(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(一)及答案解析.doc

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1、(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(一)及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：52.00)1.企业在计算应纳税所得额时，_准予扣涂。 A.纳税人转让各类固定资产发生的费用 B.保险公司给予纳税人的无赔偿优待 C.本企业销售货物给购货方的回扣 D.资本性支出（分数：2.00）A.B.C.D.2.企业与其关联企业之间业务往来应_确定价格或费用。 A.按照企业对其关联企业的投资情况确定 B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定 C.按照独立交易原则确定 D.按照关联企业双方有关协议确定（分数：2.00）A.B.C

2、.D.3.个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当_。 A.就各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税 B.将各处所得合并计算，按总所得额计算应纳税款 C.自行申报纳税 D.自行决定就其中的一处所得申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.4.按税法规定，下列项目中不得提取折旧的固定资产是_。 A.以融资租赁方式租入的固定资产 B.当月减少的固定资产 C.房屋、建筑物 D.提前报废的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列属于免税收入的是_。 A.外单位欠款付给的利息 B.国家计委发行的国家重点

3、建设债券利息 C.中国人民银行批准发行的金融债券利息 D.财政部发行的国债利息（分数：2.00）A.B.C.D.6.企业发生年度亏损，可以刚下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损”指_。 A.企业财务报表上反映的亏损额 B.企业根据财务报表自行调整的亏损额 C.经过中国注册会计师审计后会计报表上反映的亏损额 D.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额（分数：2.00）A.B.C.D.7.王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2012 年 5 月该外商投资企业支付给王某的薪金为 8100 元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资 900 元，则王某实际应缴的

4、个人所得税为_元。 A.1090 B.1025 C.1085 D.625（分数：2.00）A.B.C.D.8.对个人的财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为_。 A.转让财产的收入额 B.转让财产的纯收益 C.转让财产的收入额减除合理费用后的余额 D.转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额（分数：2.00）A.B.C.D.9.自 2000 年 1 月 1 日起个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为_。 A.20%比例税率 B.5%45%的九级超额累进税率 C.5%35%的五级超额累进税率 D.5%55%的八级超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列

5、项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的是_。 A.业务招待费 B.企业财产保险费 C.融资租赁费 D.建房的利息支出（分数：2.00）A.B.C.D.11.在计算应纳税所得额时，下列项目可以直接扣除的是_。 A.非广告性质的赞助支出 B.销售货物给购货方的回扣 C.广告宣传费 D.逾期归还银行贷款的罚息（分数：2.00）A.B.C.D.12.实行源泉扣缴的预提所得税应由扣缴义务人于每次扣缴税款后_内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日（分数：2.00）A.B.C.D.13.某人将私房出租他人经营，月租金 2000 元，年租金 2

6、4000 元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税为_元。 A.240 B.320 C.2880 D.3840（分数：2.00）A.B.C.D.14.2008 年起，纳税人用于公益性的捐赠，符合扣除规定的是_。 A.年度利润总额 12%以内的部分 B.年度应纳税所得额 30%以内的部分 C.年度收入总额 3%以内的部分 D.年度收入总额 30%以内的部分（分数：2.00）A.B.C.D.15.企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以_作为一个纳税年度。 A.会计年度 B.投资期间 C.经营期间 D.清算期间（分数：2.00）A.B.C.D.16.对实行查账征税的企业当期发生的研究开发费用

7、，未形成无形资产的按规定允许从应纳税所得额中加扣当年实际发生额的_。 A.5% B.50% C.10% D.100%（分数：2.00）A.B.C.D.17.纳税人与其关联企业之间的业务往来不符合独立交易原则，有特殊情况的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起_年内进行纳税调整。 A.3 B.10 C.5 D.7（分数：2.00）A.B.C.D.18.某纳税人 2008 年 5 月 18 日开业，2009 年 1 月申报缴纳 2008 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为_。 A.2008 年 1 月 1 日2008 年 12 月 3

