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    负债-1及答案解析.doc

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    负债-1及答案解析.doc

    1、负债-1 及答案解析(总分:145.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:31,分数:31.00)1.委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代扣代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加2.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬,可能计入( )。(分数:1.00)A.制造费用B.无形资产成本C.存货成本D.在建工程成本3.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为 20000元,收回残料价值 900元,保险公司赔偿 11500元。该企业购入材料的增值税税率为

    2、17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。(分数:1.00)A.7600B.18800C.8400D.110004.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款5.下列企业应缴纳的税金中,不通过“应交税费”科目核算的是( )。(分数:1.00)A.企业为职工代扣代缴的个人所得税B.企业应交的房产税C.耕地占用税D.应交土地增值税6.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的,其由受托方代扣代缴的消费税,应计入( )。(分数:1.00)A.管理费用B.“应交税费一应交消费税”科目的借

    3、方C.委托加工产品的成本D.主营业务成本7.企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.营业税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本8.下列各项中,不属于职工薪酬核算内容的是( )。(分数:1.00)A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿9.企业交纳的下列税款,不应计入“管理费用”科目的是( )。(分数:1.00)A.增值税B.印花税C.房产税D.土地使用税10.某企业为增值税一般纳税人,2008 年实际已交纳税金情况如下:增值税 850万元,消费税 150万元,城市维护建设税 70

    4、 万元,车船税 0.5万元,印花税 1.5万元,所得税 120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。(分数:1.00)A.1190B.1190.5C.1191.5D.119211.企业对应付的商业承兑汇票,如果到期不能足额付款,在会计处理上应将其转作( )。(分数:1.00)A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款12.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款 20000元,增值税 3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费 1000元。则该企业原材料的入账价值为( )元。(分数:1.00)A.20000B.20600C.23400D.244

    5、0013.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是( )。(分数:1.00)A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额14.如果企业的长期借款属于筹建期间的,且不符合资本化条件,则其利息费用应计入的科目是( )。(分数:1.00)A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程15.短期借款在核算时,不会涉及的账户是( )。(分数:1.00)A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.预提费用16.企业为建造工程项目而购进物资负担的增值税额应当计入( )。(分数:1.00)A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用17.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,

    6、应贷记( )科目。(分数:1.00)A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款18.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是( )。(分数:1.00)A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资19.企业的应付账款确实无法支付,经确认后转作( )。(分数:1.00)A.营业外收入B.投资收益C.其他业务收入D.资本公积20.某一般纳税人购进农产品一批,支付购买价款 40万元,增值税扣除率为 13%,另发生保险费 0.5万元,装卸费 0.7万元。该批农产品的采购成本为( )万元。(分数:1.00)A.31.2B.36C.28.2D.3021.2

    7、008年 7月 1日,甲企业按面值发行 5年期、到期一次还本付息、年利率 6% (不计复利)、面值总额为 5000万元的债券。2009 年 12月 31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。(分数:1.00)A.5150B.5600C.5000D.545022.企业自销的应税矿产品应交资源税,应计入( )。(分数:1.00)A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加23.甲公司于 2007年 1月 1日发行 5年期面值总额为 100万元的债券,债券票面年利率为 12%,到期一次还本付息,按面值发行。2007 年 12月 31日该公司应付债券的账面价值为( )元。(分数:1.

    8、00)A.1000000B.1120000C.1060000D.108000024.企业交纳增值税时,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.应交税费应交增值税(进项税额)B.应交税费应交增值税(进项税额转出)C.应交税费应交增值税(出口退税)D.应交税费应交增值税(已交税金)25.某工业企业本期对外提供运输劳务收入 10万元,营业税税率为 3%,同期对外出租一项无形资产取得收入 20万元,营业税税率为 5%。上述业务中营业税相关的会计分录为( )。(分数:1.00)A.借:其他业务成本 1.3 贷:应交税费应交营业税 1.3B.借:营业税金及附加 1.3 贷:应交税费应交营业税 1.

