1、高级会计实务-39 及答案解析(总分：120.01，做题时间：90 分钟)一、案例分析题一(总题数：1，分数：15.00)甲公司为一家非国有控股上市公司，自 2014 年 1 月 1 日起实施企业内部控制基本规范及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定了公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 (2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担
2、任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)内部控制评价范围。为全面考查公司内部控制的执行情况，将甲公司所有的子公司和分公司都纳入内部控制有效性评价的范围。 (4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。(5)风险的识别与评估。公
3、司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。 (6)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 要求： 根据企业内部控制基本规范的要求，逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。（分数：15.00）_二、案例分析题二
4、(总题数：1，分数：10.00)A 公司是国内一家家用电器生产商。公司 2014 年末有关资产负债表(简表)项目及金额如下所示： A 公司资产负债表(简化) 2014 年 12 月 31 日 金额单位：万元 资产 金额 销售百分比 负债与所有者权益 金额 销售百分比 银行存款 1000 2.5% 流动负债 5000 12.5% 应收账款 6500 16.25% 非流动负债 15000 存货 12500 31.25% 实收资本 4500 非流动资产 20000 留存收益 5500 合计 30000 50% 合计 30000 12.5% 该公司 2014 年的营业收入总额为 40000 万元，公司
5、市场营销等相关部门预测，随着 2015 年家电行业与互联网的加速融合，智能家电将获得蓬勃发展。A 公司依托强大的技术研发队伍和自主创新能力，获得了多项荣誉，为抓住该机遇，该公司决定开发新的产品型号、规格，以满足广大消费者的强烈需求，且公司营业收入增长率有望达到 25%。公司财务部门经过综合测算后认定，公司营业收入的增长不会导致非流动资产投资增加，但是银行存款、应收账款、存货、流动负债将随着营业收入的增长而相应增长。2015 年公司销售净利率(税后净利润/销售收入)为 10%，且董事会对 2014 年的股利支付率这一分红政策将不做调整，即维持 2014 年 30%的支付水平。公司预计 2015
6、年的外部净融资额全部通过发行债券来解决。 假定不考虑其他有关因素。 要求：（分数：9.99）(1).根据上述资料，结合公式法分别计算 A 公司 2015 年的流动资产增加额，流动负债增加额及外部融资需要量。（分数：3.33）_(2).判断该公司采取的公司战略类型(写出细分类型)，并说明理由。（分数：3.33）_(3).基于融资方式的战略选择，判断 A 公司发行债券融资方式属于哪种融资战略?并简述融资战略选择应遵循的原则。（分数：3.33）_三、案例分析题三(总题数：1，分数：15.00)甲公司是一家从事健身器械生产和销售的上市公司，销售网络遍布华东地区，在国内市场上的市场占有率为 21%。由于
7、人们对健康关注程度不断提升，健身器械市场发展良好，市场容量不断扩大。甲公司多次欲进入东北地区市场，但东北地区的市场主要由生产同类健身器械的乙公司所占领。乙公司虽然规模较小，但只专注在东北地区经营，并不扩展其经营区域，且其比较了解当地居民生活方式及对健身器械需求的侧重点，因此其他企业产品很难打入东北市场。甲公司多次努力均无功而返，遂召开董事会讨论解决办法，最终决定并购乙公司。甲公司在表现出收购意向初期就受到了乙公司的强烈反击，乙公司开始筹划进入甲公司所在的华东市场，对华东市场进行了充分的市场调查，准备研发生产能满足华东地区居民需求的健身器械。由于乙公司将精力和资源都投入到新产品的研发和生产上，对
8、原有产品的关注度不足，致使原有产品的市场销量有较大幅度的下降，经营也开始出现问题，最终导致乙公司放弃了原有计划，接受了甲公司的收购，双方商定并购的各种条件并签订协议，约定收购后所有产品以甲公司名称冠名。 甲公司由于知名度高，财务状况良好，因此较易获得融资。在进行各种融资方式的比较后，甲公司决定采用发行股票的方式进行融资。收购前，甲公司特聘请专业评估机构对乙公司价值进行评估，估计价值为 5亿元，甲公司将其确定为并购对价。甲公司并购前估计价值为 15 亿元，收购乙公司后，可以进入东北市场，提高市场占有率，并经过一系列内部整合，价值预计能达到 25 亿元。在收购过程中，甲公司预计将发生审计费、评估费
