1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划遗产税制度框架章节练习试卷及答案与解析1 按照课税主体来划分，可以把遗产税分为( )。（A）总遗产税制和分遗产税制（B）分遗产税制和混合遗产税制（C）总遗产税制和混合遗产税制（D）总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制2 总遗产税模式的遗产税税率一般为( )。（A）超率累进税率（B）超额累进税率（C）比例税率（D）定额税率3 下列各项属于总遗产税制的特点是( )。（A）一般设有起征点、免征额和扣除项目，按照超额累进税率计征（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系（C）先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担（D）既考虑了
2、继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓励财富分散，而被认为最科学、最合理4 下列关于总遗产税制中具体征税方式的表述错误的是( )。（A）按照每次遗产转移次数的多少征收相同的比例税（B）按照遗产总额扣除负债以后的净遗产额征收（C）规定起征点或者免征额，对小额遗产免征遗产税（D）准许分期缴纳或者以实物缴纳5 课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人的是( )。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制6 ( )是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度
3、（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）死亡税制（D）混合遗产税制7 下列各项属于“ 先分后税 ”税制模式的是( )。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）赠与税制8 下列各项属于分遗产税制的特点的是( )。（A）课征主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系（C）先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担（D）对被继承人所留遗产先征收一次税，税后遗产分配给各继承人时，再按各继承人继承份额征收继承税9 关于分遗产税制，下列说法不正确的是( )。（A）分遗产税制一般按超额累进税率计征（B）对直系亲属继承
4、的遗产征税较重，其他人继承的遗产征税较轻（C）按照继承人继承的遗产份额的多少，采取高低不同的税率（D）按照被继承人数量的多少，采取不同的税率10 下列各项属于混合遗产税制的特点是( )。（A）课征主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系（C）先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担（D）一般有多个课税主体，各个继承人为纳税人11 先对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税，然后再分别对继承人继承的遗产份额征收继承税的制度是( )。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）继承税制12 ( ) 的特点
5、是先总额征税，以利源泉控制；再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制13 哪种遗产税制度下，具体征税方式包括对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征税较重?( )（A）总遗产税制（B）继承税制（C）混合遗产税制（D）赠与税制14 ( ) 有多个课税主体，遗嘱执行人、继承人为纳税人。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制15 关于各种遗产税制的缺点，下列说法不止确的是( )。（A）分遗产税制没有考虑继承人的个人经济能力、生活境况，不能体现量能负担（B）分遗产税制征收管理复杂，征收成本加大，要求税务
6、征管能力较强（C）混合遗产税制不仅征管非常复杂，且形成严重的重复课税（D）总遗产税制下，税负大小与各继承人继承的遗产份额的多少无关，也较少考虑继承人的经济能力及其与被继承人的亲疏远近适用差别税率，而被认为有失公平和合理16 下列关于三种遗产税模式的比较说法中有误的一项是( )。（A）分遗产税制考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，能体现量能负担，鼓励财富分散（B）混合遗产税制征管非常复杂，且易形成严重的重复课税（C）混合遗产税的特点是先总额征税，以利源泉控制，再按继承人继承的份额征税，以体现合理负担（D）混合遗产税，被认为最科学、最合理17 德国实行的遗产税制为( )。（A）总遗产税制（B）分
