤销原具体行政行为 D

6、.变更原具体行政行为（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列不属于税收行政复议受理范围的有_。 A.超过法定期限 B.没有明确的被申请人 C.没有指定代理人 D.向人民法院提出行政复议但未受理（分数：2.00）A.B.C.D.19.代理税务行政复议的基本前提包括_。 A.解决税收争议的途径 B.引起税收争议的焦点 C.代理税务行政复议的风险 D.申请人涉税行为的合法性（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列行为在行政复议期间可以停止执行的有_。 A.被申请人认为要停止执行的 B.申请人认为要停止执行的 C.复议机关认为要停止执行的 D.人民法院认为要停止执行的（分数：2.00）A.B.

7、C.D.21.行政复议终止的情形有_。 A.因不可抗力，复议机关暂时无法了解情况 B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.申请人死亡，其近亲属放弃行政复议权利的 D.申请人丧失行为能力，尚未确定代理人（分数：2.00）A.B.C.D.22.根据税务行政复议相关规定，下列选项说法正确的是_。 A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议 B.申请人可以委托 2 至 3 名代理人参加行政复议 C.申请人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外 D.第三人必须参加听证，

8、否则影响行政复议案件的审理（分数：2.00）A.B.C.D.23.税务行政复议申请人提供担保的方式包括_。 A.保证 B.抵押 C.留置 D.扣押（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：4，分数：40.00)24.简述能够导致税务行政复议终止的情形。（分数：10.00）_25.简述行政复议证据的类别。（分数：10.00）_26.简述税务行政复议的调解程序。（分数：10.00）_27.简述税务行政复议机关受理申请的行政复议所应具备的条件。（分数：10.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：14.00)28.2009 年春节前夕，某县国家税务局城关税务所，根据“春节”

9、期间税收征管工作的实际需要，将 2 月4 日2 月 10 日定为征期，要求纳税人按期申报。 城关镇个体工商户郭某，于 2 月 6 日到城关所办税服务厅办理纳税申报，由工作人员根据郭某的申报代其填写，申报应税销售额 2500 元，应纳增值税、城市维护建设税及教育费附加合计 160.50 元。但是郭某没有缴纳税款。 2009 年 3 月 20 日下午，城关国税所稽查组到郭某商店实施税务检查，税务人员出示税务检查证后，扣押其鞭炮一箱。但是，没有填写“扣押商品、货物清单”和制作“税务处罚决定书。 根据上述案例分析：税务机关在依法行政方面存在的问题。（分数：7.00）_29.2004 年 9 月，某市税

10、务局北郊征收处查实李某在 2003 年 3 月2004 年 3 月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额 34357.65 元，从未申报纳税。据此，北郊征收处于 2004 年 10 月 10 日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税 4239.88 元，罚款 500 元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款 500 元。 10 月 23 日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机，并开具了凭证(非省局统一制定的暂留实物的文书)，限李于 10 月 25 日前缴清税款。李仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的

11、委托?（分数：7.00）_(A)税务代理实务-税务行政复议代理答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先按税务机关的要求缴清税款、滞纳金，然后在接到税务机关填写的缴款凭证之日起_日内提出复议申请。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：2.我国税务行政复议实行_。 A.一级复议制 B.两级复议制 C.多级复议制 D.复议前置原则（分数：2.00）A. B.C.D.解析：3.某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向_申

12、请复议。 A.区工商行政管理局 B.区国税局 C.市国税局 D.区人民法院（分数：2.00）A.B.C. D.解析：4.延长法定复议申请期限的原因必须是由于_。 A.申请人是限制行为能力的人 B.申请人死亡 C.申请人的法人资格发生终止 D.申请人遭有不可抗力的阻碍（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：5.申请人对税务机关不予受理的裁决不服，可以自收到不予受理裁决书之日起_日内就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B. C.D.解析：6.被申请人应自收到复议申请书副本之日起_日内，向复议机关提交答辩书。 A.5 B.7 C

13、.10 D.15（分数：2.00）A.B.C. D.解析：7.复议机关应自收到复议申请之日起_日内作出复议决定。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：8.税务机关作出的行政处罚行为是_。 A.处罚 B.不予抵扣税款 C.不予退还税款 D.不予审批减免税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：9.税务行政复议中与申请复议的具体行政行为有利害关系的是_。 A.申请人 B.被申请人 C.第三人 D.代理人（分数：2.00）A.B.C. D.解析：10.复议机关收到行政复议申请后，应在_日内进行审查，决定是否受理。 A.5 B.10 C.15 D.20（分

14、数：2.00）A. B.C.D.解析：11.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其_申请行政复议。 A.上一级税务机关 B.共同上一级行政机关 C.国家税务总局 D.人民法院（分数：2.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)12.税务行政复议参加人是指_。 A.复议申请人 B.复议被申请人 C.复议受理机关 D.第三人（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：13.税务机关作出的征税行为是指_。 A.征收税款行为 B.加收滞纳金行为 C.罚款 D.审批减免税和出口退税的行为（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：14.

15、税务机关作出的税收保全措施是指_。 A.书面通知开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.书面通知开户银行或其他金融机构扣缴税款 C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产 D.将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进行拍卖以抵缴税款（分数：2.00）A. B.C. D.解析：15.税务行政复议的申请人是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务机关申请复议的_。 A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.主管税务机关（分数：2.00）A. B. C. D.解析：16.税务行政复议的审理方式有_。 A.公开审理 B.书面审理 C.询问调查

16、 D.开庭审理（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：17.税务行政复议决定主要有_。 A.维持原具体行政行为 B.决定被申请人补正程序 C.撤销原具体行政行为 D.变更原具体行政行为（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：18.下列不属于税收行政复议受理范围的有_。 A.超过法定期限 B.没有明确的被申请人 C.没有指定代理人 D.向人民法院提出行政复议但未受理（分数：2.00）A. B. C.D.解析：19.代理税务行政复议的基本前提包括_。 A.解决税收争议的途径 B.引起税收争议的焦点 C.代理税务行政复议的风险 D.申请人涉税行为的合法性（分数：2.00）A. B. C.