9、、律师费等相关费用 0.3 亿元。 假定不考虑其他有关因素。 要求：（分数：15.00）(1).分析甲公司并购乙公司的发展动机。（分数：3.75）_(2).按照企业并购的不同分类，分别判断甲公司并购乙公司属于何种并购类型，并简要说明理由。（分数：3.75）_(3).甲公司采用的并购融资方式是什么?该种融资方式有哪些类型。（分数：3.75）_(4).计算甲公司的并购收益和并购净收益，并从财务管理角度判断该并购是否可行。（分数：3.75）_四、案例分析题四(总题数：1，分数：10.00)甲公司是一家国有上市公司，实施多元化经营，横跨电子、物流、金融、房地产等行业。在战略规划、预测和决策的基础上，进
10、一步加强全面预算管理。 (1)2014 年 11 月 15 日召开了 2015 年度全面预算管理工作启动会议，各发言人员发言要点如下： 预算管理办公室主任：预算管理办公室作为预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并及时向预算管理委员会报告工作，负责拟订预算政策和程序，指导预算的编制工作，并协调解决企业预算编制和执行中的有关问题等工作。 A 事业部经理：鉴于建筑材料的价格持续上涨，2015 年 1 月 3 日，公司将并购上游一家乙建筑材料生产企业，并入 A 事业部进行管理，2015 年的预算费用项目和金额与往年相比不具备可比性，因此本事业部的费用预算应该继续采用增量预算法来
11、编制。 总经理：根据公司的发展战略和年度生产经营计划，采取“上下结合分级编制逐级汇总”的程序编制年度全面预算。由我来审核全面预算草案，报董事会审议批准，批准后下达，各执行单位认真组织实施。 (2)甲公司在并购乙企业前，聘请了资产评估机构对该企业进行估值，资产评估机构以 20152019 年为预测期，对该企业的财务预测数据如下表所示： 乙企业财务预测数据 单位：万元 项目 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年 税后净营业利润 300 320 460 530 600 折旧及摊销 220 240 300 410 480 资本支出 110 135 160 200 240
12、 营运资金增加额 80 85 95 120 100 假定从 2020 年开始，乙公司自由现金流量以 5%的年复利增长率固定增长，乙公司的资本成本为 10%。 假定不考虑其他有关因素。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)，指出预算管理办公室主任的观点是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_(2).根据资料(1)，指出 A 事业部经理的观点是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_(3).根据资料(1)，从并购双方所处的行业来看，甲公司并购乙公司属于哪种并购类型。（分数：2.00）_(4).根据资料(1)，指出总经理的观点是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_(5)
13、.根据资料(2)，计算乙公司的价值。(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，3)=0.7513，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，5)=0.6209（分数：2.00）_五、案例分析题五(总题数：1，分数：10.00)甲单位为一家事业单位(实行国库集中支付制度)，执行事业单位国有资产管理等相关规定，设备购置采用财政直接支付的方式。2015 年 3 月，该单位的内部审计部门按照国家有关规定，对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中，发现甲单位 2014 年 12 月的下列事项可能存在问题：(1)2
14、014 年 12 月 1 日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与 A 企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向 A 企业采购价值为 1000 万元的大型设备，其中 40%的合同款项由甲单位在合同签订后3 日内支付，余款在收到设备后的 30 日内付清；甲单位在合同签订后 15 日内收到所购设备。 2014 年 12 月 1 日，甲单位在签订合同后，即向财政部门提交财政直接支付申请书，申请向 A 企业支付 400 万元货款。会计处理为，增加事业支出 400 万元，同时增加财政补助收入 400 万元。12 月 3 日，甲单位收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书，代理银行已经将首付款 4
15、00 万元支付给 A 企业，会计处理为，增加固定资产和非流动资产基金各 400 万元。 2014 年 12 月 15 日，设备运抵甲单位，购货发票上注明价款 1000 万元。甲单位验货无误。截至 2014年 12 月 31 日，甲单位尚未就剩余的合同款项向财政部门提交财政直接支付申请书，也未进行会计处理。 (2)2014 年 12 月 5 日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值 900 万元。甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，于 12 月 20 日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：甲单位从当年
