1、高级财务会计模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题1 会计的萌芽形态出现在( )（A）旧石器时代的中晚期（B）资本主义繁盛时期（C）封建社会繁盛时期（D）社会主义繁盛时期2 按我国企业会计准则要求，会计上是以作为记账本位币。( )（A）企业经营所处的主要经济环境中的货币（B）企业所使用的货币（C）本国所使用的货币（D）以上说法都不正确3 根据我国外币交易会计的核算原则，要求采用折算记账本位币金额。( )（A）即期汇率（B）即期近似汇率（C） A 和 B（D）期末汇率4 下列项目产生的可抵扣暂时性差异，其相应的递延所得税资产应计入所有者权益的是( )（A）存货（B）交易性金融资产（C）长期股
2、权投资（D）可供出售金融资产5 确定分部的主要依据是( )（A）规模的大小程度（B）地理位置的相近性（C）销售额的接近性（D）是否承担了不同于其他组成部分的风险和报酬6 最低租赁付款额不包括的项目是( )（A）承租人每期应支付的租金（B）承租人或与其有关的第三方担保的资产余值（C）或有租金和履约成本（D）期满购买价7 对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)资产账面价值超过销售收入的差额应记入( )（A）递延收益（B）当期损失（C）递延损失（D）所有者权益8 衍生金融工具的结算是( )（A）立即结算（B）在未来某一时期进行一次结算（C）在未来某一日期结算（D）不需要经历一段特定期间9 企
3、业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入( )（A）衍生金融工具成本（B）资本公积（C）待摊费用（D）当期损益10 假定甲公司除支付 100000 元现金外，另发行每股面值为 1 元、市价为 17 元的普通股 1000000 股，通过股权交换兼并乙公司。同时在兼并过程中支付注册会计师审计费和佣金等 100000 元，支付证券印刷及发行费用 200000 元。则购买成本为( )（A）2100000 元（B） 1900000 元（C） 1700000 元（D）2000000 元11 在合并财务报表中，下列关于抵消分录正确表述的是( )（A）抵消分录有时也用于编制个别财务报表（B）抵消分录可
4、以记入账簿（C）编制抵消分录是为了将母子公司个别财务报表各项目汇总（D）编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响12 编制合并财务报表时将内部销售收入和内部销售成本予以抵消的分录是( )（A）借：银行存款 贷：其他业务收入（B）借：银行存款 贷：营业收入（C）借：营业收入 贷：营业成本（D）借：应收账款 贷：营业收入13 A 公司(母公司) 采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的 1%， 207 年 12 月 31 日 A 公司对子公司的应收账款余额为 100000 元，208年 12 月 31 日对该子公司的应收账款余额为 150000 元，则 208
5、 年末应编制抵消分录是( )（A）借：应付账款 150000贷：应收账款 150000（B）借：应付账款 100000贷：应收账款 100000（C）借：坏账准备 500贷：资产减值损失 500（D）借：坏账准备 1000贷：资产减值损失 100014 在通货膨胀会计中，只反映和消除个别物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法是( )（A）一般物价水平会计（B）现时成本会计（C）现时成本等值货币会计（D）变现价值会计15 以财务资本维护为基础确定的收益，属于( )（A）会计收益（B）经济收益（C）营业收益（D）持有资产收益16 以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式
6、是( )（A）一般物价水平会计（B）现时成本会计（C）现时成本/等值货币会计（D）变现价值会计17 购买力损益反映了( )（A）一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响（B）个别物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响（C）一般物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响（D）个别物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响18 现时成本会计的计价基准是( )（A）资产的现时成本和一般物价水平变动（B）资产的历史成本和一般物价水平变动（C）资产的现时成本和个别物价水平变动（D）资产的历史成本和个别物价水平变动19 在现时成本会计中，增补的折旧费是按前期的固定资产原值的计提的累计折旧额，与按本期
7、末固定资产账面计提的累计折旧额之间的差额。( )（A）历史成本，现时成本（B）现时成本，历史成本（C）现时成本，现时成本（D）历史成本，历史成本20 清算会计改变了下列会计假设中的( )（A）会计主体（B）货币计量（C）持续经营（D）会计分期二、多项选择题21 根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有( )（A）外币账户同时用记账本位币和外币记账（B）按照企业所在东道国货币确定记账本位币（C）对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整（D）采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算（E）采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额22 关于资产的计税基础的正确说法有( )（A）指企业在
