1、税务硕士 MT 税务专业基础（房产税、城镇土地使用税及耕地占用税、城市维护建设税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。（A）民营企业临时占用耕地（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）军事设施占用耕地（D）公路线路占用耕地2 张某拥有两处房产，一处原值 120 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80 万元的房产于 2011 年 7 月 15 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 3 000 元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。（A）600 元（B） 720 元（C） 2 160 元（D）4 320 元3 城市维护建设税的计税依据是( )。
2、（A）实际缴纳的消费税、增值税、关税税额之和（B）实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和（C）实际取得的销售额（D）向购买方收取的全部价款和价外费用4 我国城市维护建设税的税率实行的是( )的方法。（A）纳税人所在地累进税率（B）纳税人所属行业累进税率（C）纳税人所在地差别比例税率（D）纳税人所属行业差别比例税率5 下列各个项目中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）进口货物缴纳的增值税税款（B）因漏缴营业税而缴纳的罚款（C）因漏缴营业税而缴纳的滞纳金（D）补缴的消费税税款6 位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为 30万元，消费税 40 万元；通过计
3、算得知当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）2（B） 280（C） 420（D）4907 某市区一企业 2009 年 6 月缴纳进口关税 65 万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 2647 万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税 66 万元，消费税85 元，营业税 13 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50 万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税 35 万元。该企业 6 月应纳城市维护建设税税
4、额( )元。（A）71 050（B） 95 550（C） 11 6 550（D）122 8298 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳 “三税”的环节（B）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税” 在经营地按适用税率缴纳（C）对管道局输油部分的收入，南取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴、代收代缴“三税” 的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人9 位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 14 万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏
5、税金的 15 倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为( )万元。（A）0（B） 098（C） 147（D）24510 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（A）滞纳金（B）补缴的消费税税款（C）因漏缴营业税而交纳的罚款（D）进口货物缴纳的增值税税款二、多项选择题11 下列属于房产税的征收范围的是( )。（A）城市（B）县城（C）建制镇和工矿区（D）农村12 下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）因房屋大修导致连续停用 3 个月以
6、上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税（D）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税13 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方14 下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）公园中管理单位的办公用地（B）公园内专设游客餐厅用地（C）用于渔场的办公楼及职工宿舍用地（D）2011 年新建的独立地下商场用地15 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。（A）占用耕地建设高尔夫球场（B）占用 1 年前的农用土地建造住宅区（C）占用菜地开
7、发花圃（D）占用养殖的滩涂修建飞机场跑道16 下列对耕地占用税的特点，表述正确的是( )。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区差别税率（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于耕地开发与改良17 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免18 出口货物退(免) 税的税种包括( ) 。（A）资源税（B）城市维护建设税（C）增值
8、税（D）消费税19 下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城市维护建设税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税20 下列各项中，符合城市维护建设税依据规定的有( )。（A）出口产品征收的消费税税额和关税税额（B）出口货物免抵的增值税税额（C）偷逃消费税而加收的滞纳金（D）偷逃营业税而被查补的税款21 城市维护建设税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）查补的“ 三税”（B）货物进口时征收的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）某生产企业出口货物确认的
9、免抵退税额22 下列项目中，不属于城市维护建设税计税依据的有( )。（A）先征后退的增值税（B）海关代征的流转税（C）纳税人减免的“三税”（D）免抵税额23 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2012 年 2 月购进原材料，取得普通发票的购进价款合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 87 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城市维护建设税和教育费附加分别为( )。（A）城市维护建设税 22311 元（B）城市维护建设税 15170 元（C）教育费附加 13387 元（D）教育费附加 9102 元24 下列说法符合教育费附加相关规定的是( )。（
10、A）纳税人因延迟缴纳而补缴“三税” 的，不需要补缴教育费附加（B）海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收教育费附加（C）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳教育费附加（D）纳税人缴纳“ 三税” 的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点25 北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格 52 万元，转让价格 65 万元，则关于城建税，下列说法正确的有( )。（A）城建税为 0032 5 万元（B）城建税的计算适用 7的税率（C）城建税应在北京缴纳（D）城建税应在上海缴纳三、不定项选择题26 位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万