    9、3C.借:营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷:应交税费应交营业税 1.3D.借:营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷:应交税费应交营业税 1.326.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 250000元,代扣该部门职工个人所得税 15000元,实发工资 235000 元,该企业会计处理中,不正确的是( )。(分数:1.00)A.借:管理费用 250000 贷:应付职工薪酬 250000B.借:应付职工薪酬 15000 贷:应交税费应交个人所得税 15000C.借:其他应收款 15000 贷:应交税费应交个人所得税 15000D.借:应付职工薪酬 235000 贷:银行存

    10、款 23500027.甲公司开具的银行承兑汇票,2008 年 11月 30日到期时甲公司无力支付票款,则应将该应付票据的票面金额转作( )。(分数:1.00)A.应付账款B.短期借款C.资本公积D.营业外收入28.企业发生的下列税金,能够计入相关资产价值的是( )。(分数:1.00)A.房产税B.车船税C.土地使用税D.购买固定资产发生的增值税29.增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。(分数:1.00)A.借记“应交增值税”明细科目B.贷记“应交增值税”明细科目C.冲减“应交税费应交增值税(销项税额)”明细科目D.作“应交税费应交增值税(进项税额转出)

    11、”明细科目增加处理30.下列各项税金中,不影响企业损益的有( )。(分数:1.00)A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D.所得税31.预收账款情况不多的企业,可以不设“预收账款”科目,而将预收的款项直接计入的账户是( )。(分数:1.00)A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款二、B多项选择题/B(总题数:25,分数:50.00)32.企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。(分数:2.00)A.营业税B.增值税C.印花税D.耕地占用税33.企业交纳的下列税费中,不通过“应交税费”科目核算有( )。(分数:2.00)A.教育费附加

    12、B.印花税C.耕地占用税D.契税34.下列各项交易或事项,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。(分数:2.00)A.客户存入的保证金B.代扣代缴的个人所得税C.应付租入包装物的租金D.应交的教育费附加35.“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。(分数:2.00)A.债券发行时实际收到的金额大于债券面值的差额B.债券发行时实际收到的金额小于债券面值的差额C.期末计提的一次还本付息债券的应付利息D.债券的面值36.企业按规定交纳营业税的项目有( )。(分数:2.00)A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务37.下列税费中,应计入“营业税

    13、金及附加”的有( )。(分数:2.00)A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税38.一般纳税人设置的“应交税费应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有( )。(分数:2.00)A.销项税额B.进项税额转出C.出口退税D.已交税金39.下列各项中,属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有( )。(分数:2.00)A.购入生产用设备一台B.购入工程物资C.购入物资用于集体福利D.购入生产用原材料40.下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有( )。(分数:2.00)A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务41.下列各项应作为增值

    14、税进项税额转出处理的有( )。(分数:2.00)A.工程项目领用本企业外购的材料B.非常损失造成的外购存货盘亏C.工程项目领用本企业自产的产品D.以本企业自产的产品对外投资42.企业交纳的下列税费中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。(分数:2.00)A.财产保险费B.教育费附加C.车船税D.矿产资源补偿费43.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有( )。(分数:2.00)A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收C.小规模纳税企业的销售额不

    15、包括其应纳增值税额D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本44.下列各项税金中,应计入有关成本的有( )。(分数:2.00)A.以库存商品对外投资应交的增值税B.购入工程用物资所支付的增值税C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D.购入固定资产已交的增值税45.下列对长期借款利息费用的会计处理,正确的有( )。(分数:2.00)A.筹建期间的借款利息一般应计入管理费用B.筹建期间的符合资本化条件时计入相关资产的成本C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本46.下列各项职

    16、工薪酬中,不能直接在“管理费用”中列支的有( )。(分数:2.00)A.生产人员的薪酬B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬D.研发人员的薪酬47.长期借款的利息有可能计入的账户有( )。(分数:2.00)A.长期待摊费用B.管理费用C.财务费用D.在建工程48.下列各项中,属于企业应付职工薪酬的有( )。(分数:2.00)A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利49.企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有( )。(分数:2.00)A.签订购买合同缴纳的印花税B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.一般纳税人购进固定资产支付的增值税50.