7、遗产税制（C）混合遗产税制（D）赠与税制18 下列各项中，实行总遗产税制的国家是( )。（A）美国（B）法国（C）日本（D）智利19 英国实行的遗产税制为( )。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）赠与税制20 下列国家中，不实行分遗产税制的是( )。（A）法国（B）日本（C）菲律宾（D）德国21 下列关于美国遗产税征税对象的说法不正确的是( )。（A）包括美国居民死亡时拥有的财产（B）包括美国公民死亡时被推定拥有的财产（C）美国公民和居民死亡时，其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税（D）仅为有形个人资产22 根据美国遗产税法规定，对应纳遗产税的遗产，( )负有义
8、务在被继承人死亡后 9 个月内负责从遗产总额中提取一部分纳税，在缴纳遗产税前不得将遗产分配给继承人和受遗赠人。（A）遗产管理人或遗嘱执行人（B）遗产继承人（C）遗产被继承人（D）遗产受遗赠人23 根据美国的遗产税制的规定，除下列哪一项外均可以不征收遗产税?( )（A）留给配偶的遗产（B）留给子女的遗产（C）对慈善事业捐赠（D）对公益事业捐赠24 下列关于日本继承税制度说法错误的是( )。（A）日本的继承税制度，对继承时精算课税制的选择，实现了赠与税与继承税的贯通纳税（B）日本的继承税制度中，法定继承人多则免征额大，反之则少（C）日本的继承税制度，不能解决对同一财产重复征税的问题（D）日本的继承
9、税制度，将人寿保险金和死亡退职金列入继承税的征税对象25 关于日本的遗产税制，下列说法不正确的是( )。（A）日本的继承税采取超额累进税率（B）日本是实行总遗产税制的典型国家（C）日本对遗产的征税采取继承税制度，继承税按受益人与被继承人之间的关系以及受益人得到的遗产数额的多少设置不同的税率实行征税（D）日本对于居民实行双重税收管辖原则，即不论其继承的遗产是在本国境内还是境外，都要征税26 下列关于意大利遗产和赠与税法的规定的表述，错误的一项是( )。（A）所有的资本项目从被继承人转移到继承人的时候，都应当征收遗产税（B）被继承人去世前 1 年之内转移的资产也必须征税（C）对于土地和建筑物的转让
10、行为，如果继承人是被继承人的父母或者儿女，则可以按照规定减半征收遗产税（D）对于土地和建筑物的转让行为，如果继承人是被继承人的父母或者儿女，则可以按照规定减半征收赠与税27 世界遗产税制的基本特征不包括( )。（A）普遍征税（B）以调节为主（C）严格管理（D）高额征税28 遗产税的纳税人不包括( )。（A）遗产继承人（B）遗产管理人（C）遗嘱执行人（D）遗产被继承人29 下列关于遗产税纳税人的说法错误的是( )。（A）遗产税的纳税人既可以是遗产继承人，也可以是受遗赠人，纳税时可以由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴（B）在实行总遗产税制的国家，纳税人为遗产继承人和受遗赠人，应纳税款通常由遗产继承
11、人和受遗赠人自己缴纳（C）在实行分遗产税制的国家，遗产税通常由遗产继承人、受遗赠人自己缴纳（D）在实行混合遗产税制的国家，则实行由遗嘱执行人、遗产管理人代扣代缴税款和由遗产继承人、受遗赠人自己缴纳税款相结合的做法30 遗产税的征税对象不包括( )。（A）本国居民境内取得的遗产（B）非本国居民从本国境内取得的遗产（C）本国居民境外取得的遗产（D）非本国居民从本国境外取得的遗产31 关于遗产，下列说法错误的是( )。（A）在实行总遗产税制的国家，纳税人为遗产继承人和受遗赠人，应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴（B）自然人生前享有的所有民事权利都可以作为遗产被继承（C）在实行分遗产税制的
12、国家，遗产税通常由遗产继承人(多数国家规定为法定继承人)、受遗赠人自己缴纳（D）一般来说，著作权中的人身权，如署名权、修改权和保护作品完整权只能由继承人来保护，不能作为遗产继承32 关于遗产税征税对象价值的确定，下列说法中错误的是( )。（A）有一些财产的价值是确定的，如现金、存款和债权等（B）有些财产的价值是不确定的，如有价证券、房地产等，应根据购买的原价加以确定（C）对于不确定的财产价值，在各国的实践中，大多以一个时期内平均的市场价格为基础评估确定（D）为了评估的公正性，在税务部门内部设置专门的评估机构，从市场的角度对某些财产进行评估33 遗产税的征税对象是( )。（A）财产净值（B）遗产
13、净值（C）遗产总值（D）遗产市值34 关于税率，下列说法中错误的是( )。（A）遗产税的税率一般采用超额累进税率，即按遗产或继承、受遗赠财产的多少，划分若干等级，设置由低到高的累进税率（B）遗产税的税率通常要比个人所得税等税种的税率简单（C）实行总遗产税制的国家和地区只有一种超额累进税率（D）实行分遗产税制的国家多按继承人或受遗赠人与被继承人的关系设置几种累进税率35 下列各项中，对于遗产税的征收采用比例税率的是( )。（A）英国（B）德国（C）美国（D）日本36 关于税收减免，下列各项中不得从遗产总额中扣除的是( )。（A）税收扣除（B）管理费用扣除（C）社会公益性捐赠扣除（D）经营费用扣除
14、37 假设王某有财产 2000 万元，他有一个儿子和一个孙子。他的儿子和孙子都已很富有。其所在国的遗产税税率为 50%。不进行税收筹划的情况下，王某的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给王某的孙子，孙子继承财产后也没有减少和增加财产值，在他去世时再遗赠给他的子女。如果王某采取节税措施，那么王某的财产可以间接节减( )万元遗产税。（A）250（B） 550（C） 1000（D）1250金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划遗产税制度框架章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 目前世界各国实行的遗产税制度，按照课税主体来划分，大体可分为总遗产税制(estate t
