1、综合模拟试卷 6 及答案与解析一、多项选择题1 下列各项业务中，应记入“坏账准备” 科目贷方的有（ ）。（A）冲回多提的坏账准备（B）当期确认的坏账损失（C）当期应补提的坏账准备（D）已转销的坏账当期又收回2 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。（A）计提坏账准备（B）收回应收账款（C）转销坏账准备（D）收回已转销的坏账3 某企业为增值税小规模纳税食业。该企业购入甲材料 600 公斤，每公斤含税单价为 50 元，发生运杂费 2000 元，运输途中发生合理损耗 10 公厅，入库前发生挑选整理费用 200 元。该批甲材料的入账价值为（ ）元。（A）30000（B） 32000（C
2、） 32200（D）327004 下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（ ）。（A）买价（B）运杂费（C）运输途中的合理损耗（D）入库前的挑选整理费用5 某商品流通企业采购甲商品 100 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 34 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。（A）2（B） 2.1（C） 2134（D）2.446 下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（ ）。（A）购入存货支付的关税（B）商品流通企业采购过程中发生的保险费（C）委托加工材料发生的增值税（D）自制存货生产过程中发生的直接费用7 某企业为增值税小
3、规模纳税人，本月购入甲材料 2060 公斤，每公斤单价(含增值税)50 元，另外支付运杂费 3500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。（A）50（B） 51.8l（C） 52（D）53.568 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25 万元，增值税为 4.25 万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。（A）27（B） 29（C） 29.25（D）31.259 下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。（A）商品流通企业在采购商品过程
4、中发生的运输费（B）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（C）在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用（D）存货的加工成本10 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 l 日，甲材料结存200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 元28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（ ）元。（A）145000（B） 150000（C） 153000（D）15500011 某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本
5、，2007 年 2 月 1 日，结存甲材料200 公斤，每公斤实际成本 100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本 110 元；2 月 15 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。（A）10000（B） 10500（C） 10600（D）1100012 某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。207 年 2 月 1 目，甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为 100 元；2 月 lO 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 110 元；2 月 25 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，甲材料的库存余额为（ ）元。（
6、A）10000（B） 10500（C） 10600（D）1100013 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 130 万元，材料成本差异为节约 20 万元。当月购入材料一批，实际成本 110 万元，计划成本 120 万元，领用材料的计划成本为 100 万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ ）万元。（A）88（B） 96（C） 100（D）112二、业务题14 2010 年 9 月至 11 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9 月 2 日，以银行存款购入 A 上市公司股票 10 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(
7、2)9 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 770 元。(3)10 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 810 元。(4)11 月 15 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：根据时间的顺序，逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)15 金阳光公司系生产企业，2009 年 12 月 18 日销售一批商品，售价 50 000 元，增值税额 8 500 元，成本 26 000 元，收到对方转来的银行汇票存银行。2010 年 5 月20 日该批产品因质量严
8、重不合格被退回，退货款开出支票付清。请做出该企业销售及退货的相关分录。16 A 公司为增值税一般纳税人，本月发生如下有关业务：(1)购入原材料的价款总额为 1 650 万元，增值税为 2805 万元，已取得增值税专用发票款项也已经全部付清，材料均已验收入库。该批材料入库后有 l 50 万元被工程领用。(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入 2000 万元，税率为 17，货款已全部收到。(3)本月有一批产品被公司内部领用，其中厂房工程施工领用成本为 120 万元，计税价格为 200 万元；福利部门领用成本为 30 万元，计税价格为 50 万元。(4)公司以银行存款交纳本月应交增值税，
