(A)税务代理实务-税务咨询与税务顾问(三)及答案解析.doc

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1、(A)税务代理实务-税务咨询与税务顾问(三)及答案解析(总分：24.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)1.税务咨询最为常用的一种方式是_。 A.书面咨询 B.电话咨洵 C.晤谈 D.网上咨询（分数：2.00）A.B.C.D.2.税收筹划的“三性”是指_。 A.合理性、筹划性、目的性 B.合法性、预见性、目的性 C.合法性、筹划性、目的性 D.合理性、预见性、目标性（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：6.00)3.税务顾问的工作内容有_。 A.税政指导 B.办税指导 C.提供信息 D.代为报税（分数：2.00）A.

2、B.C.D.4.税收筹划的分类方法有_。 A.按地域范围来划分 B.按纳税人来划分 C.按行业来划分 D.按税种来划分（分数：2.00）A.B.C.D.5.税收筹划咨询合同中，下列属于保护委托人权益条款的有_。 A.对超出合同规定范围的业务，税务师事务所可要求额外支付报酬 B.预定业务完成日期 C.禁止中途转包 D.酬金及计算方法（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：6.00)2007 年 3 月 A 公司购入 B 公司 30%的股份，2008 年 5 月 5 日 B 公司董事会决议分配 2007 年股利，A 公司分得股利 150 万元。2008 年 8 月 A

3、 公司取得 C 上市公司股票分红款 30 万元(A 公司持有该股票的时间不足 12 个月)。2008 年 10 月 A公司通过股票市场处置了其持有时间超过 12 个月的宝钢股份，取得转让收益60 万元。A 公司财务经理咨询：（分数：6.00）(1).2008 年 A 公司从 B 公司分回的股利 150 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_(2).2008 年 A 公司从 C 公司分回的红利 30 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_(3).A 公司处置宝钢股票取得的转让收益 60 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：8.00)6.

4、2008 年 10 月 16 日，注册税务师王某在给所担任税务顾问企业服务时，发现该企业低价向职工售房的情况。经审核有关资料和进一步了解发现，该企业于 10 年前为引进高级人才，专门购置一批住房供高级专家无偿使用，账面价值为 80 万元(其中含购进房产为 55 万元，地价为 20 万元，契税为 2.4 万元，其他税费为 2.6 万元)，已提折旧为 40 万元，净值为 40 万元。2008 年 5 月公司董事会通过决议，将住房以 50万元卖给专家。公司委托房地产评估机构对该住房进行评估，结果为：该批住房(不含土地)重置成本为200 万元，成新率为 90%，评估费为 10 万元；住房评估交易价 8

5、00 万元。此批住房出售该企业和相关专家应缴纳哪些税?适用税目和计税依据分别是什么?（分数：4.00）_7.2008 年 7 月 18 日某市企业的财务人员咨询：购货方向该公司购进电子产品一批，货物不含税销售价格为 20 万元，购货方供销人员提出，另外加价 2.34 万元并开具增值税发票，所加款项作为回扣全额付给供销人员，此项处理将多缴哪些税种?多缴税款分别为多少?（分数：4.00）_(A)税务代理实务-税务咨询与税务顾问(三)答案解析(总分：24.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)1.税务咨询最为常用的一种方式是_。 A.书面咨询 B.电话咨洵 C

6、.晤谈 D.网上咨询（分数：2.00）A. B.C.D.解析：2.税收筹划的“三性”是指_。 A.合理性、筹划性、目的性 B.合法性、预见性、目的性 C.合法性、筹划性、目的性 D.合理性、预见性、目标性（分数：2.00）A.B.C. D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：6.00)3.税务顾问的工作内容有_。 A.税政指导 B.办税指导 C.提供信息 D.代为报税（分数：2.00）A. B. C. D.解析：4.税收筹划的分类方法有_。 A.按地域范围来划分 B.按纳税人来划分 C.按行业来划分 D.按税种来划分（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：5.税收筹划咨询合同中

7、，下列属于保护委托人权益条款的有_。 A.对超出合同规定范围的业务，税务师事务所可要求额外支付报酬 B.预定业务完成日期 C.禁止中途转包 D.酬金及计算方法（分数：2.00）A.B. C. D.解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：6.00)2007 年 3 月 A 公司购入 B 公司 30%的股份，2008 年 5 月 5 日 B 公司董事会决议分配 2007 年股利，A 公司分得股利 150 万元。2008 年 8 月 A 公司取得 C 上市公司股票分红款 30 万元(A 公司持有该股票的时间不足 12 个月)。2008 年 10 月 A公司通过股票市场处置了其持有时间超过 12 个

