(A)税务代理实务-10及答案解析.doc

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1、(A)税务代理实务-10 及答案解析(总分：101.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：39.00)1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是_。（分数：1.50）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业2.关于税务代理关系终止的说法，错误的是_。（分数：1.50）A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人

2、提供虚假资料造成代理判断错洪，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决3.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。（分数：1.50）A.注册税务师延时提供服务B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务4.税务代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。（分数：1.50）A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.只由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理

3、人和委托人的责任5.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010 年 3 月份的增值税申报未在归定的期间内办理，乙企业的主管税务机关对乙余业作出加收滞纳金 3000 元和罚款 1500 元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应_。（分数：1.50）A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金6.国家税务总局颁发的_首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（分数：1.50）A.税

4、务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法7.下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是_。（分数：1.50）A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款并缴纳滞纳金8._的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.

5、税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法9.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后_到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。（分数：1.50）A.3 个月后B.3 个月内C.6 个月后D.6 个月内10.下列情况属于税务代理关系自然终止情形的是_。（分数：1.50）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.税务师事务所被注销资格D.税务代理委托协议约定的代理期限届满11.税务代理关系必须通过_来确立。（分数：1.50）A.口头形式B.书面签订委托代理协议

6、书形式C.担保形式D.口头形式或者书面签订委托代理协议书形式12.下列行为不属于税务代理业务范围的是_。（分数：1.50）A.代理纳税申报B.代理申请退税C.代理税务行政诉讼D.代理建账记账13.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理_。（分数：1.50）A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款14.关于税款追征与退还的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应

7、加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金15.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是_。（分数：1.50）A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值 4000 的元家具D.被执行人名下的别墅16.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C.从 2009 年

8、1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从 2009 年 1 月 1 日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理17.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应_。（分数：1.50）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任18.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起_年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，

9、并加算银行同期存款利息。（分数：1.50）A.1B.2C.3D.419.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起_内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。（分数：1.50）A.15 日B.20 日C.30 日D.60 日20.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起_日内向主管税务机关书面报告其全部账号。（分数：1.50）A.10B.15C.20D.3021.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过_天的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.50）A.60B.120C.180D.2

10、4022.A 公司办公地点在北京市海淀区，由于经营规模扩大等原因，该公司的经营范围发生改变。该公司于2013 年 6 月 15 日在工商行政管理机关办理了变更注册登记，该公司最迟应该在_申请办理变更税务登记。（分数：1.50）A.2013 年 6 月 30 日B.2013 年 7 月 15 日C.2013 年 7 月 14 日D.2013 年 7 月 30 日23.以下纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是_。（分数：1.50）A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决

11、定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京24.下列纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是_。（分数：1.50）A.当期未发生纳税义务的生产企业B.当期开始享受免税待遇的生产企业C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业25.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是_。（分数：1.50）A.机动车辆B.单价 5000 元以上的生活用品C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人所扶养家属维持生活的必需用品26.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

12、，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到_。（分数：1.50）A.五年B.七年C.十年D.无限期二、多项选择题(总题数：28，分数：42.00)27.下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有_。（分数：1.50）A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件28.关于税务代理法律责任的说法，错误的有_。（分数：1.50）A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的

13、账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以 1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认

14、定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任29.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施种，对其适用的有_。（分数：1.50）A.给予警告并处 5 万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款E.向社会公告30.委托方_，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。（分数：1.50）A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付代理费用D.提供虚似的财务会计资料，造成代理错误E.被税

15、务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚31.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有_。（分数：1.50）A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询32.注册税务师承办的涉税鉴证业务包括_。（分数：1.50）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的签证C.企业财产损失的鉴证D.企业财务报表的鉴证 E土地增值税清算的鉴证33.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的原则有_。（分数：1.50）A.自愿委托原则B.依法代理原则C.诚信原则D.独立、公正原则 E维护国家利益和保护委托人合

16、法权益的原则34.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的有_。（分数：1.50）A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记C.注册税务师可以为纳税人进行税收筹划D.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，没有保密义务 E注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务35.注册税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有_。（分数：1.50）A.委托人示意其作不实报告B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触C.委托人故意不提供有关资料或文件D.委托人对重要涉税事项的处理会导致