9、以及上月应交未交的增值税 90 万元。要求： (1)计算本月的应交增值税额；(2)编制材料被工程、产成品被工程、福利部门领用的会计分录；(3)编制交纳税金的会计分录。(应交税费科目必须列出明细科目、金额以万元为单位)。17 B 公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为05。2010 年 1 月 1 日，应收账款账户的余额为 1000000 元，2010 年 12 月 31日，应收账款账户的余额为 800000 元。2010 年度 B 公司发生如下相关业务：(1)5 月 18 日，收回上年度核销的坏账 4000 元，存入银行。(2)11 月 26 日，因一客户破产，有应收账款
10、 2500 元不能收回，经批准确认为坏账。要求：(1)编制 B 公司收回已核销坏账的会计分录。(2)编制 B 公司确认坏账的会计分录。(3)计算 B 公司 2010 年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。18 C 公司 2009 年 12 月 2 日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 300000 元，增值税额 51000 元，成本 180000 元。该商品于销售时发出，款项已由银行收取。2010 年 6 月，该批商品质量出现和、严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给 C 公司，C 公司验收入库后将所收货款退回，并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字) 。要求：做
11、出 C 公司发生销售退回时的会计分录。19 A 企业 12 月 5 日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本 60000 元，以银行存款支付加工费 5000 元，增值税专用发票注明的增值税额为 850 元，受托方代扣代缴消费税 8000 元。收回的加工材料 60%用于继续生产应税消费品；40直接用于出售。20 日销售应税消费品收入 800000 元，增值税率 17，消费税率1100要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。20 B 公司 2005 年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为 100 万元，本年净利润为 258 万元。按税后利润的 10提取法定盈余公积。(2
12、)提取任意盈余公积 229 万元。(3)向投资者宣告分派现金股利 40 万元。要求：(1)编制 B 公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。(2)编制 B 公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。(3)计算 B 公司年末未分配利润。(“利润分配” 、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目)21 C 公司 (增值税一般纳税人)购入一台需要安装的设备用于公司福利部门使用，支付买价 10000 元，增值税 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1000 元，市价 1200 元，购进该批原材料时支付增值税170 元；支付外聘安装工人工资 l 500 元。
13、上述有关款项已通过银行收付。要求：(1)计算该项固定资产的原始价值；(2)对上项固定资产，编制购入、安装及交付使用的会计分录。22 A 公司外购一台需要安装的设备。(1)207 年 9 月 30 日，为购买该生产设备专门向商业银行借入资金 600 000 元，并存入银行。该借款期限为 2 年，年利率5，分期付息、到期一次还本。 (2)9 月 30 日，用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为 500 000 元，增值税额为 85000 元。另支付运费及其他费用 15000 元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。 (3)安装设备时，领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为 2
14、0 000 元，计税价格为 25 000 元，增值税税率为 17。(4)安装工程人员应计工资 20 000 元，用银行存款支付其他安装费用 5 000 元。 (5)207 年 12 月 31 日，安装工程结束，并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为 5 年，采用直线法计提折旧，预计无残值。 (6)209 年 12月 31 日，甲公司将该生产线出售，售价 600 000 元。出售时用银行存款支付清理费用 20 000 元。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：(1)编制甲公司 207 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。(2)编制甲公司 208 年度计提折旧和利息
15、的会计分录。(3)编制甲公司 209 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目)23 B 公司有关投资业务如下： (1)2006 年 11 月 2 日，B 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额 30，收购价款为 22000 万元。2007 年1 月 1 日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 22000 万元。2007 年 1 月 1 日 C公司可辨认净资产公允价值总额为 80 000 万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007 年度末 C 公司实现净利润 10
16、 000 万元。 (3)2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2007 年现金股利 6000 万元。月末收到股利并存入银行。 (4)2008 年度末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积 800 万元。(5)2008 年度末 C 公司发生净亏损 3000 万元。(6)2008 年度末对 C 公司的长期股权投资的可收回金额为 21000万元。 (7)2009 年 1 月 2 日，B 公司出售所持有的全部 C 公司的股票，共取得价款30000 万元。要求：编制 B 公司上述业务的会计分录。24 C 股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务：(1)20
