1、山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题1 按照审计的主体不同，审计可以分为( )。（A）整体审计和局部审计（B）财务报表审计和合规性审计（C）详细审计和资产负债表审计（D）政府审计、内部审计和注册会计师审计2 下列业务中与财务报表审计相容的业务是( )。（A）代编财务报表（B）内部控制设计（C）验资业务（D）财务会计咨询3 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师( )。（A）负有违约责任（B）没有过失（C）负有重大过失（D）负有普通过失4 根据会计师事务所质量控制准则，会
2、计师事务所应当每年至少( )次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（A）4（B） 3（C） 1（D）25 下列描述中，正确的是( )。（A）注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力（B）会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响（C）注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意（D）如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定6 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )。（A）实现的销售是否均已登记入账（B）关联交易类型、
3、金额是否在附注中恰当披露（C）将下期交易提前到本期入账（D）有价证券的金额是否予以适当列示7 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。（A）审计的时间安排和总体策略（B）具体审计计划中执行的具体审计程序（C）审计工作中受到的限制（D）治理层和管理层对审计工作的额外要求8 下列有关函证的说法中不恰当的是( )。（A）通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实（B）函证是比较有效的审计程序，即使
4、有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实（C）一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证（D）如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体9 如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据( ) 。（A）比评估为高水平时要多（B）比评估为低水平时要多（C）比评估为高水平时要少（D）与评估为低水平时一样多10 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结
5、合使用。（A）风险评估程序（B）实质性程序（C）综合性方案（D）实质性方案二、多项选择题11 下列关于审计方法的表述中，正确的有( )。（A）账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计（B）制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计（C）风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计（D）审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整12 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有( )。（A）普通合伙会计师事务所（B）独资会计师事务所（C）有限责任合伙会计师事务所（D）有限责任公司会计师事务所13 A 注册会计师审计甲公
6、司 2009 年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告 A 注册会计师工作有过失。对此，A 注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括 ( )。（A）按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊， A 注册会计师并无过失（B） A 注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计（C） A 注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失（D）防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任14 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复
7、核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有( ) 。（A）由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作（B）由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作（C）由专家复核助理人员在专家指导下的工作（D）由项目经理复核非签字注册会计师的工作15 通常情况下，注册会计师需要对( )特定项目实施函证。（A）金额较小的项目（B）账龄较长的项目（C）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易（D）重大或异常的交易三、名词解释题16 独立性17 顺查法18 财务报告19 重要性四、简答题20 注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层
8、沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本：(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)；(3)外部律师提供的声明书；(4)管理层声明书；(5)会计记录。山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D2 【正确答案】 C3 【正确答案】 B4 【正确答案】 C5 【正确答案】 C6 【正确答案】 A7 【正确答案】 B8 【正确答案】 B9 【正确答案】 A10 【正确答案】 C二、多项选择题11 【正确答案】 B,C,D12 【正确答案】 A,B,C,D13 【正确答案】 A,B,D14
9、【正确答案】 A,C,D15 【正确答案】 B,C,D三、名词解释题16 【正确答案】 独立性：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。17 【正确答案】 顺查法：是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。18 【正确答案】 财务报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的
10、书面文件。19 【正确答案】 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。四、简答题20 【正确答案】 (1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。