11、元。其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 182 万元（C） 322 万（D）3934 万元四、计算题27 某企业拥有房产原值 2 000 万元，2011 年 7 月 1 日将其中的 30用于对外投资，不承担经营风险，投资期限 3 年，当年取得固定利润分红 50 万元；2011 年 9 月 1日将其中 10按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金 6 万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为 20，计算该企业 2011 年度应缴纳的房产税。28 甲企业生产经营用地分布于某市的三
12、个地域，第一块土地的土地使用权属于甲企业，面积 50 000 平方米，其中企业办学校 8 000 平方米，医院 6 000 平方米；第二块土地的土地使用权属于某政府机关，面积 7 000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，总面积 20 000 平方米，甲实际使用面积占总面积的 40。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税。29 某农村有林地 30 000 平方米，其中 12 000 平方米被用于建设学校，1500 平方米被铁路线路占用，剩余部分被农村居民占用耕地新建住宅。当地适用耕地占用税税率每平方米 10 元。试计
13、算该农村林地应缴纳的耕地占用税。税务硕士 MT 税务专业基础（房产税、城镇土地使用税及耕地占用税、城市维护建设税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税2 【正确答案】 A【试题解析】 对个人所有非营业用的房产免征房产税；个人出租房屋适用 4的优惠税率；纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳
14、房产税此题本年只需缴纳 5 个月的房产税。应纳房产税=3 00054=600( 元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税3 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税是附加税种，它的计算依赖于增值税、消费税、营业税税额之和。【知识模块】 城市维护建设税4 【正确答案】 C【试题解析】 目前我国城市维护建设税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。【知识模块】 城市维护建设税5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。城市维
15、护建设税进口不征，出口不退。【知识模块】 城市维护建设税6 【正确答案】 D【试题解析】 计算城建税的依据是：境内实际缴纳的“三税”，该企业当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 30 元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的“三税”仅是消费税 40 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元不属于城建税的计税依据；从 2005 年 1 月 1 日起，免抵税额也是计算城建税的依据，本题中免抵税额是 30 万元，故该企业当月应缴纳的城建税=(40+30)7=490(万元)。【知识模块】 城市维护建设税7 【正确答案】 C【试题解析】 海关对进口产
16、品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。应纳城市维护建设税=(66+85+13+505)7 =11655(万元)=11 6 550(元)。【知识模块】 城市维护建设税8 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。【知识模块】 城市维护建设税9 【正确答案】 A【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以对于查补的海关代征的进口环节的消费税也不用计征城建税。【知识模块】 城市维护建设税10
17、 【正确答案】 B【试题解析】 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。【知识模块】 城市维护建设税二、多项选择题11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有
18、土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 公园中管理单位的办公用地可以正常免税。自 2009 年 12 月 1 日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税16 【正确答案】 A,B,C,D
19、【试题解析】 以上均属于耕地占用税的特点。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免；对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。【知识模块】 城市维护建设税19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护
20、建设税和教育费附加；选项 D，进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。【知识模块】 城市维护建设税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城市维护建设税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。【知识模块】 城市维护建设税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 免抵税额是城市维护建设税的计税依据；城市维护建设税随“三税”而减免，因而减免的“三税”
21、不作城市维护建设税计税依据；进口货物不征城市维护建设税，选项 B 不作城市维护建设税计税依据。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返) 还。【知识模块】 城市维护建设税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 该企业应纳增值税=87 000(1+3)3 =2 53398(元)；应纳营业税=10 0005=500(元) ；应纳城市维护建设税=(2 53398+500)5=15170(元)；应纳教育费附加=(2 53398+500)3=9102(元)。【知识模块】 城市维护建设税24 【正确答案】 B,D【试题解析
22、】 缴纳增值税、消费税、营业税的企业不一定要缴纳教育费附加，例如，进口货物不需要缴纳教育费附加。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据。【知识模块】 城市维护建设税25 【正确答案】 B,D【试题解析】 单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也应为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税=(6552)57=0 045 5(万元)。【知识模块】 城市维护建设税三、不定项选择题26 【正确答案】 A【试题解析】 (562102260)7=14(万元)【知识模块】 城市维护建设税四、计算题27
23、 【正确答案】 (1)以房产联营投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收人计征房产税。该部分应征房产税=2 00030(1 20)12612+5012=888(万元)(2)企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。前 8 个月应征房产税=2 00010(120)1 2812=128( 万元)(3)其余 60部分按房产余值从价计征房产税。该部分应征房产税=2 00060(1 20)12=1152(万元)因此，该企业 2011 年度应缴纳房产税=888+1 28+11 52=2168(万元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税28
24、【正确答案】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=(50 000 一 8 0006 000)8+7000)8+12 000408=382 400(元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税29 【正确答案】 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农村林地应缴纳的耕地占用税=15002+(30 00012 0001 500)1050=85 500(元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税