17、10 年 1 月 1 日接受 A 公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为 10000 万元，按照市场情况估计其公允价值为 6000 万元，已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为 10 年。(2)C 股份有限公司从 2010 年 3 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 8000 万元、人工工资 1200 万元，以及用银行存款支付的其他费用 800 万元，总计 10000 万元，其中，符合资本化条件的支出为 7200万元，2010 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销。要求：编制
18、C 股份有限公司 20l0 年上述经济业务的会计分录。25 兴成企业生产 A 和 B 两种产品。A 产品期初在产品成本为 1400 元，本月发生材料费用 35000 元，生产工人工资 5000 元，月末在产品成本为 1000 元，A 产品本月完工 400 件；B 产品期初在产品成本为 1400 元，本月发生材料费用 31200 元，生产工人工资 4000 元，月末无在产品，完工产量为 200 件。本月共发生制造费用4500 元。要求：(1)计算 A、 B 完工产品的总成本和单位成本，制造费用按生产工人工资比例分配。(2)编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。26 A 公司 2008 年 1
19、 月 1 日以银行存款 10 万元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为 10 年。2010 年 1 月 1 日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入 9 万元，转让专利权涉及的营业税税率为 5。要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。27 C 公司基本生产车间于 2007 年初购入一台设备并投入使用。该设备原价 60000元，预计使用期限 5 年。2010 年 7 月 2 日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用 350 元，取得残值收入 700 元已存入银行。设备已清理完毕。要求：(1)采用双倍余额递减法计算该项设
20、备各年的折旧额(最后 2 年改为年限平均法)。(2)计算该项设备的清理净损益。(3)编制全部清理业务的会计分录。28 2010 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。(2)3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股770 元。(4)4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 810 元。(
21、5)5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，己存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)29 乙企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17。2007 年发生固定资产业务如下：(1)1 月 20 曰，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 550 万元，增值税为 935 万元，另发生运输费 45 万元，款项均以银行存款支付。(2)A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，净残值为 35 万
22、元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，另发生保险费 8 万元，款项均以银行存款支付。(4)8 月 19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。B 设备于 8月 25 日达到预定使用状态，并投入使用。(5)B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 3565 万元，预计总工时为 5万小时。9 月，B 设备实际使用工时为 720 小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：(1)编制乙企业 2007 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计
23、分录。(2)计算乙企业 2007 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制乙企业 2007 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录。(4)编制乙企业 2007 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录。(5)计算乙企业 2007 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)30 丙上市公司 2009 年至 2010 年发生与其股票有关的业务如下：(1)2009 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40000万股，每股面值 l 元，每股发生价格 5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。(2)200
24、9 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4000万元转增股本。(3)2010 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。(4)20lO 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 100 万股注销。要求：逐笔编制丙上市公司上述业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)三、判断题31 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）（A）正确（B）错误综合模拟试卷 6
25、 答案与解析一、多项选择题1 【正确答案】 C，D【试题解析】 A 业务发生时应借记“坏账准备”科目，贷记 “资产减值损失”科目；B 业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；C 业务的会计处理为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目；D 业务的会计处理为借记 “应收账款”，贷记“坏账准备”科目。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值的变动。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 甲材料的入账价值=600X50+2000+200=32200(元)。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A，B，C