16、开始，每年 12 月20 日向租赁公司支付租金 300 万元，3 年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金 300 万元，会计处理为，增加固定资产 900 万元，增加非流动资产基金600 万元，减少银行存款 300 万元。 (3)2014 年 12 月 10 日，甲单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租金收入为 80万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 1990 年购置，资金来源为相关机构与个人的捐赠，账面价值为 1500 万元。2014 年 12 月 20 日，甲单位收取办公楼租金 80 万元，款项存入银行。会计处理为
17、，增加银行存款 80 万元，同时增加事业收入 80 万元。 (4)2014 年 12 月 15 日，甲单位管理层研究决定，拟以闲置设备作价出资，与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为 185 万元，评估确认的价值为 200 万元。甲单位报主管部门审批后，与乙公司签订投资协议，办理了注册手续。会计处理为，增加长期投资 185 万元，减少固定资产 185 万元；同时减少非流动资产基金 185 万元，增加事业基金 185 万元。 (5)2014 年 12 月 18 日，甲单位管理层研究决定，将一台旧设备出售。该设备账面价值为 1500 万元，售价为 2300 万元。甲
18、单位将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款 2300 万元，存入银行。会计处理为，增加银行存款 2300 万元，同时增加专用基金(修购基金)2300 万元；减少非流动资产基金 1500 万元，同时减少固定资产 1500 万元。 假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为 800 万元；不考虑相关税费因素。 要求： 请根据上述资料逐项进行判断： 1甲单位的相应做法是否符合国有资产管理的相关规定；如不符合，请说明原因。 2甲单位的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：10.00）_六、案例分
19、析题六(总题数：1，分数：10.00)甲公司为一家制造型企业，在 2014 年发生如下经济业务： (1)1 月 10 日，购买乙公司首次公开发行的股票 10 万股，共支付价款 100 万元；甲公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且乙公司股票的限售期为 1 年。 3 月 10 日，甲公司支付价款 105 万元从二级市场上购入丙公司发行的股票 10 万股，每股价格 10.50(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.50 元)，另支付交易费用 1 万元。甲公司取得的丙公司的股票不打算长期持有，甲公司管理层拟随时出售丙公司的股票赚取差价收入。 4 月 1 日，购入丁公司于当日发行
20、且可上市交易的债券 100 万张，支付价款 9500 万元，另支付手续费90 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面利率为 6%，每年 12 月 31 日支付当年度利息，甲公司有充裕的现金，管理层拟持有至到期。 (2)甲公司 2014 年下半年资金周转出现困难，遂于 2014 年 9 月 1 日在深圳证券交易所出售了 80 万张丁公司的债券。出售 80 万张丁公司的债券后，甲公司将所持有的剩余 20 万张丁公司债券重分类为交易性金融资产。 2014 年 3 月 1 日，甲公司从活跃市场上购入戊公司股票 1000 万元，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。5 月末，该股票公允
21、价值为 1100 万元，甲公司将公允价值变动 100 万元计入其他综合收益，7月 1 日，甲公司将该公司股票按市价出售给己公司，取得价款 1200 万元，甲公司终止确认了该金融资产，同时确认投资收益 200 万元。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 1根据资料(1)，逐项判断甲公司应该如何对相关金融工具进行分类，并简要说明理由。 2根据资料(2)，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。（分数：10.00）_七、案例分析题七(总题数：1，分数：10.00)甲公司是一家从事电器产品生产的非国有控股上市公司，股本总数 5000 万股。为了