8、1 日 B.2008 年 5 月 1 日2008 年 12 月 31 日 C.2008 年 5 月 18 日2008 年 12 月 31 日 D.2008 年 6 月 1 日2008 年 12 月 31 日（分数：2.00）A.B.C.D.19.某税务师事务所受托对甲工厂所得税纳税情况进行审核，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查 A 种材料年末结存数量为 2000 公斤，加权平均单价应为 2.5 元，而 A 种材料明细账年末结存却记录为红字数量 100 公斤，红字金额 200 元。经查核，属于多转发材料数量和成本，应全部调整增加利润。决算后正确的调账分录应是_。 A.借：原

9、材料A 5000 贷：以前年度损益调整 5000 B.借：原材料A 200 贷：以前年度损益调整 200 C.借：原材料A 5200 贷：以前年度损益调整 5200 D.借：原材料A 250 贷：以前年度损益调整 250（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列账务处理中，能正确反映预提费用账户借方对应关系的是_。 A.借：预提费用 贷：盈余公积 B.借：预提费用 贷：生产成本辅助生产成本 C.借：预提费用 贷：其他应收款 D.借：预提费用 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册税务师受托审核某商贸公司(小规模纳税人)所得税纳税情况，发现该公司本月从农民手中收购农副产品 2

10、0000 公斤，每公斤收购价为 10 元，应付 200000 元，依法代扣代缴农业特产税 16000 元，公司用自己车队将农副产品运回，发生运费 1000 元，验收入库时实际入库量为 19980 公斤，短缺 20 公斤属于运输途中合理损耗。则该商贸公司收购农副产品的实际平均单位成本正确的是_元。 A.10.81 B.10.01 C.9.26 D.10.86 E10.8（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其 2008 年度营业收入净额为 1600 万元，在“管理费用业务招待费”明细账上累计发生数为 12 万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬

11、费合计为 3 万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为_万元。 A.6 B.7 C.7.2 D.7.8（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册税务师在审核企业所得税纳税情况时，允许从企业当年收入总额中扣除的项目是_。 A.各种非广告性质的赞助支出 B.各项税收的滞纳金、罚款和罚金 C.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 D.逾期还贷的银行罚息（分数：2.00）A.B.C.D.24.某外商投资企业本年度内发生下列借款利息，注册税务师在代理计算其应纳税所得额时准予列支的是_。 A.借款用于投资而发生的利息 B.以融资租赁方式租入设备而发生的利息 C.借款用于购进原材料

12、而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息 D.借款用于购置固定资产，在该项资产投入使用前发生的利息（分数：2.00）A.B.C.D.25.某外商投资企业将其同一产品销售给甲、乙、丙三家企业，其中甲、乙两家企业属其关联企业。交易情况如下：全年销售给甲企业 1000 吨，单价 1000 元，销售给乙企业 2000 吨，单价 1200 元，销售给非关联企业丙企业 3000 吨，单价 2000 元。注册税务师审核后，应调增应纳税所得额_元。 A.1000000 B.1600000 C.2000000 D.2600000（分数：2.00）A.B.C.D.26.某演出公司 10 月份付给某职员当月的工资和

13、演出报酬共 10000 元。代扣个人所得税税款为10000(1-20%)20%=1600(元)。注册税务师审核后认为该公司存在的问题是_。 A.没有减除附加费用 B.没有加成征收 C.没有换算成含税收入 D.劳务报酬所得与工资、薪金所得相混淆（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：21，分数：50.00)27.下列企业境外所得已纳税额的抵扣方法正确的有_。 A.分国不分项计算抵扣限额 B.境外所得已纳税额准予全部抵扣 C.抵扣不足准予结转 D.分国分项计算抵扣限额（分数：2.00）A.B.C.D.28.企业所得税法规定，对于无形资产的摊销，按下列规定处理_。 A.采用直

14、线法摊销 B.有使用年限的，按使用年限分期摊销 C.无使用年限的，按 10 年期限分期摊销 D.无使用年限的，按不少于 10 年的期限分期摊销（分数：2.00）A.B.C.D.29.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的费用，应当提供_，经当地税务机关审核同意后，准予扣除。 A.有关合同、协议 B.银行证明 C.由总机构出具的管理费汇集范围、定额、分摊依据和方法等证明文件 D.注册会计师的查证报告（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列_情况应自行申报缴纳个人所得税。 A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得 B.取得应纳税所得，没有扣缴