26、，D【试题解析】 购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【知识模块】 综合6 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本；商品流通企业采购过程中发生的保险费应计入存货成本，委托加工材料发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 该批材料的采购成本=25+2=27(万元)。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 商品流通企业在采购商品过程
27、中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本；下列费用应当存发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 发出材料成本=200300+300310=153000(元)。【知识模块】 综合11 【正确答案】 D【试题解析】 剩余的原材料的数量=200+300400=100(公斤)，剩余的原材料都是 2 月 10 日购入的原材料，所以
28、月末原材料的实际成本=100110=11000(元)。【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 全月一次加权平均单价=(200100+300110)(200+300)=106(元公斤)，月末库存材料的数量=200+300400=100( 公斤)，甲材料的库存余额=100106=10600(元) 。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A【试题解析】 当月领用材料的实际成本=100+100X(一 2010)(130+120)：88(万元 )。【知识模块】 综合二、业务题14 【正确答案】 (1)借：交易性金融资产成本 80投资收益 2贷：银行存款 82(2)借：公允价值变动损益 3(
29、80-10*7 7)贷：交易性金融资产公允价值变动 3(3)借：交易性金融资产公允价值变动 4(81 *l0 一 77* 10)贷：公允价值变动损益 4(4)借：银行存款 825贷：交易性金融资产成本 80公允价值变动 1投资收益 15借：公允价值变动损益 1贷：投资收益 1【知识模块】 综合15 【正确答案】 销售商品时借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额)8 500借：主营业务成本 26 000贷：库存商品 26 000销售退回时：借：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额)8 500贷：银行存款 58 500借：库存商品 2
30、6 000贷：主营业务成本 26 000【知识模块】 综合16 【正确答案】 (1)本月应交增值税额=(2000+200+50)*17一(280515017) =1275(万元)(2)材料被领用：借：在建工程 1755贷：原材料 150应交税费应交增值税(进项税额转出)255产品被工程领用：借：在建工程 154贷：库存商品 120应交税费应交增值税(销项税额) 34产品被福利部门领用：借：应付职工薪酬 385贷：库存商品 30应交税费应交增值税(销项税额)85(3)借：应交税费 应交增值税(已交税金) 1275应交税费一未交增值税 90贷：银行存款 2175【知识模块】 综合17 【正确答案】
31、 (1)借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000贷：应收账款 4000(2)借：坏账准备 2500贷：应收账款 2500(3)本年度应计提的坏账准备=8000005 0 一(10000005+4000-2500)= -2500(元 )借：坏账准备 2500贷：管理费用 2500【知识模块】 综合18 【正确答案】 借：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额)51000贷：银行存款 351000借：库存商品 180000贷：主营业务成本 180000【知识模块】 综合19 【正确答案】 (1)发出材料委托加工时：借：委托加工物资 60000贷：原材料 6
32、0000(2)支付加工费时：借：委托加工物资 5000应交税费应交增值税(进项税额：)850贷：银行存款 5850(3)受托方代扣代缴消费税时，借：委托加工物资 3200(8000x40%)应交税费应交消费税 4800(8000*60)贷：银行存款 8000(4)收回委托加工材料时：借：原材料 68200贷：委托加工物资 68200(5)销售取得收入：借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税(销项税额) 136000(6)计算应交消费税 =80000010=80000( 元)借：营业税金及附加 80000贷：应交税费应交消费税 80000(7)本月应交的消费税
33、 =800004800=75200(元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 (1)借：利润分配提取法定盈余公积 258提取任意盈余公积 229贷：盈余公积法定盈余公积 258任意盈余公积 229(2)借：利润分配 应付股利 40贷：应付股利 40(3)年末未分配利润 =100+258258 一 129 一 1040=2693【知识模块】 综合21 【正确答案】 该项固定资产的原始价值=10000+170050010001701500=14870 元购入待安装时：借：在建工程 12200贷：银行存款 12200安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程 1170贷：原材料 1000应交税费应交
34、增值税(进项税额转出) 170支付安装工人工资时：借：在建工程 1500贷：银行存款 1500安装完毕交付使用时：借：固定资产 14870贷：在建工程 14870【知识模块】 综合22 【正确答案】 (1)207 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：借：银行存款 600 000贷：长期借款 600 000借：在建工程 600 000(500 000+85 000+15 000)贷：银行存款 600 000借：在建工程 7 500(600 0005312)贷：应付利息 7 500借：在建工程 24 250贷：库存商品 20 000应交税费应交增值税(销项税额)4 250(25 0001