8、收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额（B）某项资产在未来期间使用或处置时，依税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额（C）某项资产在未来处置时不能抵扣的税额（D）公式表示为：资产的计税基础一未来可税前列支的金额（E）公式表示为资产的计税基础一账面价值未来税前扣除的差额23 以下属于某企业关联方关系存在形式的有( )（A）该企业的母公司（B）该企业的子公司（C）与该企业发生日常往来的政府部门（D）该企业的供应商（E）对该企业实施共同控制的投资方24 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有( )（A）出租人的租赁内含利
9、率（B）租赁合同规定的利率（C）同期银行贷款利率（D）同期国外存款利率（E）同期银行存款利率25 出租人融资租赁核算的科目设置包括( )（A）“长期应收款 ”科目（B） “未担保余值” 科目（C） “未确认融资费用” 科目（D）“未实现融资收益 ”科目（E）“固定资产” 科目26 下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有( )（A）合营企业（B）境外子公司（C）已宣告破产的子公司（D）所有者权益为负数的子公司（E）已宣告被清理整顿的子公司27 与采用购买法编制合并财务报表相比，采用权益结合法编制合并财务报表的基本内容包括( )（A）不存在处理子公司净资产账面净值和其公允价值之间差异的问题（B
10、）不论何时完成企业的合并，当年的损益，均可列入存续公司或母公司的损益（C）在合并资产负债表上，子公司的净资产则按购买日(控制权取得日)的公允价值进行反映（D）在合并资产负债表上，母、子公司的资产和负债，均按控制权取得日的公允价值反映（E）会产生合并商誉28 非货币性项目的特点是( )（A）当以期末名义货币为等值货币对该项目期末金额按一般物价水平变动换算时，其换算后的金额有所改变，但原价值量不变（B）在一般物价水平会计核算中需对其是否具有货币性质或非货币性质加以划分（C）当以期末名义货币为等值货币对该项目期末金额按一般物价水平变动换算时，其换算后的金额不变（D）在一般物价水平变动中该项目产生购买
11、力损益（E）在一般物价水平变动中该项目不产生购买力损益29 对于一般物价水平财务报表与传统财务财务报表进行比较时，下列说法正确的有( )（A）计价单位不同（B）资产负债表的格式不同（C）资产负债表的格式相同（D）利润及其分配表格式完全相同（E）利润及其分配表中的项目不完全相同30 下列工作中，属于管理人工作职责的有( )（A）决定债务人的内部管理事务（B）调查债务人财产状况（C）管理和处分债务人的财产（D）代表债务人参加诉讼（E）提议召开债权人会议三、简答题31 融资租赁业务中对于未确认融资费用分摊率的选择标准是什么?32 简述增补折旧费账户的核算内容。四、核算题33 B 企业 2006 年亏
12、损 600 万元，预计 2007 年至 2009 年每年应纳税所得额分别为200 万元，250 万元和 300 万元。假定该企业适用的所得税率一直为 25，税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后 5 年内用所得税弥补，无其他暂时性差异。要求：写出 B 企业 2006 年的可抵扣亏损对 20072009 年各年所得税影响的会计分录。34 甲公司通过租赁方式取得一项账面价值和公允价值均为 2000 万元的管理用固定资产，租赁期开始日为某年 1 月 1 日，固定资产使用期 4 年，租赁期 2 年，租赁期满归还出租方，合同利率 6，每年年末支付租金 1000 万元，承租方担保余值 100万元，另以银行
13、存款支付该设备运输费等 10 万元，按照租赁期计提折旧。(单位：万元)要求：(1)确定租赁类型；(2)甲公司起租日的会计处理；(3)甲公司租人第一年有关会计处理；(4)甲公司租赁到期归还时会计处理。35 假设 20年，甲企业兼并乙企业。在兼并之前，经过财产清查，并报经上级主管部门与国有资产管理部门批准以后，20年 月 日乙企业的资产负债表如下：按照规定，乙公司聘请资产评估机构对其资产、负债以及所有者权益项目进行了评估，并报经国有资产管理部门批准、确认。各项资产以及负债的评估情况如下： 应收账款(净额) 650000 元 短期投资 500000 元 存货 1500000 元 固定资产 45000
14、00 元 固定资产净值 3800000 元 无形资产 36 M 公司于 201 年 1 月 1 日出售一件生产成本为 160000 元，售价为 200000 元的产品给 S 公司， S 公司是受 M 公司控制的子公司，S 公司将该产品作为固定资产。该项固定资产不需要安装即交付管理部门使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年末提前报废，清理净损失已转入营业外支出。要求：为上述业务编制201、 202 年、203、208 年的抵消会计分录。37 明龙公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：(1)处置固定资