8、月的宝钢股份，取得转让收益60 万元。A 公司财务经理咨询：（分数：6.00）(1).2008 年 A 公司从 B 公司分回的股利 150 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_正确答案：(2008 年 5 月 5 日 B 公司做出利润分配决定的日期，A 公司应确认投资所得的实现。新企业所得税法明确规定对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入免征企业所得税。但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。A 公司持有 B 公司的股份已经超过 12 个月，2008 年从 B 公司分回的股利 150 万元属于免税收入。)解析：(2).2

9、008 年 A 公司从 C 公司分回的红利 30 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_正确答案：(A 公司持有 C 公司的股票时间不足 12 个月，根据税法规定不属于免税的股息、红利等权益性投资收益，2008 年从 C 公司取得的股票分红款 30 万元应缴纳企业所得税。)解析：(3).A 公司处置宝钢股票取得的转让收益 60 万元是否缴纳企业所得税?（分数：2.00）_正确答案：(A 公司处置宝钢股票取得的转让收益不属于税法规定的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税范围，应按照财产转让所得计入企业利润总额缴纳企业所得税。)解析：四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：8.00)6.2

10、008 年 10 月 16 日，注册税务师王某在给所担任税务顾问企业服务时，发现该企业低价向职工售房的情况。经审核有关资料和进一步了解发现，该企业于 10 年前为引进高级人才，专门购置一批住房供高级专家无偿使用，账面价值为 80 万元(其中含购进房产为 55 万元，地价为 20 万元，契税为 2.4 万元，其他税费为 2.6 万元)，已提折旧为 40 万元，净值为 40 万元。2008 年 5 月公司董事会通过决议，将住房以 50万元卖给专家。公司委托房地产评估机构对该住房进行评估，结果为：该批住房(不含土地)重置成本为200 万元，成新率为 90%，评估费为 10 万元；住房评估交易价 80

11、0 万元。此批住房出售该企业和相关专家应缴纳哪些税?适用税目和计税依据分别是什么?（分数：4.00）_正确答案：(此项住房出售业务，该企业共涉及营业税金及附加、印花税、土地增值税和企业所得税；专家个人共涉及印花税、契税和个人所得税。 企业：(1)营业税，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税；由于实际出售价格 90 万元明显低于评估机构评估确认的交易价 800 万元，且无正当理由，税务机关有权进行调整，以评估机构评估的交易价格作为住房出售营业收入较为合理，营业税的计税依据应为评估交易价格减住房原购置原值，即 800-(55+20)=725(万元)； (2)城市维护建设税和教育费附加，应以营业税为

12、计税或计费依据； (3)印花税，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税；计税依据为评估机构评估的交易价格，即 800 万元； (4)土地增值税，应按“转让旧房”计算缴纳土地增值税，计税依据为评估机构评估的交易价格扣除住房重置成本乘成新率、土地价、缴纳的营业税金及附加、缴纳的印花税和支付的评估费的余额； (5)企业所得税，应以评估机构评估的交易价格扣除账面净值、缴纳的营业税金及附加、印花税、土地增值税和支付的评估费用的余额与企业的其他生产经营所得合并，计算缴纳企业所得税。 个人：(1)印花税，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税；计税依据为评估机构评估的交易价格，即 800 万元； (2)契税，计税依

13、据为评估机构评估的交易价格； (3)个人所得税，应按“工资、薪金所得”税目计算应代扣的个人所得税；单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出“的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。也即每一个专家对应住房实际支付款与住房购置价格的差额，除以 12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。)解析：7.2008 年 7 月 18 日某市企业的财务人员咨询：购货方向该公司购进电

14、子产品一批，货物不含税销售价格为 20 万元，购货方供销人员提出，另外加价 2.34 万元并开具增值税发票，所加款项作为回扣全额付给供销人员，此项处理将多缴哪些税种?多缴税款分别为多少?（分数：4.00）_正确答案：(1)此项回扣业务该企业将要多缴纳增值税及附加税费、企业所得税和个人所得税。 (2)多缴各种税情况分别为： 增值税=23400(1+17%)17%=3400(元) 城市维护建设税=34007%=238(元) 教育费附加=34003%=102(元) 企业所得税=23400(1+17%)-238-10225%=4915(元) 代负担个人所得税应纳税所得额=(23400-2000)(1-20%)1-30%(1-20%)=22526.32(元) 代负担个人所得税=22526.3230%-2000=4757.90(元)解析：