1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 103 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列选项，不属于资产必须具备的特征的是( )。（A）预期会给企业带来经济利益（B）企业拥有或控制（C）由过去的交易或事项形成（D）具有可辨认性2 2010 年 6 月 8 日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为 2650 万元。该债券有关明细科目的金额如下：成本 2500 万元，公允价值变动(借方)20 万元。假定不考虑其他相关税费，出售该债券的净收益为( )万元。（A
2、）20（B） 130（C） 150（D）1253 某企业月初库存材料 60 件，每件成本为 1000 元。月中又购进两批，一次 200 件，每件成本为 950 元，另一次 100 件，每件成本为 1046 元。采用月末一次加权平均法核算，则月末该材料的加权平均单位成本为( )元。（A）980（B） 985（C） 990（D）11824 某商场 2010 年 1 月 1 日针织品存货 25 万元，本月购进 60 万元，本月销售收入78 万元，发生的销售折让为 1.5 万元。上季度该类商品毛利率为 20%，本月月末库存商品的成本为( ) 元。（A）90000（B） 75000（C） 226000（
3、D）2380005 某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际缴纳税金情况如下：营业税 850 万元，房产税 70 万元，土地使用税 0.5 万元，契税 1.5 万元，土地增值税 120 万元。上述各项税金应计入“ 应交税费 ”科目借方的金额是( ) 万元。（A）1040.5（B） 970.5（C） 971.5（D）9726 某工业企业 2009 年度主营业务收入 2000 万元，主营业务成本 1755 万元，其他业务收入 10 万元，其他业务成本 5 万元，财务费用 5 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2009 年度的净利
4、润应为( ) 万元。（A）187.5（B） 195（C） 191.25（D）172.57 某企业年初未分配利润为 100 万元，盈余公积 40 万元，本年净利润为 1000 万元。按 10%计提法定盈余公积，按 10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利 200 万元，该企业期末留存收益为( )万元。（A）1040（B） 1140（C） 940（D）7408 企业存放在银行的信用卡存款，应通过( )科目进行核算。（A）其他货币资金（B）银行存款（C）在途货币资金（D）现金9 2008 年初甲公司购入乙公司 30%的股权，成本为 60 万元。2008 年末长期股权投资的可收回金额为 50 万元，故
5、计提了长期股权投资减值准备 10 万元。2009 年末该项长期股权投资的可收回金额为 70 万元，则 2009 年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备( ) 万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）010 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2009 年 10 月，供电车间交互分配前实际发生的费用为 900000 元，应负担供水车间的水费为 270000 元；供电总量为 5000000 度(其中供水车间耗用1000000 度，基本生产车间耗用 3000000 度，行政管理部门耗用 1000000 度)。供电车间 2009 年 10 月对辅助生产车
6、间以外的受益单位分配电费的总成本为( )元。（A）810000（B） 1053000（C） 990000（D）117000011 下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位宣告发放股票股利（C）被投资单位宣告发放现金股利（D）被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动12 下列各项，不应通过“固定资产清理” 科目核算的有 ( )。（A）盘亏的固定资产（B）出售的固定资产（C）报废的固定资产（D）毁损的固定资产13 某企业年初未分配利润贷方余额为 100 万元，本年净利润为 1000 万元，按10%计提法定盈余公积，按 5%计
7、提任意盈余公积，宣告发放现金股利 80 万元，该企业期末未分配利润为( )万元。（A）855（B） 867（C） 870（D）87414 下列各项税费，应该计入“营业税金及附加” 科目是 ( )。（A）出售固定资产应交的营业税（B）增值税一般纳税人销售产品应交的增值税（C）出租无形资产应交的营业税（D）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税15 某企业 2009 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的业务招待费为 300 万元，实际发生的业务招待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 20
8、09 年所得税费用为( )万元。（A）125（B） 121.25（C） 123.75（D）126.2516 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。（A）资本公积（B）其他业务收入（C）其他应付款（D）营业外收入17 2009 年 12 月 1 日，某企业研制并开发某种新产品，研究过程中发生各项费用共计 85000 元，其中耗用材料 45000 元，支付研制人员工资 20000 元，其他费用20000 元。开发过程中发生各项费用共计 185000 元(符合资本化条件)，其中耗用材料 85000 元，支付研制人员工资 20000 元，其他费用 80000 元。该种新产品研
9、制成功，经申请取得 A 专利权，申请专利权的过程发生专利登记费用 30000 元，律师费 5000 元。那么 A 专利权的入账价值为( )元。（A）220000（B） 12000（C） 115000（D）8500018 下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。（A）固定资产盘亏净损失（B）经营租出无形资产的摊销额（C）向灾区捐赠的固定资产（D）由于收发计量导致的原材料盘亏净损失19 某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6 月份发生加工成本600 万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为 600 个和 400 个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为( )万
