1、会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 60 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50 （B） 100（C） 150 （D）2002 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 。（A）增值税 （B）消费税（C）印花税 （
2、D）房产税3 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企业所得税的优惠政策是( ) 。（A）加速折旧（B）按一定比例抵免所得额（C）按一定比例抵减收入额（D）按一定比例抵免税额4 某企业为创业投资企业。2011 年 8 月 113，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2013 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2013 年该企业应纳企业所得税额为( )万元。（A）825 （B） 85（C） 187.5（D）1905 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在
3、境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补的期限是( )个年度。（A）2 （B） 3 （C） 5 （D）86 甲公司于 2003 年 12 月 10 日申请注册 A 商标。 2005 年 3 月 20 日该商标被核准注册。根据商标法的规定，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是( )。（A）2013 年 12 月 10 日（B） 2014 年 6 月 10 日（C） 2015 年 3 月 20 日（D）2015 年 9 月 20 日7 某企业 2015 年全年销售额 1 600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规
4、定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。（A）33 （B） 37.5（C） 25（D）49.58 某小型微利企业经主管税务机关核定，2015 年度亏损 16 万元，2016 年度盈利42 万元。该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15 （B） 2.25（C） 3 （D）5.29 企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（A）该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）当年不足抵免的，可以在以后
5、5 个纳税年度结转抵免（C）享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备（D）企业购置规定的专用设备在 5 年内不得转让10 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）50 （B） 40 （C） 30（D）2011 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过3000 万元的工业企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10 （B） 15 （C） 20（D）2512 某国有企业 2015 年经税务机关审核确认的亏损
6、额为 10 万元，2016 年盈利 33万元。其 2016 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）345 （B） 4.6（C） 5.75（D）7.5913 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的投资收益（B）租金收入（C）汇兑收益（D）接受捐赠收入14 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴15 某企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20
7、 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（A）10 （B） 12 （C） 30（D）7916 企业重组的所得税处理，正确的是( )。（A）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额（B）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税的基础，以分立企业的原有计税基础确定（C）在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用
8、税收优惠的条件未发生改变的，不再享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算（D）企业在重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据权责发生制原则作为一项企业重组交易进行处理17 某企业 2014 年按照国家统一会计政策计算出利润总额 300 万元，当年直接向某学校捐赠 10 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 30 万元，则该企业 2014年在计算企业所得税应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠金额为( )万元。（A）10 （B） 30（C） 36 （D）4018 企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定
9、计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是( ) 。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过 5 年（D）从以后年度境外所得中扣除19 下列各项中，可以代表国家对国家出资企业履行出资人职责的是( )。（A）财政部 （B）发改委（C）国资委 （D）地方人民政府20 关于国家出资企业董事、高级管理人员和监事的兼职限制，下列说法错误的是( )。（A）未经任免机构同意，董事、高管不得在其他企业兼职（B）未经股东会、股东大会同意，董事、高管不得在经营同类业务的其他企业兼职
10、（C）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理（D）未经股东会、股东大会同意，董事、高级管理人员不得兼任监事21 下列选项中，不属于国家出资企业的是( )。（A）国有独资公司 （B）国有资本控股公司（C）国有资本参股公司 （D）购买国有资产的公司22 事业单位的下列情形中，可以不进行资产评估的是( )。（A）整体或者部分改制为企业（B）合并、分立、清算（C）整体或者部分资产租赁给非国有单位（D）行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让23 根据企业国有资产产权登记管理法律制度的规定，下列各项中，属于已取得法人资格的企业应当向原产权登记机关申办注销产权登
11、记的情形是( )。（A）企业名称改变 （B）企业组织形式发生变动（C）企业被依法宣告破产 （D）企业国有资本出资人发生变动24 根据事业单位国有资产管理法律制度的规定，下列情形中，可以不进行事业单位国有资产评估的是( ) 。（A）事业单位整体改制为企业（B）事业单位部分资产租赁给非国有单位（C）事业单位分立（D）事业单位整体资产经批准无偿划转25 经营者利用广告或其他方法，对商品作引人误解的虚假宣传的，罚款数额是( )。（A）1 万元以上 5 万元以下（B） 1 万元以上 10 万元以下（C） 1 万元以上 20 万元以下（D）1 万元以上 30 万元以下26 根据仲裁法的规定，下列表述中，不
12、正确的是( )。（A）当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以依照 民事诉讼法的规定向人民法院申请执行（B）当事人不服仲裁裁决的，可以向人民法院提起诉讼（C）当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起 6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决（D）仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 60 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确
13、答案】 A【试题解析】 本题考查点是三新开发费用的扣除。根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益”的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。【知识模块】 单项选择题2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。【知识模块】 单项选择题3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。根据规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的
14、投资额，可按 10的比例实行税额抵免。【知识模块】 单项选择题4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013 年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-2007025 =190( 万元)。【知识模块】 单项选择题5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的应纳税额。企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税
15、额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 单项选择题6 【正确答案】 D【试题解析】 A 商标的核准注册之日为 3 月 20 日，有效期为 10 年，有效期满日为 3 月 20 日，加上 6 个月的宽展期，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是 2015年 9 月 20 日。【知识模块】 单项选择题7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的 50加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460
16、-400-8050=100( 万元)，应纳所得税=10025 =25( 万元)。【知识模块】 单项选择题8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按 20。2016 年应纳企业所得税=(42-16)20=52( 万元)。【知识模块】 单项选择题9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是企业所得税优惠政策中的抵免应纳税额。企业购置专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，
17、并补缴已经抵免的企业所得税税款。【知识模块】 单项选择题10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=20015=30( 万元) 。【知识模块】 单项选择题11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。【知识模块】 单项选择题12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(33-
18、10)25=575(万元)。【知识模块】 单项选择题13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。选项 B、C 、D 均要按规定征收企业所得税。【知识模块】 单项选择题14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。【知识模块】 单项选择题15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴
19、 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。【知识模块】 单项选择题16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变，“应以被分立企业的原有计税基础确定”；选项 C，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算；选项 D，企业重组发生前后连续 1 2 个月内分步对其资产、股权进行交易，应按实质重于形
20、式原则。【知识模块】 单项选择题17 【正确答案】 B【试题解析】 企业直接向某学校捐赠 10 万元，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除；通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，不得扣除。捐赠的扣除限额=30012=36( 万元) ，由于通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 30 万元未超过扣除限额，所以可以全额在税前扣除。企业当年在计算应纳税所得额时可以扣除的捐赠金额为 30 万元。【知识模块】 单项选择题18 【正确答案】 C【试题解析】 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，
21、抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 单项选择题19 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是履行出资人职责的机构。根据规定，“国务院和地方人民政府”依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。【知识模块】 单项选择题20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是董事、高级管理人员和监事兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。【知识模块】 单项选择题21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是国家出资企业的概念。国家出资企业
22、，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。【知识模块】 单项选择题22 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是事业单位可以不进行资产评估的情形。根据规定，行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让的，可以不进行评估。【知识模块】 单项选择题23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是注销产权登记的情形。根据规定，企业解散、被依法撤销或被依法宣告破产的，属于注销产权登记的情形。本题中，选项 A、B 、D 是属于变动产权登记的情形。【知识模块】 单项选择题24 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是事业单位国有资产评估的情形。根据规定，事业单位整体资产经批准无偿划转的，可以不进行评估。【知识模块】 单项选择题25 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是虚假宣传的法律责任。【知识模块】 单项选择题26 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。【知识模块】 单项选择题