15、义务人的 C.年所得 12 万元以上的 D.从中国境外取得所得的（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列_为个人所得税的居民纳税义务人。 A.在中国境内定居的外国侨民 B.居住在香港的同胞 C.某外国人于 1997 年 10 月起到中国境内的公司任职，在 1998 纳税年度内，曾于 4 月 8 日至 20日离境回国，12 月 23 日又回国过圣诞节 D.在美国留学的中国留学生（分数：2.00）A.B.C.D.32.个人的下列所得项目中以每次收入额全额为应纳税所得额的有_。 A.财产转让所得 B.偶然所得 C.红利所得 D.财产租赁所得 E.稿酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.E.33

16、.下列表述正确的有_。 A.自 2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税 B.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额 C.合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额 D.合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得作为应纳税所得额（分数：2.00）A.B.C.D.34.某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有_。 A.退休工资 1200 元 B.股票红利 960 元 C.咨询费 800 元 D.私营企业顾问 1000 元（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列稿酬所得中，应合并为一次

17、所得征税的有_。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬（分数：2.00）A.B.C.D.36.个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有_。 A.本人工资支出 B.与生产经营有关的修理费用 C.分配给投资者股利 D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠（分数：2.00）A.B.C.D.37.企业所得税法规定，纳税人与关联企业业务往来，应遵循下列_原则处理。 A.按实际收取的款项确定关联企业业务收入额 B.按实际支付的款项确定关联企业业务费用支小 C.按独立企业之间业务往来收取收入或支

18、付价款、费用 D.不按独立企业之间业务往来处理收、支项目的，税务机关有权调整其应纳税所得额（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列项目中，免征个人所得税的项目有_。 A.股票转让所得 B.军烈属所得 C.商业保险到期返还款 D.商业保险赔款（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列实行独立经济核算的企业或者组织中，属于企业所得税的纳税义务人的有_。 A.中外合资企业 B.合伙企业 C.股份制企业 D.银行（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列费用中，准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有_。 A.无形资产开发过程中未形成资产的费用 B.固定资产转让费用 C.广告宣传费 D.业务招待费

19、（分数：3.00）A.B.C.D.41.企业的境外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，_。 A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除 B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用 C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支 D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过 5 年 E.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过 3 年（分数：3.00）A.B.C.D.E.42.注册税务师受托对某企业所得税纳税情况进行审核时，认为下列项目中在计算应纳税所得

20、额时不得扣除的有_。 A.税收的罚款、滞纳金 B.因被担保方还不清贷款而由担保人承担归还的本息 C.广告性支出 D.无形资产受让、开发支出（分数：3.00）A.B.C.D.43.注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，会造成虚增生产成本的有_。 A.企业将办公室增加了楼房层数 B.对车间进行一年一次的粉刷 C.对车间机器设备每半年进行一次涮试、检测、更换部分零配件 D.对厂房保持原结构，推倒重建 E.对房屋建筑物的轻微损伤进行修补（分数：3.00）A.B.C.D.E.44.所谓坏账损失，一般是指下列事项中的_。 A.因债务人死亡，在以其遗

21、产偿还后，仍然不能收回的款项 B.因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项 C.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，屡次催要仍未收回的款项 D.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 3 年，仍然不能收回的款项（分数：3.00）A.B.C.D.45.注册税务师审核发放工资、薪金的企业单位是否正确依法代扣代缴个人所得税，要注意审查_。 A.是否多次分散发放工资，偷逃税收 B.有无代扣代缴个人所得税 C.适用税率是否正确 D.是否有发放实物不计入工资总额偷逃税收 E.是否取得租金收入（分数：3.00）A.B.C.D.E.46.注册税务师接受一企业主管会计询问，下述津贴、补贴不应当

22、计入工资、薪金所得项目征税的有_。 A.职工的加班费 B.独生子女补贴 C.中国科学院院士津贴 D.托儿补助费（分数：3.00）A.B.C.D.47.注册税务师在受托对外购材料进行审核时，审核的主要内容有_。 A.审核购进材料的买价、采购费用 B.审核材料入库数量及材料超定额损耗的处理 C.审核购进材料的运输方式 D.审核估价入账的材料重复入账的问题（分数：3.00）A.B.C.D.(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(一)答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：52.00)1.企业在计算应纳税所得额时，_准予扣涂。 A.纳税人转让