15、ype)、分遗产税制(inheritance type)和混合遗产税制(mixed type)。【知识模块】 遗产税制度框架2 【正确答案】 B【试题解析】 总遗产税制是指对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税的制度。这种遗产税制一般设有起征点、免征额和扣除项目，按照超额累进税率计征。【知识模块】 遗产税制度框架3 【正确答案】 A【试题解析】 B、D 项为分遗产税制的特点；C 项为混合遗产税制的特点。【知识模块】 遗产税制度框架4 【正确答案】 A【试题解析】 总遗产税制，具体征税方式为：一是按照遗产转移次数的多少征收不同的累进税；二是按照遗产总额扣除负债以后的净遗产额征收；三是规定起征点
16、或者免征额，对小额遗产免征遗产税；四是准许分期缴纳或者以实物缴纳。【知识模块】 遗产税制度框架5 【正确答案】 A【试题解析】 总遗产税制是指对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税的制度。总遗产制度的课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人。【知识模块】 遗产税制度框架6 【正确答案】 B【试题解析】 目前世界各国实行的遗产税制度，按照课税主体来划分，大体可分为总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。其中，总遗产税制，也称“死亡税制”，是指被继承人死亡时遗留的财产总额的征收遗产税的制度；分遗产税制，又称“继承税制”，是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分
17、别征收遗产税的制度；混合遗产税制是指先对被继承人的遗产总额征收遗产税，然后再分别对继承人继承的遗产份额征收继承税的制度。【知识模块】 遗产税制度框架7 【正确答案】 B【知识模块】 遗产税制度框架8 【正确答案】 B【试题解析】 A 项为总遗产税制的特点；C、D 两项为混合遗产税制的特点。【知识模块】 遗产税制度框架9 【正确答案】 B【试题解析】 分遗产税制是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度。分遗产税制的税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系，一般按超额累进税率计征。具体征税方式为：一是对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征
18、税较重；二是按照继承人继承的遗产份额的多少，采取高低不同的税率；三是按照被继承人数量的多少，采取不同的税率。【知识模块】 遗产税制度框架10 【正确答案】 C【试题解析】 A 项为总遗产税制的特点；B、D 项为分遗产税制的特点。【知识模块】 遗产税制度框架11 【正确答案】 C【知识模块】 遗产税制度框架12 【正确答案】 D【知识模块】 遗产税制度框架13 【正确答案】 B【试题解析】 继承税制又称为分遗产税制，是指对被继承人遗留的财产先进行分割，然后就各个继承人继承的遗产份额分别征收遗产税的制度。具体征税方式为：一是对直系亲属继承的遗产征税较轻，其他人继承的遗产征税较重；二是按照继承人继承
19、的遗产份额的多少，采取高低不同的税率；三是按照被继承人数量的多少，采取不同的税率。【知识模块】 遗产税制度框架14 【正确答案】 D【试题解析】 总遗产税制的课税主体只有一个，遗产继承人或者遗产管理人为纳税人；分遗产税制有多个课税主体，各个继承人为纳税人；混合遗产税制有多个课税主体，遗嘱执行人、继承人为纳税人。【知识模块】 遗产税制度框架15 【正确答案】 A【试题解析】 分遗产税制既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓励财富分散，而被认为最科学、最合理。但分割财产后再征税，其征收管理复杂，征收成本加大，故要求税务
20、征管能力较强才行。混合遗产税制是先要对被继承人所留遗产征收一次税，税后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承份额征收继承税，这种税制不仅征管非常复杂，且形成严重的重复课税。而总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易。但总遗产税模式，其税收按遗产总额累进课征，税负大小与各继承人继承的遗产份额的多少无关，也较少考虑继承人的经济能力及其与被继承人的亲疏远近适用差别税率，而被认为有失公平和合理。【知识模块】 遗产税制度框架16 【正确答案】 D【试题解析】 分遗产税制既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况，又考虑了其与被继承人的亲疏关系，适用不同税率、确定减免扣除，能体现量能负担，鼓