    17、下列税金,应计入企业固定资产价值的有( )。(分数:2.00)A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税51.下列各项开支中,不通过“应付职工薪酬”反映的有( )。(分数:2.00)A.诉讼费B.职工生活困难补助C.职工食堂补助费用D.业务招待费52.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,不应计入( )。(分数:2.00)A.当期损益B.无形资产成本C.存货成本D.在建工程成本53.下列各项税金中,应计入材料成本的有( )。(分数:2.00)A.材料委托加工后用于连续加工的应税消费品已缴的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源

    18、税D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税54.下列税金中,可能应计入“营业税金及附加”科目的有( )。(分数:2.00)A.营业税,土地增值税B.城市维护建设税,教育费附加C.消费税,资源税D.增值税,消费税55.下列各项中,能作为当期进项税额的有( )。(分数:2.00)A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额D.企业外购货物时取得的有效运输凭证的 7%56.企业下列行为中,应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有( )。(分数:2.00)A.将货物对外捐赠B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将货物对外

    19、投资三、B判断题/B(总题数:24,分数:24.00)57.负债是指由过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误58.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误59.对于到期无力支付的商业承兑汇票,企业应按账面余额转入“应付账款”。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误60.预收账款不多的企业,可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时,直接将其计入“应收账款”科目的借方。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误61.企业在折扣期内付款而获得的现金折扣,应

    20、冲减存货成本。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误62.企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关负债项目内。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误63.企业以自己生产的产品对外捐赠,不需交纳增值税。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误64.企业的应付账款确实无法支付,经批准确认后转入营业外收入。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误65.企业支付给职工的非货币性福利,也属于企业提供的职工薪酬。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误66.企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。

    21、( )(分数:1.00)A.正确B.错误67.企业将自产的货物用于职工:个人福利,在会计上按照货物成本转账,不确认收入。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误68.企业向股东宣告的现金股利,在尚未支付给股东之前,是企业股东权益的一个组成部分。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误69.“长期借款”科目的期末账面余额,反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误70.企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误71.企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.

    22、错误72.企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息,应计入“管理费用”。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误73.企业用应税消费品对外投资,按规定缴纳的消费税,应计入“长期股权投资”科目。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误74.企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误75.董事会通过的拟分配现金股利和股票股利,应通过“利润分配”科目核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误76.企业应交的各种税金,应通过“应交税费”科目核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误77.一般纳税人购入货物支付的增值税,均应通

    23、过“应交税费一应交增值税”科目进行核算。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误78.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误79.企业为职工缴纳的各种保险,均属于职工薪酬的范畴。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误80.将于一年内到期的长期负债,按照规定,应在资产负偾表中作为流动负债反映。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数:6,分数:30.00)81.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2008年 3月,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:

    24、 (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为 80000元,增值税额为 13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。 (2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为 200000元,增值税额为 34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。 (3)在建工程领用生产用库存原材料 10000元,应由该批原材料负担的增值税额为 1700元。 (4)盘亏原材料 4000元,应由该批原材料负担的增值税额为 680元。 (5)用银行存款 30000元缴纳增值税。 要求:逐笔编制上述业务(1)(5)的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及

    25、专栏名称)。(分数:5.00)_82.某企业经批准从 208年 1月 1日起按面值发行 2年期面值为 100元的债券 10000张,债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致),每年 7月 1日和 1月 1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于 209年 6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金。 要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(分数:5.00)_83.某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,208 年发生下列经济业务: (1)208年 1月 1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价 500000 元,增值税 8500