23、各类固定资产发生的费用 B.保险公司给予纳税人的无赔偿优待 C.本企业销售货物给购货方的回扣 D.资本性支出（分数：2.00）A. B.C.D.解析：2.企业与其关联企业之间业务往来应_确定价格或费用。 A.按照企业对其关联企业的投资情况确定 B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定 C.按照独立交易原则确定 D.按照关联企业双方有关协议确定（分数：2.00）A.B.C. D.解析：3.个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当_。 A.就各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税 B.将

24、各处所得合并计算，按总所得额计算应纳税款 C.自行申报纳税 D.自行决定就其中的一处所得申报纳税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：4.按税法规定，下列项目中不得提取折旧的固定资产是_。 A.以融资租赁方式租入的固定资产 B.当月减少的固定资产 C.房屋、建筑物 D.提前报废的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：5.下列属于免税收入的是_。 A.外单位欠款付给的利息 B.国家计委发行的国家重点建设债券利息 C.中国人民银行批准发行的金融债券利息 D.财政部发行的国债利息（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：6.企业发生年度亏损，可以刚下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损

25、”指_。 A.企业财务报表上反映的亏损额 B.企业根据财务报表自行调整的亏损额 C.经过中国注册会计师审计后会计报表上反映的亏损额 D.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：7.王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2012 年 5 月该外商投资企业支付给王某的薪金为 8100 元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资 900 元，则王某实际应缴的个人所得税为_元。 A.1090 B.1025 C.1085 D.625（分数：2.00）A.B. C.D.解析：(8100+900-2000)20%-375=1025

26、(元)8.对个人的财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为_。 A.转让财产的收入额 B.转让财产的纯收益 C.转让财产的收入额减除合理费用后的余额 D.转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：9.自 2000 年 1 月 1 日起个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为_。 A.20%比例税率 B.5%45%的九级超额累进税率 C.5%35%的五级超额累进税率 D.5%55%的八级超额累进税率（分数：2.00）A.B.C. D.解析：10.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的是_。 A.业务招待费 B.企业财产保险费 C

27、.融资租赁费 D.建房的利息支出（分数：2.00）A.B. C.D.解析：11.在计算应纳税所得额时，下列项目可以直接扣除的是_。 A.非广告性质的赞助支出 B.销售货物给购货方的回扣 C.广告宣传费 D.逾期归还银行贷款的罚息（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：12.实行源泉扣缴的预提所得税应由扣缴义务人于每次扣缴税款后_内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：13.某人将私房出租他人经营，月租金 2000 元，年租金 24000 元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税为_

28、元。 A.240 B.320 C.2880 D.3840（分数：2.00）A.B.C. D.解析：(2000-800)20%12=2880(元)14.2008 年起，纳税人用于公益性的捐赠，符合扣除规定的是_。 A.年度利润总额 12%以内的部分 B.年度应纳税所得额 30%以内的部分 C.年度收入总额 3%以内的部分 D.年度收入总额 30%以内的部分（分数：2.00）A. B.C.D.解析：15.企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以_作为一个纳税年度。 A.会计年度 B.投资期间 C.经营期间 D.清算期间（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：16.对实行查账征税的企业当期发生的研

29、究开发费用，未形成无形资产的按规定允许从应纳税所得额中加扣当年实际发生额的_。 A.5% B.50% C.10% D.100%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：17.纳税人与其关联企业之间的业务往来不符合独立交易原则，有特殊情况的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起_年内进行纳税调整。 A.3 B.10 C.5 D.7（分数：2.00）A.B. C.D.解析：18.某纳税人 2008 年 5 月 18 日开业，2009 年 1 月申报缴纳 2008 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为_。 A.2008 年 1 月 1 日

30、2008 年 12 月 31 日 B.2008 年 5 月 1 日2008 年 12 月 31 日 C.2008 年 5 月 18 日2008 年 12 月 31 日 D.2008 年 6 月 1 日2008 年 12 月 31 日（分数：2.00）A.B. C.D.解析：19.某税务师事务所受托对甲工厂所得税纳税情况进行审核，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查 A 种材料年末结存数量为 2000 公斤，加权平均单价应为 2.5 元，而 A 种材料明细账年末结存却记录为红字数量 100 公斤，红字金额 200 元。经查核，属于多转发材料数量和成本，应全部调整增加利润。决算后