21、励财富分散，而被认为最科学、最合理。【知识模块】 遗产税制度框架17 【正确答案】 B【试题解析】 目前世界上很多国家实行分遗产税制，例如德国、法国、日本、智利、瑞典、匈牙利、芬兰、俄罗斯、委内瑞拉等。实行总遗产税制的有美国、英国和新西兰。【知识模块】 遗产税制度框架18 【正确答案】 A【试题解析】 总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易，有很多国家采用，如美国、英国、新西兰等。选项 B、C 和 D 采用分遗产税制。【知识模块】 遗产税制度框架19 【正确答案】 A【试题解析】 总遗产税制，因其税源集中、充分，考虑因素较少，征收管理较易，也有很多国家采用，例如，美国、英国
22、、新西兰等。【知识模块】 遗产税制度框架20 【正确答案】 C【试题解析】 菲律宾实行混合遗产税制。【知识模块】 遗产税制度框架21 【正确答案】 D【试题解析】 美国遗产税的征税对象为美国公民或居民死亡时拥有或被推定拥有的财产，包括不动产，有形个人财产如货币，无形个人财产如公司股份、合营公司与信托机构中的权益、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益，现有动产，被继承人死亡前 3 年内赠与的财产。美国公民和居民死亡时，其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税。【知识模块】 遗产税制度框架22 【正确答案】 A【知识模块】 遗产税制度框架23 【正确答案】 B【试题解析】 A 项配偶之
23、间的转移不征税；C、D 两项，在美国联邦遗产税制度中，鼓励将遗产捐赠给慈善事业，即在征收遗产税的时候可以从遗产总额中扣除对慈善、公益事业捐赠的部分。【知识模块】 遗产税制度框架24 【正确答案】 C【试题解析】 日本的继承税制度，对继承时精算课税制的选择，实现了赠与税与继承税的贯通纳税。所谓的继承时精算课税制，是指在受赠与时按受赠与的财产额缴纳赠与税，赠与人死亡时，以赠与财产的价额与继承财产的价额之和为基础计算出继承税额后，从中扣除已缴纳的赠与税的相应金额，从而解决了对同一财产重复征税的问题。【知识模块】 遗产税制度框架25 【正确答案】 B【试题解析】 日本是实行分遗产税制的典型国家。【知识
24、模块】 遗产税制度框架26 【正确答案】 B【试题解析】 根据意大利遗产和赠与税法的规定，所有的资本项目从被继承人转移到继承人的时候，都应当征收遗产税。被继承人去世前 6 个月之内转移的资产也必须征税。对于土地和建筑物的转让行为，如果继承人是被继承人的父母或者儿女，则可以按照规定减半征收遗产税和赠与税。【知识模块】 遗产税制度框架27 【正确答案】 D【试题解析】 各国国情不同，遗产税制度的具体规定也有很多差异。但从遗产税的立法精神而言，其中体现了遗产税的一些基本特征：普遍征税、以调节为主、严格管理。作为财产税的一种，各国的遗产税都体现着对高收入阶层的调节政策，税负也较为合理，从制度上有利于税
25、法的实施。【知识模块】 遗产税制度框架28 【正确答案】 D【试题解析】 遗产税的纳税人既可以是遗产继承人，也可以是受遗赠人，纳税时可以由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴(也有一些国家规定遗嘱执行人或者遗产管理人即为遗产税的纳税人)。【知识模块】 遗产税制度框架29 【正确答案】 B【试题解析】 在实行总遗产税制的国家，纳税人为遗产继承人和受遗赠人，应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管珲人代扣代缴。【知识模块】 遗产税制度框架30 【正确答案】 D【试题解析】 多数国家对课税的对象采用宽税基，即本国居民境内、境外取得的遗产和非本国居民从本国境内取得的遗产，包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利
26、。【知识模块】 遗产税制度框架31 【正确答案】 B【试题解析】 死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，可以被继承的只能是财产权，人身权不可转移。【知识模块】 遗产税制度框架32 【正确答案】 B【试题解析】 有些财产的价值是不确定的，如有价证券、房地产等，应根据市场价格加以确定。【知识模块】 遗产税制度框架33 【正确答案】 B【试题解析】 遗产税的征税对象是遗产净值，遗产净值是应税总遗产额减去各项扣除宽免后的余额。【知识模块】 遗产税制度框架34 【正确答案】 B【试题解析】 遗产税的税率通常要比个人所得税等税种的税率复杂得多。【知识模块】 遗产税制度框架35 【正确答案】 A【
27、试题解析】 遗产税一般采用超额累进税率，只有新西兰、英国、南非等少数国家的遗产税实行比例税率。【知识模块】 遗产税制度框架36 【正确答案】 D【试题解析】 可以从遗产总额中扣除的项目主要有：基本扣除；丧葬费扣除；管理费用扣除；社会公益性捐赠扣除；税收扣除。【知识模块】 遗产税制度框架37 【正确答案】 A【试题解析】 在不进行税收筹划情况下，王某财产所负担的遗产税为：T=T1+T2+T3=200050%+100050%+50050%=1750(万元)；如果其他情况不变，但考虑到其儿子已经很富有，王某采用了节税方案，把其财产遗赠给其孙子，那么王某的财产可以少纳一次税，其节减的纳税额为：T=T1+T2=200050%+100050%=1500(万元)；王某的财产可以间接节减遗产税 250 万元(1750-1500)。【知识模块】 遗产税制度框架