10、元。（A）360（B） 240（C） 300（D）45020 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。（A）支付的税款滞纳金（B）无法查明原因的现金短缺（C）无形资产出售净损失（D）固定资产盘亏净损失21 下列各项属于构成比率分析法的是( )。（A）产值成本率（B）成本利润率（C）制造费用比率（D）销售收入成本率22 下列各项属于成本的是( )。（A）用银行存款支付广告费（B）用现金支付销售人员工资（C）用现金支付行政管理部门办公费（D）厂房的磨损23 企业原材料明细账通常采用的格式是( )。（A）两栏式（B）多栏式（C）数量金额式（D）三栏式24 达美公司为增值税一般纳税人，采用自营
11、方式建造一条生产线，实际领用工程物资 117 万元(含增值税) ；领用本公司生产的产品一批，账面价值 240 万元，该产品的增值税税率为 17%，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为 100 万元和 14 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑增值税以外的其他税费，该生产线的入账价值为( )万元。（A）507.4（B） 535.2（C） 515.2（D）511.825 企业委托外单位加工的物资，不应计入其实际成本的税金为( )。（A）用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业的加工物资所应负担的增值税（B）用于非应纳增值税项目或免征增值税项目，以及
12、未取得增值税专用发票的一般纳税企业（C）小规模纳税企业的加工物资（D）收回后直接用于销售的加工物资所负担的消费税二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 下列各项中，应在固定资产购建时计入“在建工程” 科目的有( )。（A）不需安装的固定资产（B）需要安装的固定资产（C）同定资产的改扩建（D）固定资产的修理费27 双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法的共同点有( )。（A）属于加速折旧法（B）每期折旧率固定（C）前期折旧高，后期折旧低（D）不考虑净残值28
13、下列与固定资产有关的说法中，不正确的有( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命29 企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括( )。（A）销售商品的价款（B）增值税销项税额（C）代购买方垫付的包装费（D）代购买方垫付的运杂费30 下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有( )。（A）购入生产用设
14、备一台（B）购入用于自建办公楼的工程物资（C）购入小汽车作为企业高管人员福利（D）购入生产用原材料31 企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )。（A）盈余公积（B）资本公积（C）实收资本（D）利润分配32 收入的特征表现为( )。（A）收入会导致所有者权益的增加（B）收入包括代收的增值税（C）收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生（D）收入与所有者投入资本无关33 甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2009 年 12 月由于质量问题被退回时，在退回当期不应计入( )科目的借方。（A）库存商品（B）营业外支出（C）利润分配（D）主营业
15、务收入34 下列各项中，在资产负债表中的“货币资金” 项目中反映的有 ( )。（A）库存现金（B）银行结算户存款（C）信用卡存款（D）外埠存款35 下列各项中可能会影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。（A）支付在建工程人员工资（B）支付管理人员工资（C）支付各项税费（D）取得借款收到的现金36 下列各项，影响当期利润表中净利润的有( )。（A）固定资产盘亏（B）确认所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产出售利得37 下列各项中，最终会归集到生产成本中的有( )。（A）生产设备修理期问的停工损失（B）车间管理人员的工资（C）生产工人的劳动保护费（D）生产车间经营租赁租入设备的租金3
16、8 产品成本计算的品种法适用于( )。（A）小批单件单步骤生产（B）大量大批多步骤生产（C）大量大批单步骤生产（D）生产是按流水线组织的，管理上不要求按生产步骤计算产品成本39 企业发生的下列费用中，可能计入“管理费用”科目的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）印花税（D）研究开发费用40 在选择资产时，下列说法正确的有( )。（A）当预期收益率相同时，风险回避者会选择风险小的（B）如果风险相同，对于风险回避者而言，将无法选择（C）如果风险不同，对于风险中立者而言，将选择预期收益率大的（D）当预期收益率相同时，风险追求者会选择风险小的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共
17、10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。41 企业持有的以成本模式计量的投资性房地产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。( )（A）正确（B）错误42 预收款销售方式下应该在发出商品时确认销售收入。( )（A）正确（B）错误43 以销售商品，提供劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入 ”科目进行核算。 ( )（A）正确（B）错误44 某企业年初有上年形成的亏损 500 万元，当年实现利润总额
18、 200 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。( )（A）正确（B）错误45 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )（A）正确（B）错误46 企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误47 政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投资人的资本。( )（A）正确（B）错误48 一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。( )（A）正确（B
19、）错误49 以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，就可以计算出利润总额。( )（A）正确（B）错误50 如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入财务费用科目。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 凡要求计算的题目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。某企业 2010 年 2 月生产的丁产品需经过两道工序制造完成，采用约当产量比例法