15、产获得收入 450000 元，固定资产账面价值 500000 元。处置固定资产应交营业税 22500 元。(2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入 1000000 元，该资产账面净值为600000 元。处置无形资产应交营业税 50000 元。(3)因处置上述资产，用银行存款交纳营业税 72500 元。(4)将土地使用权转让收益转入清算损益。要求：编制上述经济业务的会计分录。高级财务会计模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 会计的萌芽出现在旧石器时代的中晚期，但作为独立意义上的会计特征，则到奴隶社会的繁盛时期才表现出来。答案为 A。2 【正确答案】 A【试题
16、解析】 按我国企业会计准则要求，会计上是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，非记账本位币就作为会计核算上的外币。答案为 A。3 【正确答案】 C【试题解析】 外国采用两项交易观点，折算记账本位币金额时可以使用以下汇率：即期汇率、即期近似汇率、期末即期汇率。答案为 C。4 【正确答案】 D【试题解析】 会计准则规定，企业持有的可供出售金融资产在会计期末按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积。答案为 D。5 【正确答案】 D【试题解析】 确定分部的主要依据是某一组成部分是否承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。答案为 D。6 【正确答案】 C【试题解析】 最低租赁收款额是指最低租
17、赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。最低租赁付款额是指承租人支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。当承租人有优先购买权时，最低租赁付款额是指其应付租金和期满购买价。答案为 C。7 【正确答案】 A【试题解析】 核算所用的会计科目为“递延收益”，借方记损失，贷方记收益，本题中为损失。答案为 A。8 【正确答案】 C【试题解析】 衍生金融工具的结算是在未来某一日期结算，即衍生金融工具结算需要经历一段特定期间而不需立即结算。答案为 C。9 【正确答案】 D【试题解析】 在衍生工具的核算中，企业取得衍生金融工具
18、发生的相关交易费用应当直接计人当期损益。答案为 D。10 【正确答案】 B【试题解析】 企业合并采用购买法进行核算时，购买成本包括所支付的货款，发行股票的公允价值，还包括在合并过程中发生的与合并直接有关的其他费用，比如法律费用、佣金等。但合并过程中的间接费用如股票、债券的发行费用不计人购买成本。因此本题中购买成本=100000+171000000+100000=l900000 元。答案为B。11 【正确答案】 D【试题解析】 抵消分录是在编制合并财务报表时用来抵消集团内部经济业务事项对个别财务报表影响的会计分录。该分录只为编制合并财务报表使用，并不记人账簿，因此选项 A、B、C 均不正确。答案
19、为 D。12 【正确答案】 C【试题解析】 合并财务报表时将内部销售收入和内部销售成本予以抵消时编制的分录是：借：营业收入 贷：营业成本 答案为 C。13 【正确答案】 C【试题解析】 在抵消时，只需要将当期多计提的坏账准备与资产减值损失抵消即可，金额应为 500 元。答案为 C。14 【正确答案】 B【试题解析】 现时成本会计的概念，它反映和消除通货膨胀中个别物价变动对传统财务会计数据的影响。答案为 B。15 【正确答案】 A【试题解析】 会计收益是以财务资本维护为基础确定的收益，经济收益是以实物资本维护为基础确定的收益。答案为 A。16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的是一般物价水
20、平会计的涵义和特征。答案为 A。17 【正确答案】 A【试题解析】 购买力损益是在一般物价水平发生变化时，持有货币性项目产生的损益。答案为 A。18 【正确答案】 C【试题解析】 现时成本会计以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准，提供企业的财务状况和经营成果的信息。答案为 C。19 【正确答案】 C【试题解析】 增补折旧费是指期末按固定资产期末现时成本计算应提取累计折旧额与按前期原值所提累计折旧的差额。答案为 C。20 【正确答案】 A【试题解析】 清算会计改变对会计主体假设。在破产清算中，企业被宣告破产后失去了法人资格，会计主体的地位不复存在。答案为 A。二、多项选择题21 【正确答
21、案】 A，C，E【试题解析】 外币交易会计的核算应遵循以下三个原则：(1)外币账户采用复式记账；(2)采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额；(3)对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。答案为 ACE。22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额，AB 正确，C 错误。其公式表示为：资产的计税基础=未来可税前列支的金额，或资产的计税基础一资产成本一该项资产以前期间已税前列支的金
22、额。答案为 ABD。23 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 关联方关系存在形式主要有：该企业的母公司、该企业的子公司、与该企业受同一母公司控制的其他企业、对该企业实施共同控制的投资方、对该企业施加重大影响的投资方等等，与该企业发生日常往来的政府部门和该企业的供应商都不属于企业的关联方。答案为 ABE。24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择出租人的租赁内含利率、租赁合同规定的利率或同期银行贷款利率作为折现率，但是不能选择存款利率作为折现率，DE 项错误。答案为 ABC。25 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 出租人核算融资租赁应该设置的会