22、促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。 (1)2014 年 9 月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排： 甲公司拟对 10 名高级管理人员、10 名核心技术人员、7 名董事(其中 2 名是独立董事)以及 3 名监事实施股权激励。 甲公司向激励对象每人授予 10 万份股票期权。 甲公司对于该股权激励在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计数为基础，按照公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。 (2)甲公司股权激励方案如下： 2015 年 1 月 1 日，公司董事会和股东大会最终决定对 10 名
23、高级管理人员和 15 名核心技术人员实施股权激励，每人授予 10 万股票期权，这些员工从 2015 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元的价格购买 10 万股甲公司的股票，从而获益。 第一年有 2 名授予对象离开甲公司，甲公司估计 2016 年至 2017 年还将有 3 名授予对象离开；第二年又有2 名授予对象离开该公司，甲公司估计 2017 年将会有 2 名授予对象离开；第三年有 1 名授予对象离开，剩余人员在满足服务期限的次年(即 2018 年)全部行权。 公司估计该期权在 2015 年 1 月 1 日的公允价值为 18 元；2015 年 12 月 31 日的该
24、股票期权的公允价值为19 元；2016 年 12 月 31 日的该股票期权的公允价值为 20 元；2017 年 12 月 31 日的该股票期权的公允价值为 22 元。 假定不考虑其他因素。 要求： 1根据资料(1)，逐项判断是否存在不当之处。对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。2根据资料(2)，分别计算甲公司股权激励计划在 2015 年、2016 年以及 2017 年应该确认的服务费用，并指出该股权激励计划对甲公司 2015 年度、2016 年度、2017 年度利润表和 2015 年 12 月 31 日、2016 年12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日的资产负债
25、表有关项目的影响。（分数：10.00）_八、案例分析题八(总题数：1，分数：20.00)A 公司为一家电力行业的大型国有企业集团公司，其主要业务是电力生产和供应。2013 年、2014 年、2015 年，A 公司发生的相关业务如下： (1)截至 2014 年 12 月 31 日，A 公司拥有 B 公司 80%的有表决权资本，B 公司拥有 C 公司 60%的有表决权资本，A 公司拥有 C 公司 30%的有表决权资本，C 公司拥有 D 公司 40%的有表决权资本，B 公司拥有 D 公司 60%的有表决权资本，D 公司拥有 E 公司 40%的有表决权资本，同时 A 公司拥有 E 公司 5%的有表决权
26、资本。上述公司均以超过半数表决权进行决策。 (2)A 公司持有 B 公司 80%的股份系 2013 年 8 月 1 日以现金 8200 万元作为对价取得的，收购前，A 公司与B 公司无关联关系，A 公司与 B 公司采用的会计政策相同。购买日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为9500 万元。B 公司是一家从事电力生产和供应的企业，与 A 公司在业务上具有很强的相似性。 2015 年 4 月 1 日，A 公司以现金 2100 万元作为对价，自 B 公司的其他股东处取得 B 公司 20%的有表决权股份，从而使 B 公司变成其全资子公司。交易日 B 公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额为10
27、000 万元。 (3)2013 年 A 公司出售一批存货给 C 公司，售价为 120 万元，成本 80 万元，C 公司期末出售了 50%，剩余部分可变现净值为 50 万元；2014 年出售了 30%，剩余 20%形成期末存货，可变现净值为 22 万元。假定 A公司按要求应编制合并财务报表，且不考虑增值税和所得税因素。 (4)2014 年 1 月 1 日，A 公司与子公司签订一项专利权销售合同，将白行研发的一项专利权销售给子公司，售价为 550 万元，当日收取价款。专利权的成本为 400 万元。子公司将购买的专利权作为无形资产，购入后即投入使用。子公司采用年限平均法计提摊销，预计该专利权可使用
28、5 年，预计净残值为零。 (5)为扩大经营范围，A 公司与甲公司、乙公司建立了一项共同制造汽车的安排。协议约定：该安排相关活动的决策需要 A 公司、甲公司、乙公司一致同意方可做出；A 公司负责生产并安装汽车发动机，甲公司负责生产汽车车身和底盘，乙公司负责生产其他部件并进行组装；A 公司、甲公司、乙公司负责各自部分的成本费用，如人工成本、生产成本等；汽车实现对外销售后，A 公司、甲公司、乙公司各自获得销售收入的 1/3。 要求：（分数：20.02）(1).根据资料(1)，判断 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司是否应纳入 A 公司 2014 年合并报表范围，并说明理由。（分数：2.86）_(