20、分配生产费用。该产品各工序的工时定额和月末在产品数量如下：该企业本月份完工产品 600件，假定各工序在产品完工程度为 50%。月初在产品和本月发生的职工薪酬总额为 7128 元。 要求：根据以上资料，计算以下指标：51 各工序产品的完工率。52 各工序在产品约当产量。53 职工薪酬分配率。54 完工产品的职工薪酬。55 月末在产品的职工薪酬。55 某企业 201O 年发生下列经济业务：(1)1 月 1 日向银行借入 800000 元，用于某项工程，期限 5 年，年利率 10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1 月 1 日实际支付。该工程将于 2011 年完工，
21、假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。(2)经批准于 4 月 1 日按面值发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与合同利率一致)，期限 5 年的债券 10000 张，该债券为一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于 2012 年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。要求：56 编制取得长期借款及计提 2010 年利息的会计分录。57 编制债券发行及计提 2010 年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示)57 某工业企业为增值税一般纳税
22、人，采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。2009 年 7 月 1 日库存 A 材料 100 吨，价值 77905 元，当月购入 A 材料 4000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 800 元，增值税税额为 544000 元。另发生运输费用 50000 元(假定运费不考虑增值税)，装卸费用 12000 元，途中保险费用 13900 元。上述款项均以银行存款支付。原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗 5 吨。本月生产甲产品领用 A 材料 2000 吨，生产乙产品领用 A 材料 1600 吨，本企业在建工程领用 A 材料 400 吨(假设根据税法规定，该项工作领用材料的增值税可以
23、抵扣)。要求：58 计算购入 A 材料的入账价值及单位采购成本。59 编制购入 A 材料的会计分录。60 月末计算 A 材料的加权平均单价。61 编制领用 A 材料的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)61 某公司，2010 年的有关资料如下：1)年初的负债总额 500 万元(短期借款 20 万元，一年内到期的长期负债为 10 万元，长期借款 200 万元，应付债券 20 万元，应付利息为 10 万元，其余为应付账款和应付票据)，股东权益是负债总额的 2 倍；(2)年资本保值增值率为 140%，年末的资产负债率 60%，全年的利息为 150 万元；(3)固定成本总额 200 万元，营业利润总
24、额为 400 万元，实现净利润 201 万元，经营现金净流量为 800 万元，所得税税率为 25%，所得税费用为 67 万元，2009 年的营业利润 300 万元。要求：62 计算 2010 年年初的股东权益总额、年初的资产负债率。63 计算 2010 年年末的股东权益总额(假设不存在客观因素增加的股东权益)、负债总额、产权比率、权益乘数。64 计算 2010 年的息税前利润总额、总资产报酬率、营业利润增长率。(计算结果保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外
25、，只需写出一级科目。65 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。甲企业为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2009 年 12 月 1 日有关账户的期初余额如下：在途物资 4000 元预付账款D 企业 8000 元委托加工物资B 企业 2000 元周转材料包装物 5000 元原材料 800000 元(注： “原材料” 账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000 元)2009 年 12 月份发生如下经济业务：(1)1 日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。(2)3 日在途材料全部收到，验收入库。
26、(3)8 日从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 50000 元，增值税为 8500 元，另外 A 企业还代垫运费 500 元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。(4)10 日收到委托 B 企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为 2000 元。(5)13 日持银行汇票 200000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 500 元，材料已验收入库。甲企业收回剩余票款并存入银行。(6)18 日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000 元，增值税为 850 元，开出银
27、行承兑汇票承付。(7)22 日收到 D 企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 8000 元，增值税为 1360 元，对方代垫运费 640 元。为购买该批材料上月曾预付货款 8000 元，收到材料后用银行存款补付余款。(8)31 日根据 “发料凭证汇总表”，12 月份基本生产车间领用材料 360000 元，辅助生产车间领用材料 200000 元，车间管理部门领用材料 30000 元，企业行政管理部门领用材料 10000 元。(9)31 日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6000 元。要求：编制甲企业上述经济业务的会计分录。(“成交税费 ”科目要求写出明细科目及
28、专栏名称) 65 黄河公司为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不舍增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2010 年 12 月 1 日有关科目余额如下：(4)黄河公司 2010 年 12 月发生如下经济业务： 12 月 1 日，销售给甲公司一批产品，销售价格 50000 元，产品成本 40000 元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10 ，1/20 ，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12 月 16 日黄河公司收到甲公司的货款。 12