31、正确的调账分录应是_。 A.借：原材料A 5000 贷：以前年度损益调整 5000 B.借：原材料A 200 贷：以前年度损益调整 200 C.借：原材料A 5200 贷：以前年度损益调整 5200 D.借：原材料A 250 贷：以前年度损益调整 250（分数：2.00）A.B.C. D.解析：20.下列账务处理中，能正确反映预提费用账户借方对应关系的是_。 A.借：预提费用 贷：盈余公积 B.借：预提费用 贷：生产成本辅助生产成本 C.借：预提费用 贷：其他应收款 D.借：预提费用 贷：银行存款（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：21.注册税务师受托审核某商贸公司(小规模纳税人)所得税

32、纳税情况，发现该公司本月从农民手中收购农副产品 20000 公斤，每公斤收购价为 10 元，应付 200000 元，依法代扣代缴农业特产税 16000 元，公司用自己车队将农副产品运回，发生运费 1000 元，验收入库时实际入库量为 19980 公斤，短缺 20 公斤属于运输途中合理损耗。则该商贸公司收购农副产品的实际平均单位成本正确的是_元。 A.10.81 B.10.01 C.9.26 D.10.86 E10.8（分数：2.00）A.B. C.D.解析：22.注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其 2008 年度营业收入净额为 1600 万元，在“管理费用业务招待费”明细账上

33、累计发生数为 12 万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为 3 万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为_万元。 A.6 B.7 C.7.2 D.7.8（分数：2.00）A.B. C.D.解析：23.注册税务师在审核企业所得税纳税情况时，允许从企业当年收入总额中扣除的项目是_。 A.各种非广告性质的赞助支出 B.各项税收的滞纳金、罚款和罚金 C.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 D.逾期还贷的银行罚息（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：24.某外商投资企业本年度内发生下列借款利息，注册税务师在代理计算其应纳税所得额时准予列支的是_。 A.借款用于投资而

34、发生的利息 B.以融资租赁方式租入设备而发生的利息 C.借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息 D.借款用于购置固定资产，在该项资产投入使用前发生的利息（分数：2.00）A.B.C. D.解析：25.某外商投资企业将其同一产品销售给甲、乙、丙三家企业，其中甲、乙两家企业属其关联企业。交易情况如下：全年销售给甲企业 1000 吨，单价 1000 元，销售给乙企业 2000 吨，单价 1200 元，销售给非关联企业丙企业 3000 吨，单价 2000 元。注册税务师审核后，应调增应纳税所得额_元。 A.1000000 B.1600000 C.2000000 D.2600000（

35、分数：2.00）A.B.C.D. 解析：26.某演出公司 10 月份付给某职员当月的工资和演出报酬共 10000 元。代扣个人所得税税款为10000(1-20%)20%=1600(元)。注册税务师审核后认为该公司存在的问题是_。 A.没有减除附加费用 B.没有加成征收 C.没有换算成含税收入 D.劳务报酬所得与工资、薪金所得相混淆（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：二、B多项选择题/B(总题数：21，分数：50.00)27.下列企业境外所得已纳税额的抵扣方法正确的有_。 A.分国不分项计算抵扣限额 B.境外所得已纳税额准予全部抵扣 C.抵扣不足准予结转 D.分国分项计算抵扣限额（分数：2

36、.00）A. B.C. D.解析：28.企业所得税法规定，对于无形资产的摊销，按下列规定处理_。 A.采用直线法摊销 B.有使用年限的，按使用年限分期摊销 C.无使用年限的，按 10 年期限分期摊销 D.无使用年限的，按不少于 10 年的期限分期摊销（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：29.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的费用，应当提供_，经当地税务机关审核同意后，准予扣除。 A.有关合同、协议 B.银行证明 C.由总机构出具的管理费汇集范围、定额、分摊依据和方法等证明文件 D.注册会计师的查证报告（分数：2.00）A.B.C. D