    26、0元,对方代垫的运杂费 15000元。材料已经验收入库,并开出 3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。 (2)208 年 4月 1日上述票据到期,以银行存款支付票款。 (3)经计算,208年 5月应付生产工人薪酬 88000元,车间管理人员薪酬 20000 元,厂部管理人员薪酬 25000元,在建工程人员的薪酬 5000元。 (4)208 年 6月 1日委托 B企业加工汽车轮胎 40个,发生原材料的实际成本8000元,加工费用 1600元(不含增值税),B 企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为 1600元。7 月 10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及 B企业代交的消

    27、费税均未结算),生产出 10辆汽车于 8月 5日全部售出,售价为每辆 40000元,货款未收到。8 月 10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为 8%。 要求:根据上述业务(1)(4)编制相关的账务处理。(分数:5.00)_84.资料:甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,208 年发生下列经济业务: (1)甲公司接受投资转入一批商品,该批商品计税价格为 240000元,增值税额为 40800元。 (2)甲公司购进的某批材料发生非常损失,该批材料价值 80000元,进项税额为 13600元,经批准,作“营业外支出”处理。 (3)甲公司领用本公司的产品一批用于在建工程,该批产品成本

    28、为 1440000元,售价为 1920000元,增值税销项税额为 326400元。 (4)甲公司将自己生产的产品一批捐赠给某学校,该批产品成本为 2740000元,销售价为 3040000元,增值税销项税额为 516800元。 (5)甲公司交纳本月增值税 3360000元。 (6)甲公司销售产品一批,开出普通发票,金额为 140400元,款项尚未收到。 要求:根据以上资料(1)(6)编制有关的会计分录。(分数:5.00)_85.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有

    29、关资料如下: (1)甲企业发出材料一批,计划成本为 70000元,材料成本差异率为 2%。 (2)按合同规定,甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 4600元(不含增值税),以及相应的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 600元(不考虑增值税进项税额)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 80000元,该批材料已验收入库。 要求: (1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。 (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户,须列出明细账户,涉及增值税的,还应列出专栏)。(分数:5.00)_86.某企业 208年发生

    30、下列经济业务: (1)1 月 1日向银行借入 800000元,用于某项工程,期限 5年,年利率 10%(实际利率与合同利率一致),合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算利息费用。该工程将于 209年完工,假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。 (2)经批准于 4月 1日发行每张面值 100元,票面利率为 8%(实际利率与合同利率一致),期限 5年的债券 10000张,该债券为一次还本付息债券,发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于 210年完工,假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。 要求

    31、: (1)编制取得长期借款及计提 208年利息的会计分录; (2)编制债券发行及计提208年利息的会计分录。(分数:5.00)_五、B综合题/B(总题数:1,分数:10.00)87.甲公司为家电生产企业,共有职工 310人,其中生产工人 200人,车间管理人员 15人,行政管理人员20人,销售人员 15人,在建工程人员 60人。甲公司适用的增值税税率为 17%。2008 年 12月份发生如下经济业务: (1)本月应付职工工资总额为 130万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为85万元,车间管理人员工资为 10万元,企业行政管理人员工资为 20万元,销售人员工资 5万元,在建工程人员

    32、工资 10万元。 (2)公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值为 8万元,市场价格为 10万元(不含增值税)。 (3)甲公司以其自己生产的某种电风扇发放给公司每名职工,每台电风扇的成本为 80元,市场售价为每台 100元(不含增值税)。 (4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共 10人,假定所提供汽车每月计提折旧 2万元;现有副总裁以上职工 3人,所提供住房每月的租金 2万元。 (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金 2万元。 (6)结算职工工资总额 130万元,其中代扣职

    33、工房租 7万元,企业代垫职工家属医药费 2万元,代扣个人所得税 6万元,余款用银行存款支付。 (7)上交个人所得税 6万元。 (8)下设的职工食堂维修领用原材料 3万元,其购入时支付的增值税 0.51万元。 要求:编制甲公司 2008年 12月份上述业务(1)(8)的会计分录(金额单位为万元)。(分数:10.00)_负债-1 答案解析(总分:145.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:31,分数:31.00)1.委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代扣代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.在途物资B.委托加工物资 C.应交税费应交消