29、月 5 日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为 400000 元，增值税68000 元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。 12 月15 日对外销售一批原材料，销售价格 300000 元，材料实际成本 110000 元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 12 月 25 日出售一台不需用办公设备。设备账面原价 210000 元，已提折旧 34000 元，已提减值准备为 30000 元，出售价格 200000 元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。 12 月 31 日计提存货跌价准备 3000 元，计提无形资产减值准备 3
30、00 元。 摊销无形资产 1000 元；计提管理用固定资产折旧 15000 元。 本年度所得税费用和应交所得税为 28550 元；计提法定盈余公积 8565 元。 (5)2010年应收账款年初余额为 256000 元，存货年初余额为 223000 元，2010 年营业收入为 412500 元，营业成本为 66250 元。 要求：66 编制黄河公司的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润不需要编制。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称 )。67 填列黄河公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表的部分年末数(填入下表)。68 中的资产负债表及资料(5)，计算下列财务指标(列出
31、计算过程，计算结果有小数的，保留两位小数)：流动比率；资产负债率；应收账款周转率；存货周转率。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 103 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2 【正确答案】 B【试题解析】 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。出售该债券的净收益=2650-(250
32、0-20)=130(万元) 。出售该交易性金融资产的账务处理为：借：银行存款 2650贷：交易性金融资产成本 2500公允价值变动 20投资收益 130借：公允价值变动损益 20贷：投资收益 203 【正确答案】 B【试题解析】 月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。加权平均单位成本=(601000+200950+1001046)(60+200+100)=985(元/件)。4 【正确答案】 D【试题解析】 期末库存商品成本=期初存货成本+本
33、期购货成本-本期销售成本=250000+600000-(780000-15000)(1-20%)=238000(元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 契税是不通过应交税费核算的，应计入“在建工程”或“固定资产”科目，除此以外的项目都应该计入“应交税费”，即 850+70+0.5+120=1040.5(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2009 年净利润=(2000-1755+10-5-5+10-5)(1-25%)=187.5(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包
34、括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为 140 万元，本期实现净利润 1000 万元，分配现金股利200 万元，所以期末留存收益为 140+1000-200=940(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 企业存放在银行的信用卡存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。9 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业会计准则第 8 号资产减值的规定，长期股权投资已计提的减值准备不得转回。虽然 2009 年年末甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，也不能恢复原来计提的 10 万元减值准备。10 【正确答案】 C【试题解析】 在交互分配前供电车间实际发生的费用为 900000 元，应负担供
35、水车间的水费为 270000 元，供水车间耗用电 1000000 度，应负担的费用=900000/50000001000000=180000(元)。因此，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=900000+270000-180000=990000( 元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 被投资单位宣告分派股票股利时，投资方不做账务处理，所以不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。12 【正确答案】 A【试题解析】 “固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等，而固定资产盘亏
36、通过“待处理财产损溢”科目核算。13 【正确答案】 C【试题解析】 企业期末未分配利润=期初未分配利润+ 本期实现的净利润-本期提取的盈余公积(包括法定盈余公积和任意盈余公积)-本期向投资者分配的利润=100+1000-100010%-10005%-80=870(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目；增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应税消费品被代扣
37、代缴的消费税应该计入“应交税费应交消费税”借方。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。所以，应纳税所得额=500-15+10=495(万元)，当年的所得税费用=应纳税所得额 所得税税率=49525%=123.75(万元) 。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。17 【正确答案】 A【试题解析】 企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在
38、自行开发无形资产过程中，研究阶段发生的费用应计入当期损益，开发阶段发生的费用不符合资本化条件的计入当期损益，符合资本化条件的应计入无形资产成本，同时依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用也应计入无形资产成本。所以 A 专利权的入账价值为 185000+30000+5000=220000(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 “其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘
39、亏净损失应计入管理费用。19 【正确答案】 A【试题解析】 联合成本是指在分离点以前发生的生产成本。采用实物数量法时，联合成本是以产品的实物数量为基础分配的。甲产品应分配的联合成本=600/(600+400)600=360(万元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。21 【正确答案】 C【试题解析】 构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组织部分占总体的比重，即部分与全部的比率，进行数量分析的方法。这种比率分析法也称比重分析法。通过这种分析，可以反映产品成本的构成是
40、否合理。产品成本构成比率的计算公式如下：直接材料成本比率=直接材料成本产品成本100%，直接人工成本比率=直接人工成本产品成本100%，制造费用比率=制造费用产品成本100%。选项AB,D 属于相关指标比率分析法的内容。22 【正确答案】 D【试题解析】 按现行会计准则的规定，用银行存款支付广告费，用现金支付销售人员工资，都形成销售费用；用现金支付行政管理部门办公费，形成企业的管理费用。厂房的磨损应计入制造费用，最终会形成企业所生产产品的成本。23 【正确答案】 C【试题解析】 原材料要进行数量金额核算，所以要采用数量金额式账簿进行明细核算。24 【正确答案】 C【试题解析】 根据题意，可得该
41、生产线的入账价值为：117+240+26017%+100+14=515.2(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本，而作为进项税额；加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目，以及未取得增值税专用发票的一般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本；用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。二、多
42、项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 B,C27 【正确答案】 A,C28 【正确答案】 B,C29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 B,C31 【正确答案】 B,C32 【正确答案】 A,C,D33 【正确答案】 B,C34 【正确答案】 A,B,C,D35 【正确答案】 B,C36 【正确答案】 A,B,C,D37 【正确答案】 A,B,C,D38 【正确答案】 C,D39 【正确答案】 B,C,D40 【正确答案】 A,C三、判断题本类题共 10
43、 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。41 【正确答案】 A【试题解析】 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。42 【正确答案】 A【试题解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方。销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。43 【正确答案】 B【试题解析】 该企业销
44、售单独计价的包装物等实现的收入以及结转的相关成本，应通过“其他业务收入”科目进行核算。44 【正确答案】 B【试题解析】 年末该企业还有未弥补的亏损，因此企业无需交纳企业所得税。45 【正确答案】 B【试题解析】 企业提供劳务时，如资产负债表日提供劳务交易结果不能作出可靠估计时，应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定应确认的劳务收入。46 【正确答案】 B【试题解析】 对于劳务的开始和完成属于不同会计期间的，若企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。若企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
45、47 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。48 【正确答案】 A【试题解析】 净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映企业自有资金的投资收益水平。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 长期借款的利息费用属于筹建期间的不符合资本化条件的应计入管理费用科目。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果
46、出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。51 【正确答案】 本题考核约当产量比例法的核算及职工薪酬的分配。各工序完工率：第一道工序：(9050%)150100%=30%第二道工序：(90+6050%)150100%=80%52 【正确答案】 各工序约当产量：第一道工序在产品约当产量=50030%=150(件)第二道工序在产品约当产量=30080%=240(件)各工序合计 390(件)53 【正确答案】 职工薪酬分配率=7128(600+390)=7.254 【正确答案】 完工产品的职工薪酬=6007.2=4320(元)55 【正确答案】
47、月末在产品的职工薪酬=3907.2=2808(元)56 【正确答案】 本题考核长期借款和应付债券的账务处理。长期借款业务有关的会计分录：2010 年 1 月 1 日取得借款：借：银行存款 800000贷：长期借款 80000012 月 31 日计提利息=80000010%=80000(元)借：在建工程 80000贷：应付利息 8000057 【正确答案】 发行债券业务有关会计分录：2010 年 4 月 1 日收到发行债券价款：借：银行存款 1000000贷：应付债券面值 100000012 月 31 日应计提债券利息=10000008%9/12=60000(元)借：在建工程 60000贷：应付
48、债券应计利息 6000058 【正确答案】 本题考核采用月末一次加权平均法核算发出存货的成本。A 材料的入账价值=8004000+50000+12000+13900=3275900(元)A 材料的单位采购成本=3275900(4000-5)=820(元/吨)59 【正确答案】 购入 A 材料的会计分录借：原材料 3275900应交税费应交增值税(进项税额) 544000贷：银行存款 381990060 【正确答案】 A 原材料加权平均单价=(77905+3275900)(100+3995)=819( 元/ 吨)61 【正确答案】 领用材料的会计分录借：生产成本基本生产成本甲产品 1638000基本生产成本乙产品 1310400在建工程 327600贷：原材料 327600062 【正确答案】 本题考核偿债能力、获利能力、发展能力指标的相关计算。2010 年年初的股东权益总额=5002=1000( 万元)年初的资产负债率=500/(500+1000)100%=33.33%63 【正确答案】 2010 年年末的股东权益总额=1000140%=1400( 万元)又因为年末资产负债率=负债总额/(负债总额+1400)=60%所以，负债总额=2100(万元)产权比率=负债总额 /股东权益总额 =21