23、计科目包括“长期应收款”科目、“未担保余值”科目、“未担保余值减值准备”科目、“未实现融资收益”科目、“融资租赁资产”科目。CE 是承租人应设置的科目。答案为 ABD。26 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 以下五种情形不能纳入合并报表范围：(1)已准备关、停、并、转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)非持续经营的所有者权益为负数的子公司；(4)联合控制主体；(5) 母公司不再控制的子公司及其他非持续经营的或母公司不能控制的被投资单位。答案为 ACE。27 【正确答案】 A，B【试题解析】 采用权益结合法编制合并财务报表，母公司和子公司的资产和负债，均按控制权取得
24、日的账面价值进行反映，因而不会产生合并价差，不存在处理子公司净资产账面净值和其公允价值之间差异的问题。不论企业合并在期初、期中或期末完成，当年的损益，均可列人存续公司或母公司的损益。答案为 AB。28 【正确答案】 A，E【试题解析】 非货币性项目的两个特点表现在：(1)以期末名义货币为等值货币和以一般物价指数变动换算的各项目期末金额有所改变，但其原价值量不变。(2)在一般物价水平会计中不产生购买力损益。答案为 AE。29 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 一般物价水平会计资产负债表的格式与传统财务会计报表相同，只是其计价单位为等值货币，所以 A 正确，B 错误，一般物价水平会计利润及其分
25、配表在“税后利润”项目之后增加了“货币性项目净额购买力损益”和“等值货币净收益”两个项目，所以 D 项错误。答案为 ACE。30 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 管理人应当履行下列职责包括：(1)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；(2)调查债务人财产状况，制作财产状况报告；三、简答题31 【正确答案】 对于未确认融资费用分摊率应当根据下述不同情况选择：(1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租人资产人账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。(2)以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产人账价值的，应
26、当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。(3)以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。此外，以租赁资产公允价值为人账价值的，应当重新计32 【正确答案】 “ 增补折旧费 ”是损益类账户。当期末增补折旧费时，记人该账户的借方和“累计折旧 ”账户的贷方。该账户余额在借方，反映增补折旧费的累计额。期末将该账户余额调整传统财务会计的“本年利润” 账户，用以核算现时成本会计的财务成果。四、核算题33 【正确答案】 2006 年末： 借：递延所得税资产 1500000贷：所得税费用递延所得税费用 1500000
27、2007 年末： 借：所得税费用递延所得税费用 500000贷：递延所得税资产 5000002008 年末：借：所得税费用递延所得税费用 625000贷：递延所得税资产 6250002009 年末：借：所得税费用递延所得税费用 750000贷：递延所得税资产 375000应交税费应交34 【正确答案】 (1)确定租赁类型：按照融资租赁具体确认标准分析，需要使用第四条：最低租赁付款额的现值=1000106+1000106 2+100106 2=19224万元，大于该固定资产公允价值的 90，确定为融资租赁。 (2)租赁期开始日的会计处理： 借：固定资产 19224 未确认融资费用 1776 贷：
28、长期应付款(10002+100)2100 (3)承租入第一年有关会计处理： 付运费： 借：固定资35 【正确答案】 (1)乙企业的会计分录：乙企业以评估确认的价值调整各项资产的账面价值，会计分录为：借：短期投资 50000存货 250000固定资产 150000累计折旧 300000贷：应收账款 50000无形资产 100000资本公积 600000乙公司结束旧账的会计处理：借：短期借款 1400000应付36 【正确答案】 (1)201 年的抵消处理：抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润：借：营业收入 200000贷：营业成本 160000固定资产原价 40000抵消多计提的折旧费用：借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000(2)202 年的抵消处理：抵消固定资产原价中包括的未实现利润：借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费37 【正确答案】 (1)借：银行存款 450000清算损益 50000贷：固定资产 500000借：清算损益 22500贷：应交税费 22500(2)借：银行存款 1000000贷：无形资产 600000土地转让收益 400000借：土地转让收益 50000贷：应交税费 50000(3)借：应交税费 72500贷：银行存款 72500(4)借：土地转入收