    34、费税D.营业税金及附加解析:解析 委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费一应交消费税”科目。2.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬,可能计入( )。(分数:1.00)A.制造费用B.无形资产成本 C.存货成本D.在建工程成本解析:3.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为 20000元,收回残料价值 900元,保险公司赔偿 11500元。该企业购入材料的增值税税率为 17%,该批毁损原材料造成的非常

    35、损失净额是( )元。(分数:1.00)A.7600B.18800C.8400D.11000 解析:解析 该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+2000017%-900-11500=11000(元)4.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.应付职工薪酬 B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款解析:解析 从应付职工薪酬中代扣的职工房租,视同发放工资,借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款职工房租”。5.下列企业应缴纳的税金中,不通过“应交税费”科目核算的是( )。(分数:1.00)A.企业为职工代扣代缴的个人所得税B.企业应交的房产税C.耕地

    36、占用税 D.应交土地增值税解析:解析 企业应交的各种税费中,不需要预计应交数的税金,如印花税、耕地占用税和契税等,不需要通过“应交税费”核算。6.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的,其由受托方代扣代缴的消费税,应计入( )。(分数:1.00)A.管理费用B.“应交税费一应交消费税”科目的借方 C.委托加工产品的成本D.主营业务成本解析:解析 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的,其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。7.企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.营业税金及附加B.固定资产清理

    37、C.营业外支出D.其他业务成本解析:解析 企业销售房屋、建筑物等不动产,计算的营业税应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费应交营业税”科目。8.下列各项中,不属于职工薪酬核算内容的是( )。(分数:1.00)A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿解析:9.企业交纳的下列税款,不应计入“管理费用”科目的是( )。(分数:1.00)A.增值税 B.印花税C.房产税D.土地使用税解析:解析 增值税属于价外税,不计入“管理费用”。10.某企业为增值税一般纳税人,2008 年实际已交纳税金情况如下:增值税 850万元,消费税 150万元

    38、,城市维护建设税 70 万元,车船税 0.5万元,印花税 1.5万元,所得税 120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。(分数:1.00)A.1190B.1190.5 C.1191.5D.1192解析:解析 印花税是不通过“应交税费”核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。11.企业对应付的商业承兑汇票,如果到期不能足额付款,在会计处理上应将其转作( )。(分数:1.00)A.应付账款 B.其他应付款C.预付账款D.短期借款解析:解析 到期不能兑付的商业承兑汇票应转入“应付账款”,到期

    39、不能兑付的银行承兑汇票应转入“短期借款”。12.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款 20000元,增值税 3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费 1000元。则该企业原材料的入账价值为( )元。(分数:1.00)A.20000B.20600C.23400D.24400 解析:解析 该企业原材料的入账价值 =20000+3400+1000=24400(元)13.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是( )。(分数:1.00)A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额 解析:14.如果企业的长期借款属于筹建期间的,且不符合资本化条件,则其利息费用应计入的

    40、科目是( )。(分数:1.00)A.管理费用 B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程解析:解析 筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的计入“管理费用”。15.短期借款在核算时,不会涉及的账户是( )。(分数:1.00)A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.预提费用 解析:解析 短期借款在计息时不再采用“预提费用”科目核算。月末预提的利息计入“应付利息”科目。16.企业为建造工程项目而购进物资负担的增值税额应当计入( )。(分数:1.00)A.应交税费应交增值税B.工程物资 C.营业外支出D.管理费用解析:解析 企业购进货物用于非应税项目,其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。17.