35、7)借：在建工程 25 000贷：应付职工薪酬 20 000银行存款 5 000借：固定资产 656 750贷：在建工程 656 750(2)208 年度计提折旧的利息的会计分录：208 年度计提折旧 =固定资产账面净值预计使用年限=656 7505=131 350(元 )借：制造费用 13l 350贷：累计折旧 13l 350208 年度计提利息 =600 0005=30 000(元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000(3)209 年度计提折旧及出售该设备相关分录：209 年度计提折旧的处理与 208 年的处理是一样。固定资产清理净损益=固定资产清理收入一固定资产净值一清理
36、费用=600 000 一 (656 7501313502)一 20 000=185 950(元)借：累计折旧 262 700固定资产清理 394 050贷：固定资产 656 750 、借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：银行存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 185950贷：营业外收入 185950【知识模块】 综合23 【正确答案】 (1)借：长期股权投资成本 22 000贷：银行存款 22 000长期股权投资的初始投资成本(22000 万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(80 000*30=24 000 万元
37、) ，调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资成本 24 00022 000=2 000 贷：营业外收入 2000(2)借：长期股权投资 损益调整 3000贷：投资收益 10 00030=3000(3)借：应收股利 6000X30=1800贷：长期股权投资损益调整 1800借：银行存款 1800贷：应收股利 1800(4)借：长期股权投资 其他权益变动 240贷：资本公积其他资本公积 800*30=240(5)借：投资收益 3 000X30=900贷：长期股权投资损益调整 900(6)长期股权投资的账面价值=24 000+(30001800900)+240=24 540(万元)长期股权投资的
38、可收金额为 21000 万元计提减值 24 54021000=3540(万元)借：资产减值损失 3540贷：长期股权投资减值准备 3540(7)借：银行存款 30000长期股权投资减值准备 3540贷：长期股权投资成本 24000损益调整(30001800900)300其他权益变动 240投资收益 9000借：资本公积其它资本公积 240贷：投资收益 240【知识模块】 综合24 【正确答案】 (1)接受专利权投资2010 年 1 月 1 日借：无形资产 6000资本公积 4000贷：实收资本 100002010 年 12 月 31 日借：管理费用 600(6000/10)贷：累计摊销 600
39、 (2)自行开发无形资产借：研发支出费用化支出 2800资本化支出 7200贷：原材料 8000应付职工薪酬 1200银行存款 8002010 年 12 月 31 日借：管理费用 2800无形资产 7200贷：研发支出费用化支出 2800资本化支出 7200借：管理费用 60(7200+10x l12)贷：累计摊销 60【知识模块】 综合25 【正确答案】 制造费用分配率=本月发生的制造费用总额/ （A 产品牛产工人工资+B 产品生产工人工资）=0.5A 产品应分配的制造费用=5 0000 5=2 500 元B 产品应分配的制造费用=4 0000 5=2 000 元产品生产成本总额=期初在产品
40、成本+ 本期发生的生产费用一期末在产品成本A 产品生产成本总额：l 400+(35 000+5 000+2 500)一 1 000=42 900 元A 产品单位生产成本=42 900400=107 25 元B 产品生产成本总额=1 400+(31 200+4 000+2 000)=38 600 元B 产品单位生产成本=38 600200=193 元(1)借：生产成本A 产品 2 500B 产品 2 000贷：制造费用 4 500(2)借：产成品A 产品 42 900-B 产品 38 600贷：生产成本A 产品 42 900 B 产品 38 600【知识模块】 综合26 【正确答案】 购入专利权
41、： 借：无形资产 100 000贷：银行存款 100 000第 1 年专利权摊销：借：管理费用 10 000贷：累计摊销 10 000第 2 年摊销该无形资产：借：管理费用 10 000贷：累计摊销 10 000转让专利权：借：银行存款 90 000累计摊销 20000贷：无形资产 100 000应交税费应交营业税 4 500营业外收入 5 500【知识模块】 综合27 【正确答案】 会计分录(1)该项设备各年折旧额的计算如下：第 1 年折旧额=60000x2 5=24000 元第 2 年折旧额=(6000024000)x25=14400 元第 3 年折旧额=(6000024000-14400
42、)2 5=8640 元第 4、5 年折旧额=(6000024000-14400 8640)-2=6480 元(2)该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下：清理净损失=原价 60000 一累计折旧 50280+清理费用 350 元一残值收入 700 元=9370 元(3)全部清理业务的会计分录如下：借：固定资产清理 9720累计折旧 50280贷：固定资产 60000借：银行存款 700贷：固定资产清理 700借：固定资产清理 350贷：银行存款 350借：营业外支出 9370贷：固定资产清理 9370【知识模块】 综合28 【正确答
43、案】 (1)借：其他货币资金存出投资款 1000贷：银行存款 1000(2)借：交易性金融资产一成本 800投资收益 2贷：其他货币资金存出投资款 802(3)借：公允价值变动损益 30 (800 一 lOOx77)贷：交易性金融资产公允价值变动 30(4)借：交易性金融资产公允价值变动 40 (8110077100)贷：公允价值变动损益 40(5)借：银行存款 825贷：交易性金融资产成本 800公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【知识模块】 综合29 【正确答案】 (1)借：固定资产 648(550+935+45)贷：银行存款 648(2)648x
44、210 12=10 8(万元)借：管理费用 108贷：累计折旧 108 ，(3)借：在建工程 710 (600+102+8)贷：银行存款 710(4)借：在建工程 3贷：银行存款 3借：固定资产 713贷：在建工程 713(5)(7133565)5x720 1000=975(万元)借：制造费用 975贷：累计折旧 975【知识模块】 综合30 【正确答案】 (1)借：银行存款 200000(40000x5)贷：股本 40000资本公积 160000(2)借：资本公积 4000贷：股本 4000(3)借：库存股 300贷：银行存款 300(4)借：股本 100资本公积 200贷：库存股 300【知识模块】 综合三、判断题31 【正确答案】 A【知识模块】 综合
