1、全国自考中国税制（资产税制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 某公司转让一栋砖混结构的楼房。该楼房原值为 1000 万元，已提折旧 400 万元，经房地产评估机构评定，该重置成本价为 1800 万元，成新折扣率为 60，在计算土地增值税时，可以扣除的评估价格为( )（A）400 万元（B） 600 万元（C） 1080 万元（D）1800 万元2 某市 A 公司与 B 公司共同拥有一块面积为 1500 平方米土地的使用权，其中 A公司实际使用的土地面积为 1000 平方米，B 公司实际使用的土地面积为 500 平方米。当地每平方米土地使用税年税额为 5 元，税务机关每半年征收一次城镇
2、土地使用税，则 A 公司每次应纳的城镇土地使用税税额为 ( )（A）5000 元（B） 3750 元（C） 2500 元（D）1875 元3 某公司位于某市市区，实际占用土地面积 17000 平方米。由于经营规模扩大，2004 年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共 4000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率；则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为( )（A）42000 元（B） 40000 元（C） 36000 元（D）34000 元4 国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得
3、的级差收入课征的一种税属于( )（A）级差资源税（B）一般资源税（C）特别资源税（D）地区资源税5 我国现行的资源税属于( )（A）一般资源税（B）级差资源税（C）特别资源税（D）优惠资源税6 资源税按其课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税和( )（A）一般资源税（B）特别资源税（C）保持资源税（D）地区资源税7 下列资源产品中，不征收资源税的是( )（A）中外合作开采石油（B）原煤（C）原油（D）原盐8 计算资源税的依据是( )（A）应税资源的开采数量（B）含增值税的销售收入（C）应税资源的销售数量（D）不含增值税的销售收入9 某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5
4、000 吨(每吨已缴纳资源税 5元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )（A）125000 元（B） 155000 元（C） 180000 元（D）305000 元10 耕地占用税的税率是( )（A）累退税率（B）累进税率（C）地区幅度差别定额税额（D）定额税率11 县城土地使用税的征税范围是( )（A）县人民政府所在镇（B）县人民政府所在县（C）县和管辖农村（D）全县土地12 城镇土地使用税是对在城市和县城占用下列哪些土地的单位和个人征收的一种税( )（A）国家土地（B）集体土地（C）所有土地（D
5、）国家和集体所有的土地13 土地增值税以纳税人转让土地所取得的_为计税依据( )（A）增值额（B）利润额（C）销售毛利（D）增值率14 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的( )（A）重置成本价乘以成新度折扣率后的价格（B）材料成本价乘以成新度折扣率后的价格（C）旧房及建筑物的免税额乘以成新度折扣率后的价格（D）旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格15 土地增值税的税率是( )（A）六级超额累进税率（B）九级超额累进税率（C）四级超率累进税率（D）五级超率累进税率16 土地增值税实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目金额 50但
6、未超过扣除项目金额 100的部分，税率为( )（A）40%（B） 30%（C） 70%（D）10%17 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到税务机关办理纳税申报。( )（A）7 日（B） 3 日（C） 5 日（D）15 日二、多项选择题18 下列标注错误的是( )（A）凡征用耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税（B）凡用非耕地的，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税（C）土地使用税的征收管理，依照中华人民共和国土地使用税暂行条例办理（D）土地使用税虽然是个地方税种，但基本立法仍由中央统一制定（E）土地使用税实施的细则则由各省、自治区、直辖市人民政府制定19 城镇
7、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。下列各项中，关于实际占用的土地面积规定正确的有( )（A）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为计税依据（B）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据（C）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的，应由税务机关核定土地面积作为计税依据（E）尚未核发土地使用证书的，应等政府有关部门核发证书后按证书确定的面积为计税依据20 我国的资源税制中的税种包括( )（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用
8、税（D）土地增值税（E）增值税21 在以下各项资源中属于资源税征收范围的是( )（A）黑色和有色金属矿原矿（B）原油（C）煤炭（D）盐（E）天然气22 对盐征收资源税时，不属于盐资源纳税人的是( )（A）生产销售盐的单位（B）国家指定的盐收购单位（C）进口盐的单位（D）动用国家储备盐的单位（E）改变减免税用盐用途的单位23 以下属于资源税的纳税环节的是( )（A）移送使用时（B）运输时（C）销售时（D）消费时（E）加工时24 根据纳税人不同的生产经营情况，以下属于资源税的纳税地点的有( )（A）买方所在地（B）卖方销售地（C）生产地（D）开采地（E）住所所在地25 资源税制中占用农业用地建房或
9、从事其他非农业建设，应当交纳耕地占用税的是( )（A）占用前三年内曾用于种植农作物的土地（B）种植农作物的土地（C）园地（D）菜地（E）鱼塘26 下列土地免征土地使用税的是( )（A）军队自用的土地（B）公园自用的土地（C）名胜古迹自用的土地（D）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（E）直接用于农、牧、渔业的生产用地27 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括( )（A）其他收入（B）货币收入（C）实物收入（D）计税价格（E）税金28 以下行为中，须要缴纳土地增值税的是( )（A）房地产开发商赠与土地使用权（B）内资企业转让土地使用权（C）非房地产开发商转让土地使用权（D）外商投资企业转
10、让土地使用权（E）房地产开发商转让土地使用权29 以下属于按照土地评估价格计税的情况有( )（A）隐瞒房地产价格的（B）虚报房地产价格的（C）提供扣除项目金额不实的（D）转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的（E）提供项目不实的30 税法规定属于免征土地增值税的情况的是( )（A）因为国家建设需要而被政府征用的土地（B）纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额 20的（C）有偿转让房地产（D）转让国有土地使用权（E）外国公民三、名词解释31 资源税制32 级差资源税33 一般资源税34 资源税35 城镇土地使用税36 土地增值税37 旧屋和建筑物的评估价格四、简答题