17、报告使用人产生重大误解 E委托人对重要涉税事项的理解与注册税务师产生分歧36.注册税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有_。（分数：1.50）A.委托人无法提供有关资料或文件B.委托人有不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税重要事项作出正确表述C.委托人示意其作不当证明D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解 E委托人有违规行为，并可能影响报告的公正性37.下列有关注册税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有_。（分数：1.50）A.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助B.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小

18、规模纳税人代开增值税专用发票C.经委托人认可，注册税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券D.注册税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务 E注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责38.税务代理关系变更的原因有_。（分数：1.50）A.委托代理项目发生变化的B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.注册税务师发生变化的 E委托人破产清算39.下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有_。（分数：1.50）A.税务师事务所为委托方更换注册税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协

19、议的约定提供服务 E税务师事务所被注销资格40.下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单疗终止税务代理行为的有_。（分数：1.50）A.委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的C.委托人投资方发生再大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E委托方因经营不善破产41.税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为的情形包括_。（分数：1.50）A.委托方破产B.委托方实施隐瞒收入行为，经劝告仍不停止C.委托方提供虚假材料，造成代

20、理错误D.委托方更换财务负责人 E委托方被税务机关查出有偷税行为，并被处以税务行政处罚42.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有_。（分数：1.50）A.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10%以上的，处 5 年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任43.纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有_。（分数：1.

21、50）A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.毁损税控装置E.不办理税务登记44.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出45.地方税务局系统主要负责征收的税种范围不包括_。（分数：1.50）A.海洋石油企业缴纳的企业所得税B.海洋石油企业缴纳的资源税C.房

22、地产开发企业缴纳的土地增值税D.地方银行及非银行金融企业缴纳的企业所得税E.煤矿开采企业的资源税46.以下税种属于国家税务局系统征收范围的有_。（分数：1.50）A.地方银行及非银行会融企业缴纳的企业缴纳的企业所得税B.铁道部门缴纳的城市维护建设税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税E.中央企业缴纳的车船税47.下列 2013 年新增的企业所得税的纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有_。（分数：1.50）A.保险公司B.外商投资企业C.餐饮公司D.食品加工企业E.房地产开发企业48.纳税人发生的下列情形中，属于变更税务登记的情况的有_。（分数：1.50）A.改变企业法定代

23、表人B.企业变更产权关系C.企业增加注册资本D.企业跨县(市)变更经营地点E.企业改变名称49.下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的有_。（分数：1.50）A.邮寄申报B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换E.自行申报50.下列属于税款征收措施的有_。（分数：1.50）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额51.下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有_。（分数：1.50）A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施

24、，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施52.以下选项中税务机关有权核定其应纳税额的情况有_。（分数：1.50）A.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报C.纳税人申报的计税依据明显偏低但是有正当理由的D.依照法律、行政法规的规定，纳税人应当设置但未设置账簿的E.依照法律、行政法规的规定，纳税人可以不设置账簿的53.下列关于税务检查的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.检查纳税人的账簿、记

25、账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料C.到纳税人的居住地检查有关涉税财产D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款54.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的处罚措施有_。（分数：1.50）A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以 2000 元以上

26、 1 万元以下的罚款E.处以偷税金额 50%以上 5 倍以下的罚款三、简答题(总题数：5，分数：21.00)某省国家税务局拟在 2013 年 8 月10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2013 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2013 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接

27、付给王某个人。 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于 2013 年 4 月 22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题（分数：4.50）(1).王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?（分数：1.50）_(2).此项业务王某能否个人收款?并简述理由。（分数：1.50）_(3).对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?（分数：1.50）_55.某税务师事务所的注册税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申

28、报的签证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款 30000 元。注册税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。 针对上述情况，请明确指出注册税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚? （分数：1.50）_个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009 年 1 月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000 元，限其于 15 日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩

29、，直接扣押了其价值 1500 元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以 1000 元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。 问题（分数：6.00）(1).根据税法规定，应如何处理甲的行为?（分数：3.00）_(2).分析税务所的执法行为有何不妥。（分数：3.00）_请根据某集团财务人员提出的问题，依据注册税务师的职业判断回答以下问题：（分数：3.99）(1).该集团所属某子公司 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，曾到异地某县间断性的销售货物，期间共计 153 天，已到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明；并在销售地税务机关报验登记，接受税务管理

