1、山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题1 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。（A）审计中取证的权限（B）审计要实现的目标（C）对内部审计的利用（D）审计所依据的准则2 以下不属于申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件是( )。（A）有 3 名以上的股东（B）有不少于人民币 30 万元的注册资本（C）有固定的办公场所（D）有股东共同制定的章程3 根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是( )。（A）审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况（B）由于没有完
2、全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见（C）确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见（D）财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见4 注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是( )。（A）在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准（B）在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定（C）在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定（D）当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告5 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易
3、的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因( )因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。（A）密切关系（B）自身利益（C）自我评价（D）外在压力6 注册会计师在审计“ 应付账款 ”余额时，下列属于管理层明示性认定的是 ( )。（A）存在（B）完整性（C）权利和义务（D）分类与可理解性7 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是( )。（A）计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改（B）计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准（C）小型被审计单位无需制定总体审计策略（D）项目负责人和项目组中其他关键成员应当参
4、与计划审计工作8 以下项目中，必须实施函证的是( )。（A）长期投资（B）应收票据（C）银行存款（D）应付账款9 注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认( )。（A）是否正确了解了内部控制并且书面记录准确（B）识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节（C）所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性（D）评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性10 进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括( )。（A）控制测试和实质性程序（B）风险评估程序和控制测试（C）风险评估程序和实质性程序
5、（D）风险评估程序和分析程序二、多项选择题11 下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有( )。（A）由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性（B）注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的（C）注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性（D）注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务12 下列表述中正确的有( )。（A）根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所（B）注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务（C）中国注册会计师协
6、会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种（D）对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册13 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( )。（A）违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因（B）对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿（C）对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款（D）一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任14 作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，
7、注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括( )。（A）解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划（B）考虑相关事项是否己进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行（C）获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论（D）识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项15 下列有关函证控制的说法中正确的有( )。（A）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对（B）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函（C）询证函经被审计单位盖章后由其直接发出（D）将发出询证函的情况形成审计工作记录三、名词解释题1
8、6 佣金17 欺诈18 逆查法：是指从账簿记录、记账凭证查到发运凭证等原始单据的调查方法，目的在于查找有无多记的现象。19 重大错报风险四、简答题20 简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。21 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C2 【正确答案】 A3 【正确答案】 C4 【正确答案】 C5 【正确答案】 D6 【正确答案】 A7 【正确答案】 D8 【正确答案】 C9 【正确答案】 D10 【正确答案】 A二、多项选择题11 【正确答案】 B,C12 【正确答案】 B,D13
9、 【正确答案】 A,B,D14 【正确答案】 A,D15 【正确答案】 A,B,D三、名词解释题16 【正确答案】 佣金：从某一项业务收入中按照一定比例获取额外的收入。17 【正确答案】 欺诈：CPA 的一种舞弊行为，是以欺骗坑害他人为目的的一种故意的错误行为。18 【正确答案】 逆查法：是指从账簿记录、记账凭证查到发运凭证等原始单据的调查方法，目的在于查找有无多记的现象。19 【正确答案】 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。四、简答题20 【正确答案】 现金监盘与存货监盘的区别主要有：(1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行
10、一定量的检查；(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点；(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货；(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要；(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行：(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。21 【正确答案】 (1)从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据；(2)从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解；(3)从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要：(4)从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。