29、2).根据资料(2)，判断 A 公司 2015 年购入 B 公司 20%股份是否构成企业合并，并简要说明理由；计算 A公司购入 B 公司 20%股份后，在 A 公司合并报表上应该列示的商誉金额。（分数：2.86）_(3).根据资料(2)，计算 A 公司购入 B 公司 20%股份支付的价款与其应享有 B 公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，并简要说明该差额的处理方法。（分数：2.86）_(4).根据资料(2)，指出 A 公司 2013 年购入 B 公司股权是属于横向并购还是纵向并购，并简要说明理由。（分数：2.86）_(5).根据资料(3)，计算 A 公司 2014 年
30、合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额。（分数：2.86）_(6).根据资料(4)，确定 2014 年 12 月 31 日 A 公司合并资产负债表中，无形资产应当列报的金额。（分数：2.86）_(7).根据资料(5)，判断 A 公司、甲公司、乙公司建立的安排是否构成合营安排，若构成合营安排，请指出其分类并说明理由。（分数：2.86）_九、案例分析题九(总题数：1，分数：20.00)甲体育训练中心为省体育局下属中央级事业单位(下称甲单位)，6 月 2 日，该中心分管财务、资产管理的副主任召集相关处室负责人召开工作会议，就本中心预算、收支以及资产购置等事项进行了讨论，会议讨论决定如下事项： (1)
31、1 月份财政部门核定的基本支出用款计划数为 220 万元，其中 180 万元采用财政直接支付方式，用于支付甲单位人员工资；40 万元采用财政授权支付，用于办公等一般性支出。甲单位在 1 月 4 日由财政直接支付发放了工资 180 万元；5 日授权支付额度 40 万元已到账。 (2)支付 1 月在职职工工资 180 万元，按照支出经济分类，列入了“对个人和家庭补助”科目，按照支出功能分类，列入了“文化体育与传媒”科目。 (3)本年度通过国家发展与改革委员会安排项目支出中购置一台大型体育设备 800 万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“其他资本性支出”科目，按照支出功能分类列入了“文化体育
32、与传媒”科目。 (4)甲单位拟购置运动员多媒体电教室设备一批(属于集中采购目录范围)。工作会议上，大家普遍认为，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口设备较国产设备在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口设备的要求。 (5)甲单位拟购买一批人体成份分析仪器(不属于集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准)，经批复的采购项目预算为 1500 万元。由于该中心对拟购仪器的价格、供应商等市场情况不熟悉，会议决定委托与该中心有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构甲级资格的 X 公司代理采购。 (6)2014 年 5 月，甲单位报经省体育局批准，以账面价值 160 万元的办
33、公楼与丙公司共同出资设立联营企业。 (7)2014 年 9 月，甲单位经单位领导集体讨论决定，并上报省体育局批准，以本单位一栋办公楼为其他单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。 (8)2014 年 12 月，甲单位在财产清查过程中，盘亏体育仪器若干台，账面价值为 900 万元。甲单位已将财产清查的结果向省体育局与市财政局报告。截至 12 月 31 日，省体育局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证 2014 年财务报表及时报出，甲单位暂时先对盘亏的体育仪器进行了销账处理。 (9)年终根据本单位预算申报的相关材料、依法批复的预算，采取公众评判法，通过对绩效目标
34、与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 (10)年终甲单位尚有零余额账户用款额度 8 万元未使用，甲单位将其转入了自行开设的银行存款账户。 要求： 根据国家部门预算管理、政府收支分类、国有资产管理、事业单位会计制度等相关规定，给出事项(1)的会计处理；并逐项判断甲单位对事项(2)至(10)的处理是否正确，如不正确，分别指出正确的处理。（分数：20.00）_高级会计实务-39 答案解析(总分：120.01，做题时间：90 分钟)一、案例分析题一(总题数：1，分数：15.00)甲公司为一家非国有控股上市公司，自 2014 年 1 月 1 日起实施企业内部控制基本规
35、范及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定了公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 (2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)内部控制评价范围。为全面考查公司内部控制的执行情况，将甲公司所有的子公司和分公司都纳入内部控制有效性评价的范围。 (4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做