    41、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记( )科目。(分数:1.00)A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款 D.其他应收款解析:解析 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记“其他应付款”科目。18.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是( )。(分数:1.00)A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资解析:解析 选项 A,应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项 B,应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项 C,应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项 D,应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。19.企业

    42、的应付账款确实无法支付,经确认后转作( )。(分数:1.00)A.营业外收入 B.投资收益C.其他业务收入D.资本公积解析:解析 企业的应付账款确实无法支付,经确认后转作“营业外收入”。20.某一般纳税人购进农产品一批,支付购买价款 40万元,增值税扣除率为 13%,另发生保险费 0.5万元,装卸费 0.7万元。该批农产品的采购成本为( )万元。(分数:1.00)A.31.2B.36 C.28.2D.30解析:解析 一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农副产品,可以从其支付的采购价款中扣除 13%的数额,作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为

    43、 5.2万元(4013%),故该农产品的采购成本为 36万元(40- 5.2+0.5+0.7)。21.2008年 7月 1日,甲企业按面值发行 5年期、到期一次还本付息、年利率 6% (不计复利)、面值总额为 5000万元的债券。2009 年 12月 31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。(分数:1.00)A.5150B.5600C.5000D.5450 解析:解析 一次还本付息的应付债券从发行到 2009年底时已经将一年半的利息(即 18个月的利息)计提并增加了应付债券的账面价值,所以计算如下:5000(1+6%18/12)=5450(万元)。22.企业自销的应税矿产品应交资源税,应

    44、计入( )。(分数:1.00)A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加 解析:解析 企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”,自产自用的产品计入“生产成本”或“制造费用”科目。23.甲公司于 2007年 1月 1日发行 5年期面值总额为 100万元的债券,债券票面年利率为 12%,到期一次还本付息,按面值发行。2007 年 12月 31日该公司应付债券的账面价值为( )元。(分数:1.00)A.1000000B.1120000 C.1060000D.1080000解析:解析 发行时: 借:银行存款 1000000 贷:应付债券面值 1000000 年末计息时: 借:财

    45、务费用 120000 贷:应付债券应计利息 120000 所以,年末应付债券的账面价值: 1000000+120000=1120000(元)。24.企业交纳增值税时,应借记的会计科目是( )。(分数:1.00)A.应交税费应交增值税(进项税额)B.应交税费应交增值税(进项税额转出)C.应交税费应交增值税(出口退税)D.应交税费应交增值税(已交税金) 解析:解析 企业交纳未交的增值税时应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目。25.某工业企业本期对外提供运输劳务收入 10万元,营业税税率为 3%,同期对外出租一项无形资产取得收入 20万元,营业税税率为 5%。上述业务中营业税相关的会计分录

    46、为( )。(分数:1.00)A.借:其他业务成本 1.3 贷:应交税费应交营业税 1.3B.借:营业税金及附加 1.3 贷:应交税费应交营业税 1.3 C.借:营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷:应交税费应交营业税 1.3D.借:营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷:应交税费应交营业税 1.3解析:解析 该题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。26.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 250000元,代扣该部门职工个人所得税 15000元,实发工资 235000 元,该企业会计处理中,不正确的是( )。(分数:1.00)A.借:管理费用 250000 贷:应付职

    47、工薪酬 250000B.借:应付职工薪酬 15000 贷:应交税费应交个人所得税 15000C.借:其他应收款 15000 贷:应交税费应交个人所得税 15000 D.借:应付职工薪酬 235000 贷:银行存款 235000解析:解析 企业代扣职工个人所得税,也通过“应付职工薪酬”核算。27.甲公司开具的银行承兑汇票,2008 年 11月 30日到期时甲公司无力支付票款,则应将该应付票据的票面金额转作( )。(分数:1.00)A.应付账款B.短期借款 C.资本公积D.营业外收入解析:解析 银行承兑汇票到期企业无力支付等同于银行给企业提供短期贷款。28.企业发生的下列税金,能够计入相关资产价值的是( )。(分数:1.00)A.房产税B.车船税C.土地使用税D.购买固定资产发生的增值税 解析:解析 房产税、车船税和土地使用税应计入“管理费用”。29.增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应


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