30、，但该县国税局要求该公司在 2013 年 1 月 31 日前就地办理税务登记，就地纳税。请问该县国税局的处理意见是否正确，并说明理由。（分数：1.33）_(2).该集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被税务机关告知要办理注销登记，请问到底应该办理变更税务登记还是注销税务登记?（分数：1.33）_(3).该集团所属某子公司 1 周前遗失了税务登记证，请问下一步该如何处理?（分数：1.33）_2013 年 8 月，某县国税局管理科接到举报，该县 A 企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到 A 企业检查。A 企业拒不提供纳税资料

31、，县国税局核定其应纳税额 3 万元，责令其 8 月15 日之前缴纳。8 月 7 日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了 A 企业价值 3 万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款 4 万元。8 月 15 日，该企业缴纳税款 3 万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起税务行政诉讼。 问题（分数：5.00）(1).该县国税局的执法行为不当之处在哪里?应如何做才正确?（分数：1.00）_(2).银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?（分数：1.00）_(3).法院是否应受理此案?为什么

32、?（分数：1.00）_(4).若法院受理应如何判决?（分数：1.00）_(5).对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?（分数：1.00）_(A)税务代理实务-10 答案解析(总分：101.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：39.00)1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是_。（分数：1.50）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业 解析：解析 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。2.关于税务代理关系终止的说法，错误的是_。（

33、分数：1.50）A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止 B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错洪，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决解析：解析 注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，无需经过受托方同意，所以选项 A 错误。3.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。

34、（分数：1.50）A.注册税务师延时提供服务 B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务解析：解析 有下列情形之一的，委托方存代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。(2)税务师事务所被注销资格。(3)税务师事务所做产、解体或被解散。4.税务代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。（分数：1.50）A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.只由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任解析：解析 代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活

35、动的，由被代理人和代理人负连带责任。5.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010 年 3 月份的增值税申报未在归定的期间内办理，乙企业的主管税务机关对乙余业作出加收滞纳金 3000 元和罚款 1500 元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应_。（分数：1.50）A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金解析：解析 税收法律责任具有不转嫁性，存税务代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还足由于注册税务师的原因

36、，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任，所以这些滞纳金和罚款全部由乙企业缴纳。但若因注册税务师工作过失而导敛纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，所以乙企业可以向甲税务师事务务所提出赔偿要求。6.国家税务总局颁发的_首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行

37、办法 解析：解析 进入 21 世纪，注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的定位逐渐清晰。2005年，注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。7.下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是_。（分数：1.50）A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款并缴纳滞纳金 解析

38、：解析 税收法律责任具有不转嫁性，由于注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款及滞纳金，但是纳税人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。8._的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法解析：解析 1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。9.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者

39、，必须在取得证书后_到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。（分数：1.50）A.3 个月后B.3 个月内 C.6 个月后D.6 个月内解析：解析 按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。10.下列情况属于税务代理关系自然终止情形的是_。（分数：1.50）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.税务师事务所被注销资格D.税务代理委托协议约定的代理期限届满 解析：解析 税务代理委托协议约定的代理期限届满

40、或代理事项完成，税务代理关系自然终止。11.税务代理关系必须通过_来确立。（分数：1.50）A.口头形式B.书面签订委托代理协议书形式 C.担保形式D.口头形式或者书面签订委托代理协议书形式解析：解析 税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。12.下列行为不属于税务代理业务范围的是_。（分数：1.50）A.代理纳税申报B.代理申请退税C.代理税务行政诉讼 D.代理建账记账解析：解析 税务代理范围是指按照国家有关法律规定，允许注册税务师从事的业务内容。其中 ABD 选项都属于税务代理的业务范围，而 C 选项不属于税务代理范围。13.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工

41、资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理_。（分数：1.50）A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款 解析：解析 纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。14.关于税款追征与退还的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还 B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税

42、款和加收滞纳金解析：解析 纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项 B、C 错误；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项 D 错误。15.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是_。（分数：1.50）A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值 4000 的元家具 D.被执行人名下的别墅解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

43、全措施范围之内。其中维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。16.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从 2009 年 1 月 1 日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方

44、税务局管理解析：解析 选项 ABC：2009 年起新增企业所得税的纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。选项 D：新增的银行、保险公司，其企业所得税由国税局管理。17.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应_。（分数：1.50）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任解析：解析 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。18.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起_