17、 D.解析：20.下列行为在行政复议期间可以停止执行的有_。 A.被申请人认为要停止执行的 B.申请人认为要停止执行的 C.复议机关认为要停止执行的 D.人民法院认为要停止执行的（分数：2.00）A. B.C. D.解析：21.行政复议终止的情形有_。 A.因不可抗力，复议机关暂时无法了解情况 B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.申请人死亡，其近亲属放弃行政复议权利的 D.申请人丧失行为能力，尚未确定代理人（分数：2.00）A.B. C. D.解析：22.根据税务行政复议相关规定，下列选项说法正确的是_。 A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他

18、组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议 B.申请人可以委托 2 至 3 名代理人参加行政复议 C.申请人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外 D.第三人必须参加听证，否则影响行政复议案件的审理（分数：2.00）A. B. C.D.解析：23.税务行政复议申请人提供担保的方式包括_。 A.保证 B.抵押 C.留置 D.扣押（分数：2.00）A. B. C.D.解析：三、B简答题/B(总题数：4，分数：40.00)24.简述能够导致税务行政复议终止的情形。（分数：10.00）_正确答案：(行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： (1

19、)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 (2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 (4)申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。 (5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。 依照行政复议中止第(1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。)解析：25.简述行政复议证据的类别。（分数：10.00）_正确答案：(行政复议证

20、据包括以下类别：(1)书证；(2)物证；(3)视听资料；(4)证人证言；(5)当事人陈述；(6)鉴定结论；(7)勘验笔录、现场笔录。)解析：26.简述税务行政复议的调解程序。（分数：10.00）_正确答案：(行政复议机关按照下列程序调解： (1)征得申请人和被申请人同意。 (2)听取申请人和被申请人的意见。 (3)提出调解方案。 (4)达成调解协议。 (5)制作行政复议调解书。)解析：27.简述税务行政复议机关受理申请的行政复议所应具备的条件。（分数：10.00）_正确答案：(1)属于规定的行政复议范围。 (2)在法定申请期限内提出。 (3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。 (4)申请人与

21、具体行政行为有利害关系。 (5)有具体的行政复议请求和理由。 (6)符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件。 (7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。 (8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。)解析：四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：14.00)28.2009 年春节前夕，某县国家税务局城关税务所，根据“春节”期间税收征管工作的实际需要，将 2 月4 日2 月 10 日定为征期，要求纳税人按期申报。 城关镇个体工商户郭某，于 2 月 6 日到城关所办税服务厅办理纳税申报，由工作人员根据郭某的申报代其填写，

22、申报应税销售额 2500 元，应纳增值税、城市维护建设税及教育费附加合计 160.50 元。但是郭某没有缴纳税款。 2009 年 3 月 20 日下午，城关国税所稽查组到郭某商店实施税务检查，税务人员出示税务检查证后，扣押其鞭炮一箱。但是，没有填写“扣押商品、货物清单”和制作“税务处罚决定书。 根据上述案例分析：税务机关在依法行政方面存在的问题。（分数：7.00）_正确答案：(分析税务机关在依法行政方面存在的问题： (1)城关国税所没有责令当事人限期缴纳，违反法定程序。 (2)城关国税所在未经局长批准的情况下，擅自采取税收保全措施，违反法定程序，在一定程度上侵犯了纳税人的合法权益，也损害了税务

23、部门的执法形象。 (3)城关国税所在没有向纳税人开具清单的情况下扣押纳税人的商品，而且没有制作税务执法文书，执法行为明显不当。)解析：29.2004 年 9 月，某市税务局北郊征收处查实李某在 2003 年 3 月2004 年 3 月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额 34357.65 元，从未申报纳税。据此，北郊征收处于 2004 年 10 月 10 日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税 4239.88 元，罚款 500 元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款 500 元。 10 月 23 日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机，并开具了凭证(非省局

24、统一制定的暂留实物的文书)，限李于 10 月 25 日前缴清税款。李仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的委托?（分数：7.00）_正确答案：(税务师事务所是否接受委托，主要根据申请人的复议请求而定： (1)若李某要求对其在 2003年 3 月2004 年 3 月无照经营，从未申报纳税一事申请复议，作为注册税务师，应向其解释有关税务登记、纳税申报的法律、法规，使其认识到无照经营、不申报纳税的法律后果。此项代理行政复议的委托不能接受。 (2)若李某要求对征收处扣押彩电、收录机，并开具非省局统一制发的“暂留实物文书”一事申请复议，作为注册税务师可以接受此项委托。理由如下： 第一，征收处扣押李某的家用电器，是未经主管局长批准作出的税收保全措施，税收执法程序不足。 第二，征收处扣押家用电器应向李某开具“扣押、查封财产清单”，而征收处开出的却是非省局统一制发的“暂留实物文书”，属于未按法定规程行使税收执法权力的问题。 鉴于征收处在执法过程中存在的上述问题，税务师事务所可以接受李某委托代理复议事宜。但是，代理税务行政复议之前，应要求李某按征收处的征税处理决定，先缴清税款、滞纳金，否则，申请复议的范围仅限于罚款部分。)解析：