11、38 简述资源的概念。39 简述级差资源税和一般资源税的概念及其区别。40 简述资源税制的作用。41 简述开征耕地占用税的意义。42 简述开征土地使用税的意义。43 耕地占用税和土地使用税区别和联系有哪些?(或者调节作用的侧重点有何不同 ?)44 简述开征土地增值税的意义。45 简述土地增值税增值额的具体扣除项目。五、计算题46 某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1300 万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用 300 万元，转让时取得收入 2000 万元，请计算该纳税人应缴纳土地增值税税额是多少?(营业
12、税税率 5，城建税税率 7，教育费附加征收率 3，印花税税率万分之五。47 某市一商场进行改扩建，实际占用土地面积为 20000 平方米，经税务机关核定所占用土地每平方米税额为 12 元，计算该商场全年应缴纳的土地使用税。48 某油田 8 月份生产原油 10 万吨(单位税额 8 元吨)，其中销售 5 万吨，用于加热修井的原油 1 万吨，待销售 1 万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 4 元千立方米)。请计算该油田 10 月份应纳资源税税额。49 某企业经批准在市郊占用耕地 25000 平方米，其中用于厂房建设用地 15000 平方米，其余耕地用于托儿所，职工医院建
13、设，企业所在地适用的单位税额为 5 元平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。50 某房地产开发公司与某单位于 1997 年 3 月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入 15000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率 5，城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3，印花税税率为万分之五)。已知该公司为取得土。地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 3000 万元；投入房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分，摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例
14、为 10；请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。51 某铜矿用原矿人选铜精矿，因特殊原因税务部门无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿量，只知其入选后精矿量为 5000 吨，选矿比为 1：30，该铜矿资源等级属于五等，其适用的单位税额为每吨 2 元，请计算该铜矿应纳资源税税额。52 沿海某盐场某月自产液体盐加工固体盐 1500 吨，当月售出 1000 吨；以外购液体盐 800 吨加工固体盐 650 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少?(该盐场固体盐单位税额 12 元吨，液体盐单位税额 3 元吨)全国自考中国税制（资产税制）模拟试卷 1
15、 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产机构评定的重置成本价乘以新度折扣率后的价格，评估价格须当地税务机关确认。则本题中可扣除的评估价格=180060=1080(万元)。答案为 C。【知识模块】 资产税制2 【正确答案】 C【知识模块】 资产税制3 【正确答案】 B【试题解析】 (17000+3000)2=40000 元【知识模块】 资产税制4 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制5 【正确答案】 B【知识模块】 资产税制6 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制7 【正确答案】 A【知识模块
16、】 资产税制8 【正确答案】 C【知识模块】 资产税制9 【正确答案】 B【知识模块】 资产税制10 【正确答案】 C【知识模块】 资产税制11 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制12 【正确答案】 D【知识模块】 资产税制13 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制14 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制15 【正确答案】 C【知识模块】 资产税制16 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制17 【正确答案】 A【知识模块】 资产税制二、多项选择题18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，土地使用暂行条例规定；凡是征用耕地的，自批准之
17、日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。土地使用税的征收管理，依照中华人民共和国税收征收管理条例办理。土地使用税是一个地方税种，基本立法由中央统一制定，实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府制定，并报财政部门备案。答案为 ABC。【知识模块】 资产税制19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资产税制20 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 资产税制21 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 资产税制22 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 资产税制23 【正确答案】 A,C【知识模块】 资产税制24 【正确答案】 C,D【知识模块】 资产税制25 【正确答案】 A,B,C,
18、D,E【知识模块】 资产税制26 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 资产税制27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资产税制28 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 资产税制29 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 资产税制30 【正确答案】 A,B【知识模块】 资产税制三、名词解释31 【正确答案】 资源税制是对自然资源征税的税种的总称。【知识模块】 资产税制32 【正确答案】 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。【知识模块】 资产税制33 【正确答案】 一般资源税是国家对国有资源，根据国家的需要，对使