37、. 解析：30.下列_情况应自行申报缴纳个人所得税。 A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得 B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 C.年所得 12 万元以上的 D.从中国境外取得所得的（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：31.下列_为个人所得税的居民纳税义务人。 A.在中国境内定居的外国侨民 B.居住在香港的同胞 C.某外国人于 1997 年 10 月起到中国境内的公司任职，在 1998 纳税年度内，曾于 4 月 8 日至 20日离境回国，12 月 23 日又回国过圣诞节 D.在美国留学的中国留学生（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：32.个人的下列所得项目中以

38、每次收入额全额为应纳税所得额的有_。 A.财产转让所得 B.偶然所得 C.红利所得 D.财产租赁所得 E.稿酬所得（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：33.下列表述正确的有_。 A.自 2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税 B.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额 C.合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额 D.合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得作为应纳税所得额（分数：2.00）A. B. C. D.解析：34.某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有_。

39、 A.退休工资 1200 元 B.股票红利 960 元 C.咨询费 800 元 D.私营企业顾问 1000 元（分数：2.00）A. B.C. D.解析：35.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：36.个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有_。 A.本人工资支出 B.与生产经营有关的修理费用 C.分配给投资者股利 D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠（分数：2.00）A.B. C.D.

40、 解析：37.企业所得税法规定，纳税人与关联企业业务往来，应遵循下列_原则处理。 A.按实际收取的款项确定关联企业业务收入额 B.按实际支付的款项确定关联企业业务费用支小 C.按独立企业之间业务往来收取收入或支付价款、费用 D.不按独立企业之间业务往来处理收、支项目的，税务机关有权调整其应纳税所得额（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：38.下列项目中，免征个人所得税的项目有_。 A.股票转让所得 B.军烈属所得 C.商业保险到期返还款 D.商业保险赔款（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：39.下列实行独立经济核算的企业或者组织中，属于企业所得税的纳税义务人的有_。 A.中外合资

41、企业 B.合伙企业 C.股份制企业 D.银行（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：40.下列费用中，准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有_。 A.无形资产开发过程中未形成资产的费用 B.固定资产转让费用 C.广告宣传费 D.业务招待费（分数：3.00）A. B. C.D.解析：41.企业的境外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，_。 A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除 B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用 C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支 D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣

42、，补扣期限最长不超过 5 年 E.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过 3 年（分数：3.00）A. B.C. D. E.解析：42.注册税务师受托对某企业所得税纳税情况进行审核时，认为下列项目中在计算应纳税所得额时不得扣除的有_。 A.税收的罚款、滞纳金 B.因被担保方还不清贷款而由担保人承担归还的本息 C.广告性支出 D.无形资产受让、开发支出（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：43.注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，会造成虚增生产成本的有_。 A.企业将办公室增加了

43、楼房层数 B.对车间进行一年一次的粉刷 C.对车间机器设备每半年进行一次涮试、检测、更换部分零配件 D.对厂房保持原结构，推倒重建 E.对房屋建筑物的轻微损伤进行修补（分数：3.00）A. B. C. D. E. 解析：44.所谓坏账损失，一般是指下列事项中的_。 A.因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项 B.因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项 C.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，屡次催要仍未收回的款项 D.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 3 年，仍然不能收回的款项（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：45.注册税务师审核发放工资、薪金

44、的企业单位是否正确依法代扣代缴个人所得税，要注意审查_。 A.是否多次分散发放工资，偷逃税收 B.有无代扣代缴个人所得税 C.适用税率是否正确 D.是否有发放实物不计入工资总额偷逃税收 E.是否取得租金收入（分数：3.00）A. B. C. D. E.解析：46.注册税务师接受一企业主管会计询问，下述津贴、补贴不应当计入工资、薪金所得项目征税的有_。 A.职工的加班费 B.独生子女补贴 C.中国科学院院士津贴 D.托儿补助费（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：47.注册税务师在受托对外购材料进行审核时，审核的主要内容有_。 A.审核购进材料的买价、采购费用 B.审核材料入库数量及材料超定额损耗的处理 C.审核购进材料的运输方式 D.审核估价入账的材料重复入账的问题（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：