19、某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一税。【知识模块】 资产税制34 【正确答案】 资源税是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的一种税。【知识模块】 资产税制35 【正确答案】 (城镇土地使用税(简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。【知识模块】 资产税制36 【正确答案】 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。【知识模块】 资产税制37 【正确答案】 旧屋和建筑物的评估价格即在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成
20、新折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。【知识模块】 资产税制四、简答题38 【正确答案】 广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料、劳动对象。广义资源税，就是对人力资源可以课征人才税。对财力资源可以开征资金税；对物力资源开发利用征税。狭义的资源，就是对土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。我国现行对资源课征的税种，就属于这种狭义的资源税。【知识模块】 资产税制39 【正确答案】 (1)级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 一般资源税：是国家对国有资
21、源，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。(2)区别：性质不同：前者属于级差地租，后者属于绝对地租。 征税对象不同前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。【知识模块】 资产税制40 【正确答案】 (1)调节资源级差收入，有利于企业在同等水平上展开竞争。(2)加强资源管理，有利于促进企业合理使用自然资源。(3)资源税的证收还能使应该归国家所有的级差收入及时地集中到国库，从而提高国家财政收入的稳定性。【知识模块】 资产税制41 【正确答案】 (1)开征耕地占用税的主要目的，是运用税收手段。加强对土地的管理，以合理利用土地资源；(2)能合理有效地使用
22、土地，这对于我国民族的兴旺，国家的富强和实现四化有重大的意义。【知识模块】 资产税制42 【正确答案】 (1)促进节约使用土地，提高土地利用效益的目的；(2)调解土地级差收益。【知识模块】 资产税制43 【正确答案】 区别：(1)性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水平大体均衡，后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。(2)征税范围不同：前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。(3)税款征收形式不同：前者是对使用国家所有
23、土地年年连续的征收。而后者是在发生占用耕地行为时一次征收，以后不再征收。(4)税率设计形式不同：前者按城市大小来规定差别税率，大城市最高，中等城市次之，小城市及县城最低。后者以县为单位，人均耕地小的地区税率高，反之税率低。联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地，加强土地管理作用。【知识模块】 资产税制44 【正确答案】 (1)是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题。土地供给计划性不强，成片批相量过大，价格过低，土地收益大量流失。房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大。盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低房地产市场机制不完善，行为不规范，“ 炒”风过盛。(2)开征
24、土地增值税的具体作用 有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。有利于增加国家财政收入。【知识模块】 资产税制45 【正确答案】 (1)取得土地使用所支付的金额(2)开发土地和新建房及配套设施的成本(3)开发土地和新建房及配套设施的费用(4)旧房及建筑物的评估价格(5)与转让房地产有关的税金(6)对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计 20扣除。【知识模块】 资产税制五、计算题46 【正确答案】 (1)转让收入=2000( 万元)(2)扣除项目金额：房地产评估价格 =130070=910(万元)取得土地使用权支付的金额=3
25、00(万元)与转让房地产有关的税金=20005 (1+7+3)+200005=111( 万元)扣除项目金额合计 =910+300+111=1321(万元)(3)增值额=2000-1321=679(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率=679 132151(5)应纳土地增值税税额 =13215030+679-1321(100-50)40=198 15+74=20555( 万元)若采用速算扣除法，税率 40，速扣系数 5应纳土地增值税税额=67940-132115 =20555(万元)【知识模块】 资产税制47 【正确答案】 土地使用税额=2000012=240000 元【知识模块】 资产税制4
26、8 【正确答案】 (1)原油课税数量=5 万吨(2)原油应纳税额 =58=40(万元)(3)天然气应纳税额 =100004=4(万元)(4)油田应纳税额 =40+4=44(万元)【知识模块】 资产税制49 【正确答案】 用于托儿所职工医院建设的用地免税，该公司应纳耕地占用税=150005=750001 元【知识模块】 资产税制50 【正确答案】 (1)确定转让房地产的收入为：15000 万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元：房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用为 (3000+4000)10=700(万元)与转让房地产有关的税金 15
27、0005(1+7+3)=825( 万元)从事房地产开发的加计扣除为：(3000+4000)20=1400(万元)转让房地产的扣除项目金额为：3000+4000+700+825+1400=9925(万元)(3)计算转让房地产的增值额：150009925=5075(万元)(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075+9925=51(5)计算应纳土地增值税税额： 增值额未超过扣除项目金额 50的部分，其税额为：992550 30 =148875(万元)增值额超过扣除项目金额 50，未超过 100的部分，其税额为： (5075-992550)40=45(万元 )应纳土地增值税税额 148875+45=1533 75(万元)【知识模块】 资产税制51 【正确答案】 应纳资源税税额=5000302=300000(元)【知识模块】 资产税制52 【正确答案】 (1)自产液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=1000(吨)12 元吨=12000(元)(2)外购液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=650(吨)12 元吨-800(吨)3 元吨=5400(元)(3)销售自产液体盐：应纳资源税税额=500( 吨)3 元吨 =1500(元)【知识模块】 资产税制
